Esempi scritture contabili Costituzione Spa

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1 Esempi scritture contabili Costituzione Spa 1

2 Esempi scritture contabili Vincolo 25% 2

3 Esempi scritture contabili Versamento restante parte del capitale sociale 3

4 Esempi scritture contabili Registrazione fattura acquisto merci con IVA 4

5 Esempi scritture contabili Registrazione fattura vendita merci con IVA 5

6 Esempi scritture contabili Registrazione fatture da ricevere per merci (1) 6

7 Esempi scritture contabili Registrazione fatture da ricevere per merci (2) 7

8 .. Sede Legale: VIA DANTE 4 MILANO (MI) Iscritta al Registro Imprese di: MILANO C.F. e numero iscrizione:. Iscritta al R.E.A. di MILANO n Capitale Sociale sottoscritto : ,00 Interamente versato Partita IVA:. Bilancio ordinario al 31/12/2012 Stato Patrimoniale Attivo Parziali al 31/12/2012 Totali al 31/12/2012 Esercizio al 31/12/2011 B) IMMOBILIZZAZIONI I - IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI 4) Concessioni, licenze, marchi e diritti simili ) Immobilizzazioni in corso e acconti ) Altre immobilizzazioni immateriali TOTALE IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI II - IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 1) Terreni e fabbricati ) Impianti e macchinario ) Attrezzature industriali e commerciali ) Altri beni materiali ) Immobilizzazioni in corso e acconti TOTALE IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI III - IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE 1) Partecipazioni a) Partecipazioni in imprese controllate d) Partecipazioni in altre imprese ) Crediti d) Crediti verso altri esigibili entro l'esercizio successivo 46 esigibili oltre l'esercizio successivo 46 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI FINANZIARIE

9 TOTALE IMMOBILIZZAZIONI (B) C) ATTIVO CIRCOLANTE I - RIMANENZE 1) Materie prime, sussidiarie e di consumo ) Prodotti finiti e merci TOTALE RIMANENZE II - CREDITI 1) Crediti verso clienti esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 2) Crediti verso imprese controllate esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 4-bis) Crediti tributari esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 4-ter) Imposte anticipate esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo ) Crediti verso altri esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo TOTALE CREDITI IV - DISPONIBILITA' LIQUIDE 1) Depositi bancari e postali ) Denaro e valori in cassa TOTALE DISPONIBILITA' LIQUIDE TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE (C) D) RATEI E RISCONTI Ratei e risconti attivi TOTALE RATEI E RISCONTI (D) TOTALE ATTIVO

10 Stato Patrimoniale Passivo Parziali al 31/12/2012 Totali al 31/12/2012 Esercizio al 31/12/2011 A) PATRIMONIO NETTO I - Capitale III - Riserve di rivalutazione IV - Riserva legale VII - Altre riserve, distintamente indicate Riserva straordinaria Riserva avanzo di fusione Varie altre riserve (1) VIII - Utili (perdite) portati a nuovo IX - Utile (perdita) dell'esercizio (31.228) TOTALE PATRIMONIO NETTO (A) B) FONDI PER RISCHI E ONERI 3) Altri fondi TOTALE FONDI PER RISCHI E ONERI (B) C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO D) DEBITI 6) Acconti esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 7) Debiti verso fornitori esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 12) Debiti tributari esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 13) Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo 14) Altri debiti esigibili entro l'esercizio successivo esigibili oltre l'esercizio successivo TOTALE DEBITI (D) E) RATEI E RISCONTI Ratei e risconti passivi TOTALE RATEI E RISCONTI (E) TOTALE PASSIVO

11 Conti d'ordine Parziali al 31/12/2012 Totali al 31/12/2012 Esercizio al 31/12/2011 Fideiussioni prestate a imprese controllate

12 Conto Economico Parziali al 31/12/2012 Totali al 31/12/2012 Esercizio al 31/12/2011 A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni e finiti 2) Variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati ( ) ) Altri ricavi e proventi Ricavi e proventi diversi TOTALE VALORE DELLA PRODUZIONE B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) Costi per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) Costi per servizi ) Costi per godimento di beni di terzi ) Costi per il personale a) Salari e stipendi b) Oneri sociali c) Trattamento di fine rapporto e) Altri costi ) Ammortamenti e svalutazioni a) Ammortamento delle immobilizzazioni immateriali b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali c) Altre svalutazioni delle immobilizzazioni d) Svalutazioni dei crediti compresi nell'attivo circolante e delle disponibilita' liquide merci 11) Variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e ( ) 14) Oneri diversi di gestione TOTALE COSTI DELLA PRODUZIONE Differenza tra valore e costi della produzione (A - B) ( ) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) Altri proventi finanziari d) Proventi diversi dai precedenti da altre imprese ) Interessi ed altri oneri finanziari (15.345) (15.852) verso altri (15.345) (15.852) 17-bis) Utili e perdite su cambi (31.628) TOTALE PROVENTI E ONERI FINANZIARI ( bis) (6.231) D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE 12

13 18) Rivalutazioni a) di partecipazioni ) Svalutazioni ( ) a) di partecipazioni ( ) TOTALE RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITA' FINANZIARIE (18-19) ( ) E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) Proventi straordinari Altri proventi straordinari TOTALE DELLE PARTITE STRAORDINARIE (20-21) Risultato prima delle imposte (A-B+-C+-D+-E) ) Imposte sul reddito dell'esercizio, correnti, differite e anticipate Imposte correnti sul reddito d'esercizio Imposte anticipate sul reddito d'esercizio (52.346) (2.450) 23) Utile (perdita) dell'esercizio (31.228) Il Bilancio sopra riportato è vero e reale e corrisponde alle scritture contabili. Magenta, 15 marzo 2013 Per il Consiglio di Amministrazione Il Presidente 13

14 Novità bilancio 2014 L Organismo Italiano di Contabilità (OIC) è intervenuto per redigere alcuni nuovi principi contabili nazionali, con l obiettivo di adeguarli alla moderna prassi. I nuovi principi contabili nazionali dovranno essere applicati per la prima volta dalle società nella redazione dei bilanci del

15 Nuovi OIC con impatto sui bilanci 2014 OIC 9 Svalutazione delle immobilizzazioni materiali e immateriali OIC 10 Rendiconto finanziario OIC 12 Composizione e schemi del bilancio d esercizio OIC 13 Rimanenze OIC 15 Crediti OIC 16 Immobilizzazioni materiali OIC 17 Bilancio consolidato OIC 23 Lavori in corso su ordinazione OIC 24 Immobilizzazioni immateriali OIC 25 Imposte sul reddito e fiscalità differita OIC 29 Cambiamento di Principi, stime e correzioni di errori OIC 28 Patrimonio netto OIC 31 Fondi per rischi e oneri e Trattamento di Fine Rapporto. 15

16 OIC 9 SVALUTAZIONI PERDITE DUREVOLI DI VALORE IMM. MATERIALI E IMMATERIALI Principali novità per determinare il valore recuperabile delle immobilizzazioni (qualora non sia possibile stimarlo) si assume come modello di riferimento quello basato sull attualizzazione dei flussi di cassa per determinare le perdite durevoli di valore da parte delle società di minori dimensioni (ossia le società che per 2 esercizi consecutivi non superino nel proprio bilancio due dei tre seguenti limiti: numero medio dei dipendenti: 250, totale attivo di bilancio: 20 milioni di euro, ricavi netti delle vendite e delle prestazioni: 40 milioni di euro) si prevede l utilizzo del metodo basato sulla capacità di ammortamento OIC 10 RENDICONTO FINANZIARIO Principali novità raccomanda la redazione del rendiconto finanziario da parte di tutte le tipologie societarie la risorsa finanziaria presa a riferimento per la redazione del Rendiconto è rappresentata dalle disponibilità liquide; è stata, infatti, eliminata la risorsa finanziaria del capitale circolante netto, in quanto considerata obsoleta, poco utilizzata dalle imprese e non prevista dalla prassi contabile internazionale sono state riformulate le definizioni di gestione reddituale, attività di investimento e attività di finanziamento è stata introdotta la distinzione tra flussi finanziari derivanti dal capitale proprio o dal capitale di debito nella presentazione del flusso dell attività di finanziamento

17 Schema di Rendiconto Finanziario OIC 10 17

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19 OIC 13 RIMANENZE Principali novità Analogamente all OIC 16 Immobilizzazioni materiali, è riconosciuta la possibilità di capitalizzare gli oneri finanziari, sia quelli specifici che quelli generici, in proporzione alla durata del periodo di fabbricazione, se la sua durata è significativa. In ogni caso, il limite alla capitalizzazione è dato dal valore di realizzazione del bene. riguardo i criteri di valutazione, il metodo generale per la determinazione del costo dei beni è il costo specifico. In base a quanto previsto dall art. 2426, n. 10), c.c, è riconosciuta la possibilità di valutare il magazzino caratterizzato da beni fungibili con criteri alternativi a quello del costo specifico: costo medio ponderato, LIFO e FIFO. In merito agli ulteriori metodi di determinazione delle rimanenze, ossia: - al metodo dei prezzi al dettaglio - al metodo dei costi standard OIC 14 DISPONIBILITÀ LIQUIDE Principali novità è introdotta una disciplina organica del cash pooling; in particolare, viene previsto che, nel bilancio delle singole società partecipanti al cash pooling, la quota di pertinenza di ciascuna società del saldo del c/c comune si classifica tra i crediti/debiti verso la società che amministra il cash pooling. Nel bilancio della società gestrice del fondo comune, tali crediti/debiti sono classificati simmetricamente.

20 OIC 15 CREDITI Principali novità VENDITA A RATE CON RISERVA DI PROPRIETÀ: il ricavo di vendita ed il relativo credito vanno rilevati all atto della consegna del bene, a prescindere dal passaggio di proprietà SCORPORO COMPONENTE FINANZIARI IMPLICITI NEI CREDITI Il nuovo principio fornisce alcuni chiarimenti in ordine allo scorporo/attualizzazione dei crediti commerciali caratterizzati da dilazioni di pagamento con scadenza oltre 12 mesi senza interessi o con interessi bassi. CANCELLAZIONE DEI CREDITI E stata inserita una sezione dedicata alla cancellazione dei crediti dal bilancio nella quale si propone un modello contabile basato sul trasferimento dei rischi inerenti al credito oggetto di smobilizzo; se il credito è cancellato a seguito di un operazione di cessione che comporta il trasferimento di tutti i rischi, in bilancio va iscritta la perdita da cessione (B.14 di CE), costituita dalla seguente differenza: corrispettivo - il valore nominale del credito al netto del Fondo svalutazione OIC 16 IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Principali novità viene eliminata la previsione che consentiva di non scorporare il valore del terreno dai fabbricati su cui essi insistono qualora il valore del terreno tende a coincidere con il valore del fondo di ripristino/bonifica del sito; la rilevazione distinta del terreno e del relativo fondo di accantonamento fornisca una migliore rappresentazione del bilancio è stata riformulata la disciplina della capitalizzazione degli oneri finanziari. Viene riconosciuta la possibilità di capitalizzare gli oneri finanziari, sia specifici che generici, in proporzione alla durata del periodo di fabbricazione, se significativa. AMMORTAMENTO va calcolato anche per i cespiti non utilizzati per un lungo periodo di tempo va interrotto nel momento in cui valore residuo (valore realizzabile al termine della vita utile) risulta almeno pari al valore netto contabile del cespite è possibile utilizzare il metodo a quote decrescenti ovvero a quote variabili, ma non quello a quote crescenti in quanto contrastante con il principio della prudenza.

21 OIC 18 RATEI E RISCONTI Principali novità sono precisate le condizioni per la rilevazione in bilancio dei ratei e risconti è eliminata la richiesta di distinguere i ratei e risconti nello Stato patrimoniale quando il loro ammontare è apprezzabile, in quanto tale distinzione deve essere comunque fornita in Nota Integrativa. sono stati chiariti i criteri di valutazione dei ratei e risconti da iscrivere in bilancio e le poste di Conto economico interessate dalle rettifiche di valore è previsto che, se rilevante, nella Nota integrativa va evidenziata la ripartizione entro e oltre l esercizio successivo e quella oltre i 5 anni OIC 19 DEBITI Principali novità in relazione ai debiti commerciali, è stata rivista la disciplina dello scorporo degli interessi passivi impliciti nel costo di acquisizione di beni o prestazioni di servizi. sono state fornite ulteriori indicazioni circa il contenuto delle voci D.3 Debiti verso soci per finanziamenti e D.11 - Debiti verso controllanti ; SCORPORO COMPONENTE FINANZIARI IMPLICITI NEI CREDITI Il nuovo principio fornisce alcuni chiarimenti in ordine allo scorporo/attualizzazione dei crediti commerciali caratterizzati da dilazioni di pagamento con scadenza oltre 12 mesi senza interessi o con interessi bassi. CANCELLAZIONE DEI CREDITI E stata inserita una sezione dedicata alla cancellazione dei crediti dal bilancio nella quale si propone un modello contabile basato sul trasferimento dei rischi inerenti al credito oggetto di smobilizzo; se il credito è cancellato a seguito di un operazione di cessione che comporta il trasferimento di tutti i rischi, in bilancio va iscritta la perdita da cessione (B.14 di CE), costituita dalla seguente differenza: corrispettivo - il valore nominale del credito al netto del Fondo svalutazione

22 OIC 26 OPERAZIONI, ATTIVITÀ E PASSIVITÀ IN VALUTA ESTERA Principali novità sono stati esplicitati i criteri di conversione da adottare per i fondi per rischi e oneri, i conti d ordine e i lavori in corso su ordinazione espressi in valuta estera. è stata vista la disciplina relativa la conversione delle poste in valuta estera alla data del bilancio; OIC 28 PATRIMONIO NETTO Principali novità è riordinata l elencazione delle riserve di patrimonio netto ( A.VII - Altre riserve ) i Versamenti in conto futuro aumento di capitale sono iscritti nel patrimonio netto solo a condizione che non siano restituibili. è inserita una disciplina organica in materia di rilevazione iniziale delle riserve la rinuncia a un credito (di qualsiasi natura, anche commerciale) da parte dei soci è trattata contabilmente alla stregua di un apporto di capitale. Pertanto, in tal caso, la rinuncia dei soci al diritto alla restituzione trasforma il debito della società in una posta di patrimonio netto avente natura di riserva di capitale.