INDICE SOMMARIO. pag. XV XIX. 1. La centralità delle imposte sui consumi nelle finanze pubbliche contemporanee

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1 a Giordano

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3 Indice sommario VII ABSTRACT pag. XV INTRODUZIONE XIX CAPITOLO I LE ACCISE NELLA FINANZA PUBBLICA 1. La centralità delle imposte sui consumi nelle finanze pubbliche contemporanee 1 2. L origine delle imposte di consumo e delle imposte di fabbricazione 7 3. Le imposte di consumo e di fabbricazione: profili economici e finanziari Segue: l IVA quale imposta generale sul consumo Segue: le accise quali imposte speciali sul consumo Il ridimensionamento delle imposte di consumo e di fabbricazione nella riforma tributaria degli anni L evoluzione e la tipologia delle accise Segue: l accisa sugli oli minerali Segue: l imposta erariale sul consumo di energia elettrica Segue: l imposta sugli spiriti Segue: l accisa sui tabacchi lavorati Le accise sui prodotti energetici nell economia globalizzata La finalizzazione delle accise a esigenze extra-fiscali Segue: il caso delle fat tax La valorizzazione delle accise in una prospettiva de iure condendo 62

4 VIII CAPITOLO II LE ACCISE NEL MERCATO UNICO EUROPEO pag. 1. Le strategie della CEE per la costruzione di un Mercato unico europeo L IVA e le accise nel Mercato europeo comune Le accise armonizzate ed il modello europeo L accisa sui prodotti energetici e la sua duplice rilevanza nelle politiche economiche e di bilancio Le criticità della tassazione energetica Segue: la carbon tax come strumento funzionale alla crescita dell Unione europea Gli aiuti di Stato nel settore energetico ed i vincoli europei Segue: l orientamento della giurisprudenza europea Segue: il caso italiano del contributo sul consumo di carburante L accisa sulle bevande alcoliche L accisa sui tabacchi lavorati: tipicità e motivi di interesse Le accise non armonizzate e le esperienze nazionali La tassazione degli oli minerali destinati ad usi diversi: profili di incompatibilità europea Segue: la tassazione degli oli lubrificanti e le potenziali distorsioni in ambito europeo L accisa italiana sul consumo di sigarette elettroniche L accisa spagnola sui prodotti energetici 158 CAPITOLO III I PROFILI SOSTANZIALI DELLE ACCISE NEL SISTEMA ITALIANO 1. L esperienza italiana L individuazione della fattispecie imponibile La rilevanza dell immissione in consumo Segue: il presupposto dell accisa sul gas naturale Il regime fiscale delle sigarette: implicazioni nella ricostruzione della fattispecie imponibile Il rilievo dell abbuono nell identificazione del presupposto La soggettività passiva Segue: i soggetti passivi individuati dal Testo Unico Accise Segue: i soggetti obbligati previsti dal D.Lgs. 29 marzo 2010, n

5 Indice sommario IX 10. Segue: il soggetto obbligato e il soggetto passivo nell accisa sull energia elettrica Segue: i soggetti passivi dell accisa sul gas naturale e la traslazione sul consumatore finale Il dibattito classico sulla capacità contributiva La capacità contributiva nelle imposte sui consumi La traslazione nelle accise La fattispecie imponibile ed i criteri di riparto nelle accise 258 pag. CAPITOLO IV L ATTUAZIONE DEL PRELIEVO NEL SISTEMA ITALIANO 1. La disciplina della base imponibile: dalla teoria generale alle peculiarità nelle accise L accertamento nella fisiologica attuazione delle accise La fase liquidativa nell attuazione delle accise La modulazione delle aliquote con particolare riferimento ai prodotti energetici Usi agevolati, esenzioni ed immissione in consumo Segue: la problematica dei cali nei prodotti energetici La circolazione dei prodotti ed il regime del deposito fiscale Segue: il regime del deposito fiscale per il gas naturale e la sua abrogazione La rilevanza della dichiarazione di consumo nelle accise sull energia elettrica e sul gas naturale Il rimborso del credito risultante dalla dichiarazione annuale di consumo Le altre ipotesi di rimborso Il procedimento di controllo Segue: l accertamento dell accisa sul gas naturale ed il ruolo del consumatore finale La sottrazione all accertamento o al pagamento dell accisa e il principio di proporzionalità Segue: l impatto della recente depenalizzazione nel settore delle accise 380 CONCLUSIONI 385 INDICE DEGLI AUTORI 397 INDICE ANALITICO 405

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