VOLUNTARY DISCLOSURE Le informazioni oggetto dell istanza, le variabili di costo e le cause ostative

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1 VOLUNTARY DISCLOSURE Le informazioni oggetto dell istanza, le variabili di costo e le cause ostative Paola Marzetta Maisto e Associati MEDIA PARTNER 1

2 Completezza e veridicità Attività estere REQUISITI ISTANZA: Tutte le attività non dichiarate detenute all estero direttamente o per interposta persona Tutti i flussi in entrata (e la loro origine) Tutti i flussi in uscita (e la loro destinazione) Precedenti scudi fiscali cui si è aderito Indicazione dei soggetti che hanno un collegamento con le attività estere Attività non connesse con estero Documenti e informazioni per determinazione redditi non connessi con attività estere Principio «all in»: oltre a indicazione di tutte le attività estere indicazione di tutti i maggiori imponibili ancora accertabili anche non connessi alle attività estere? 2

3 «Esibizione di atti falsi e comunicazione di dati non rispondenti al vero» (1 anno e 6 mesi 6 anni) Soglie reato consentono intercettazioni telefoniche Dichiarazione sostitutiva atto di notorietà per tutela professionista 3

4 Sanzioni monitoraggio fiscale a) Attività in Stato white list o attività in Stato black list in caso di conclusione trattato che preveda effettivo scambio di informazioni con lo Stato black list sanzione minima 3% in aggiunta b1) Riduzione speciale del 50% dei minimi edittali se le attività all estero sono detenute attraverso fiduciaria o intermediario autorizzato a trasmettere informazioni o (alternativo al caso b1) b2) Riduzione speciale del 25% dei minimi edittali in tutti gli altri casi in aggiunta c) Riduzione ex lege ad 1/3 (come previsto ordinariamente per definizione sanzioni amministrative tributarie) 4

5 Imposte e interessi Forfetizzazione dei rendimenti (opzionale) in caso di media delle attività al termine di ciascun anno inferiore a 2 milioni (27% su rendimento forfetizzato 5% annuo 1,35% annuo) Sanzioni amministrative (per dichiarazione infedele od omessa) a) Aumento 1/3 redditi prodotti all estero b) Raddoppio sanzioni in caso art. 12 D. L. 78/2009 senza trattato c) Riduzione speciale del 25% dei minimi edittali d) Riduzione ex lege a 1/6 o a 1/3 (come previsto ordinariamente per definizione) 5

6 > Black list > Immissioni / prelievi > Soglie penali (nuovo decreto potrebbe ridurre il costo) > Redditi non finanziari < White list o black list con trattato < Successioni/ donazioni 6

7 VD non ammessa se vi è formale conoscenza (anche da parte del coobbligato o concorrente) di accessi, ispezioni, verifiche o dell inizio di qualunque attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali, per violazione di norme tributarie, relativi all ambito oggettivo di applicazione della VD 7

8 VD preclusa anche se la formale conoscenza riguarda il soggetto solidalmente obbligato in via tributaria o il concorrente nel reato Presunzione assoluta Dubbi di legittimità costituzionale in caso di mancata prova della conoscenza della causa ostativa 8

9 «Ambito oggettivo di applicazione VD» VD dovrebbe essere ammessa se le attività di controllo hanno un ambito oggettivo diverso da quello che sarà oggetto di VD: Es. 1: Tizio professionista subisce una verifica su inerenza e deducibilità dei costi nel 2011 è ammissibile la VD solo sulle attività detenute all estero e relativi rendimenti (VD su costi indeducibili per anni diversi dal 2011) Es. 2: verifica su Alfa per TP anno 2012 dovrebbe essere consentito ravvedimento speciale su 2012 e altri anni per regolarizzare maggiori imponibili non correlati a TP (ad esempio deduzione di costi fittizi o non inerenti o ricavi non dichiarati) ravvedimento speciale su TP ammesso per anni diversi dal 2012 Es. 3: se verifica su Alfa relativa al 2012 è generale ravvedimento speciale precluso per anno

10 Procedura non si perfeziona perché AdE ritiene sussistente causa ostativa Notifica provvedimento di inammissibilità e successivamente avviso di accertamento/atto di contestazione, oppure inammissibilità comunicata direttamente nella motivazione dell atto impositivo derivante dall autodenuncia? Oggetto del contenzioso: inammissibilità VD e, in via subordinata, contenuto avviso accertamento 10