A cura della Redazione Invio Spesometro II semestre entro il 6 aprile. Tavola sinottica

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1 A cura della Redazione Invio Spesometro II semestre entro il 6 aprile Categoria: Iva Sottocategoria: Adempimenti Tavola sinottica Sintesi Il termine di presentazione della comunicazione dati fatture relative al 2 semestre 2017 è in scadenza il prossimo 6 aprile Il Provvedimento dell'agenzia delle Entrate del 5 febbraio 2018 ha recepito le semplificazioni introdotte dal D.L. n. 148/2017 consentendo di inviare il documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore a 300 registrate cumulativamente. In sostanza viene limitato il numero delle informazioni da trasmettere in quanto diviene facoltativo compilare i dati anagrafici di dettaglio delle controparti. Ambito oggettivo Sono obbligati a effettuare la comunicazione dei dai delle fatture emesse e ricevute i soggetti in possesso della partita Iva. Correzioni Entro la data del è possibile porre rimedio a errate comunicazioni relative allo spesometro del 1 semestre 2017, senza incorrere in sanzioni. Riferimenti Normativi Art. 21, DL n. 78/2010; Art. 1-ter, DL n. 148/2017. Premessa L obbligo della comunicazione dei dati di tutte le fatture emesse, ricevute e registrate (e delle relative note di variazione) per i soggetti passivi Iva è stato introdotto dal DL 78/2010 (articolo 21). Il DL 148/2017 (articolo 1-ter) ha semplificato l adempimento comunicativo prevedendo: la possibilità di trasmettere i dati sia con cadenza trimestrale sia con cadenza semestrale, limitando gli stessi alla partita Iva dei soggetti coinvolti nelle operazioni ovvero al codice fiscale per i soggetti che non agiscono nell esercizio di imprese, arti e professioni, alla data e al numero della fattura, alla base imponibile, all aliquota applicata e all imposta nonché alla tipologia dell operazione ai fini Iva nel caso in cui l imposta non sia indicata in fattura; per le fatture emesse e ricevute di importo inferiore a 300 euro, registrate cumulativamente, la possibilità di trasmettere, in luogo dei dati analitici delle singole fatture, alcuni dati del 1

2 documento riepilogativo (partita Iva del cedente o del prestatore per le fatture attive, partita Iva del cessionario o committente per le fatture passive, data e numero del documento riepilogativo nonché ammontare imponibile complessivo e ammontare dell imposta complessiva distinti secondo l aliquota applicata). MODIFICHE SPESOMETRO D.L. 148/2017 Possibilità di effettuare la trasmissione dei dati anche con cadenza semestrale; compilazione facoltativa dei dati anagrafici di dettaglio delle controparti; per le fatture di importo inferiore a 300 euro, registrate cumulativamente, la facoltà di indicare solo i dati del documento riepilogativo. Nuova periodicità Ricordiamo che l'articolo 1-ter del D.L. 148/2017 conv. con modif. Legge n. 172/2017 ha introdotto la facoltà dei contribuenti di effettuare la trasmissione dei dati con cadenza semestrale a regime, quindi tutti gli anni non solo per il INVIO DATI SPESOMETRO 1 trimestre trimestre semestre trimestre trimestre semestre L Agenzia delle Entrate con il Provvedimento del 5 febbraio 2018 oltre ad aver pubblicato il nuovo modello da utilizzare, in osservanza di quanto stabilito dallo Statuto del contribuente in materia di efficacia temporale delle disposizioni tributarie in presenza di novità normative (articolo 3, comma 2, Legge 212/2000), prevede che sia concesso più tempo ai contribuenti interessati per poter effettuare gli adempimenti in esame. Più precisamente, viene disposto che scadono il sessantesimo giorno successivo alla data di adozione del provvedimento (cioè 60 giorni dopo il 5 febbraio 2018, pertanto il 6 aprile 2018) i termini per effettuare: la comunicazione obbligatoria relativa al secondo semestre 2017; la comunicazione opzionale relativa al secondo semestre 2017; le integrazioni delle comunicazioni (obbligatoria e opzionale) relative al primo semestre 2017, trasmesse per avvalersi della possibilità di non vedersi applicate le sanzioni in caso di errato invio dei dati. PROROGA Termine ordinario Termine per febbraio 6 aprile

3 Soggetti tenuti alla comunicazione Sono obbligati a effettuare la comunicazione dei dai delle fatture emesse e ricevute i soggetti in possesso della partita Iva. Ai fini della comunicazione dei dati delle fatture, per le attività rientranti nel regime agevolato L. 398/1991 (sia istituzionali che commerciali), tali soggetti: devono trasmettere i dati delle fatture emesse; non devono trasmettere i dati delle fatture ricevute in quanto, per queste ultime, sono esonerati dall obbligo della registrazione. SOGGETTI ESONERATI Soggetti che si avvalgono del regime speciale per i produttori agricoli situati nelle zone montane; Soggetti in regime forfetario; Soggetti in regime fiscale di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità (cosiddetti minimi ); Amministrazioni pubbliche; Regime opzionale Art. 3 D.Lgs. 127/2015. Dati da comunicare In riferimento alle operazioni rilevanti ai fini Iva, i soggetti passivi trasmettono telematicamente, all Agenzia delle Entrate, i dati di tutte le fatture emesse nel trimestre di riferimento, nonché di quelle ricevute e registrate, ivi comprese le bollette doganali, nonché i dati delle relative variazioni. Dati da comunicare Fatture emesse; Fatture ricevute e bollette doganali; Note di variazione DATI DA TRASMETTERE PER SINGOLO DOCUMENTO Con riferimento a tutte le fatture emesse nel corso del periodo d imposta, alle fatture ricevute e registrate ai sensi dell art. 25 D.P.R , n. 633, ivi comprese le bollette doganali, nonché alle note di variazione relative alle predette fatture, i contribuenti trasmettono i seguenti dati riferiti al singolo documento: i dati identificativi del cedente/prestatore; i dati identificativi del cessionario/committente; la data del documento; la data di registrazione (per le sole fatture ricevute e le relative note di variazione); il numero del documento; la base imponibile; l aliquota Iva applicata e l imposta ovvero, ove l operazione non comporti l annotazione dell imposta nel documento, la tipologia dell operazione (con appositi codici da indicare nel campo natura operazione ). Per le bollette doganali, con riferimento alle comunicazioni del 2017 e del 2018 è consentito compilare il campo IdPaese con OO, il campo IdCodice con una sequenza di undici 9. 3

4 SEMPLIFICAZIONI DATI DA TRASMETTERE Il contribuente può limitarsi a indicare nella comunicazione i seguenti dati: partita Iva dei soggetti coinvolti nell operazione (codice fiscale per i soggetti che non agiscono nell esercizio di imprese, arti e professioni); data e numero della fattura; base imponibile, aliquota applicata ed imposta; tipologia dell operazione (qualora la fattura non sia soggetta all imposta). Compilazione Per ogni fattura (emessa/ricevuta) o nota di variazione (credito/debito) inserita nello spesometro, occorrerà associare ad ogni documento fiscale il relativo codice Tipo documento, nel rispetto dello schema per la trasmissione telematica. I dati devono essere trasmessi esclusivamente in forma analitica. CODICE TD01 TD04 TD05 TD07 TD08 TD10 TD11 TD12 TIPO DOCUMENTO Fattura (emessa o ricevuta) Nota di credito Nota di debito Fattura semplificata Nota di credito semplificata Fattura per acquisto intracomunitario beni Fattura per acquisto intracomunitario servizi Documento riepilogativo (art. 6 D.P.R. 695/1996) Per le fatture emesse il dato Natura dell operazione deve essere inserito nel tracciato solo nel caso in cui il cedente/prestatore non abbia indicato l imposta in fattura in quanto ha inserito, in luogo della stessa, una specifica annotazione. Per tali operazioni non deve essere valorizzato il campo Imposta mentre il campo Natura è valorizzato inserendo la corretta codifica relativa alle diverse tipologie di operazioni. Per le fatture ricevute il campo Natura può essere valorizzato con le medesime codifiche indicate per le fatture emesse, con l unica differenza che, nel caso in cui la fattura ricevuta riporti l annotazione inversione contabile (reverse charge), oltre a riportare nel campo Natura la codifica N6 devono essere anche obbligatoriamente valorizzati i campi Imposta e Aliquota. Codici operazioni N1 (Escluse art. 15) N2 (Non soggette) CODICI RELATIVI AI TITOLI DI ESCLUSIONE DA IVA Tipologie di operazioni (fatturate) Operazione escluse art. 15 D.P.R. 633/1972 (interessi di mora, anticipazioni in nome e per conto della controparte, penalità, ecc.). Operazioni fuori campo, art. 1 D.P.R. 633/1972. Operazioni fuori campo, art. 2 D.P.R. 633/1972. Operazioni fuori campo, artt. da 7 a 7-septies D.P.R. 633/1972 (ad es. servizi generici resi a soggetto extra-ue). Operazioni fuori campo, art. 13, c. 3, lett. c) D.P.R 633/1972 (a es: in parte fuori campo Iva per le cessioni di autovetture aziendali usate). Operazioni fuori campo, art. 26-bis L. 196/1997 (interinali). Acquisti da soggetti minimi/forfettari. 4

5 N3 (Non imponibili) N4 (Esenti) N5 (Regime del margine, Iva non esposta) N6 [Inversione contabile (reverse charge)] N7 (Iva assolta in altro Stato Ue) Acquisti con Iva non esposta in fattura ex art. 74, c. 1 [ad es. acquisto di quotidiani, giornali ex art. 74, c. 1, lett. c) D.P.R. 633/1972 (Ris. Ag. Entrate n. 87/E/2017, risposta n. 6], come le schede telefoniche prepagate o i generi di monopolio. Operazioni non imponibili ai sensi dell art. 8, c. 1, lett. a) e b) D.P.R. 633/1972 (esportazioni). Operazioni non imponibili ai sensi dell art. 8, c. 1, lett. c) D.P.R. 633/1972 (esportatori abituali). Operazioni non imponibili ai sensi dell art. 9 D.P.R. 633/1972 (servizi internaz. o connessi agli scambi internaz.). Operazioni non imponibili ai sensi dell art. 41 D.L. 331/1993 (cessioni intra- UE di beni). Operazioni non imponibili ai sensi dell art. 58 D.L. 331/1993 (triangolazioni nazionali). Operazioni esenti ai sensi dell art. 10 D.P.R. 633/1972 (es: prestazioni sanitarie, ecc.). Operazioni soggette al regime del margine (fattura emessa ai sensi dell art. 36 D.L. 41/1995). Fatture emesse dalle agenzie di viaggio e turismo (art. 74-ter D.P.R. 633/1972). Operazioni con Iva non esposta in fattura [ad es. fattura emessa ai sensi dell art. 74, c. 1, lett. c) - cessione di giornali, quotidiani - Iva assolta dall editore: Circ. Ag. Entrate n. 1/E/2017, par. 1]. Cessioni/acquisti di beni in Italia soggette a reverse charge interno (rottami, pallet usati, edilizia, ipotesi di cui all art. 17, c. 6, lett. a-ter), ecc.). Acquisti intra-ue di beni e servizi. Prestazioni di servizi generiche ricevute da soggetti extra-ue. Prestazioni di servizi di telecomunicazioni, di tele-radiodiffusione ed elettronici (utilizzo del Moss). Cessioni intra-ue a distanza di beni a privati oltre soglia. 5