CASI PARTICOLARI UTILI PER LA RICLASSIFICAZIONE

Transcript

1 CASI PARTICOLARI UTILI PER LA RICLASSIFICAZIONE ANTICIPI DA CLIENTI 1) ANTICIPI PER MERCI E/O MATERIE PRIME 2) ANTICIPI DA CLIENTI PER SERVIZI IN DIMINUZIONE DELLE DISPONIBILITA PASSIVO CORRENTE Nel caso in cui gli acconti siano maggiori delle disponibilità, verranno portate in detrazione delle scorte fino al loro azzeramento e per il residuo indicati tra le fonti come voce a se stante. MUTUI E/O OBBLIGAZIONI EMESSE 1) QUOTA DA RIMBORSARE PASSIVO CORRENTE ENTRO I 365 GG 2) QUOTA RESIDUA PASSIVO CONSOLI- DATO 1

2 FINANZIAMENTI DA SOCI 1) FINANZIAMENTO SCADENZA ENTRO L ESERCIZIO 2) FINANZIAMENTO SCADENZA OLTRE L ESERCIZIO PASSIVO CORRENTE PASSIVO CONSOLI- DATO FONDO IMPOSTE O DEBITI TRIBUTARI 1) IMPOSTE/DEBITI CORRENTI PASSIVO CORRENTE 2) FONDO IMPOSTE DIFFERITE CHE USCIRANNO ENTRO L ESERCIZIO 3) FONDO IMPOSTE DIFFERITE CHE USCIRANNO NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI PASSIVO CORRENTE PASSIVO CONSOLIDATO 2

3 IMABALLAGGI 1) IMB. USA E GETTA DISPONIBILITA 2) IMB. RIUTILIZZ. (ENTRO ES) DISPONIBILITA 3) IMB. RIUTILIZZ. + ESERCIZI IMM. MATERIALI TRATTAMENTO FINE RAPPORTO 1) TFR LIQUID. ENTRO ESERC. PASSIVO CORRENTE 2) TFR LIQUID. OLTRE ESERC. PASS. CONSOLIDATO FONDI RISCHI ED ONERI 1) FONDO LIQ. A BREVE PASSIVO CORRENTE 2) FONDO LIQ. OLTRE ESERC. PASS. CONSOLIDATO PRESTITI FINANZIARI CONCESSI AI DIPENDENTI 1) CREDITO CHE SI INCASSA ENTRO L ESERCIZIO 2) CREDITO CHE SI INCASSA OLTRE L ESERCIZIO LIQUIDITA DIFFERITE IMMOBILIZZAZ. FINANZIARIE 3

4 AZIONI PROPRIE E CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI IN DIMINUZIONE DEL PATRIMONIO NETTO 4

5 COSTRUZIONE RENDICONTO VARIAZIONE MEZZI MONETARI: VOCI DI BILANCIO CREDITI VS CLIENTI RIMANENZE FINALI DI MERCI DEBITI VS FORNITORI DEBITI DIVERSI ACC.TO TFR AMMORTAMENTO FABBRICATI AMMORTAMENTO COSTI PURIENN CASSA E BANCHE Si tenga conto che nel corso del 2007 il reddito netto è stato di Euro ; che è stato acquistato un impianto per cassa per Euro e acceso un mutuo per Euro

6 Rendiconto delle variazione dei mezzi Importi monetari 2007 REDDITO NETTO AMM.TO FABBRICATI AMM.TO COSTI PLURIENNALI ACC.TO TFR FLUSSO CAPITALE CIRCOLANTE VARIAZIONE CREDITI COMM.LI ( ) VARIAZIONE RIMANENZE VARIAZIONE DEBITI COMM.LI VARIAZIONE DEBITI DIVERSI (20.000) FLUSSO DI CASSA DI PRIMO LIVELLO ACQUISTO PER CASSA ( ) ACCESSIONE MUTUO VARIAZIONE LIQUIDITA NETTA (68.000) 6

7 DURATA MEDIA CREDITI DEBITI DURATA MEDIA CREDITI COMMERCIALI: CREDITI COMM.LI LORDO F.DO SVAL. CREDITI (VENDITE + IVA) / 360 AUMENTO = GIUDIZIO NEGATIVO DIMINUZ. = GIUDIZIO POSITIVO /*/*/*/*/*/*/*/*/*/*/*/*/*/* DURATA MEDIA DEBITI COMMERCIALI: DEBITI COMMERCIALI (ACQUISTI MATERIE PRIME + IVA) / 360 AUMENTO = GIUDIZIO POSITIVO DIMINUZ. = GIUDIZIO NEGATIVO 7

8 La somma algebrica dei periodi riguardanti magazzino, clienti e fornitori costituisce il ciclo operativo, sulla base della seguente formula: giorni di scorte + giorni di incasso giorni di pagamento = ciclo operativo Il ciclo operativo è un importante e sintetico strumento che permette una corretta misurazione del grado di efficienza nella gestione delle voci analizzate e dei risvolti finanziari che ne conseguono. Il calcolo dell indice Indice di rotazione del magazzino = vendite stock vendite = stock = indice di rotazione del magazzino = = Indice di durata del magazzino: stock x 365 = x 365 = 45,6 giorni vendite = 365 = 45,6 giorni indice 8 8

9 TABELLA 1 Rappresentazione dei dati Azienda A Azienda B Pezzi venduti Ricavo unitario Ricavo totale Costo del venduto unitario Stock (pezzi) Stock (valore) Sulla base della formula vendite/scorte gli indici di rotazione risulterebbero uguali: Azienda A = Azienda B = Se al numeratore inseriamo il costo del venduto, gli stessi indici varierebbero nel modo seguente: Azienda A = Azienda B =

10 Analisi Interna TABELLA 2 Andamento mensile delle giacenze di magazzino Gennaio Febbraio marzo aprile maggio giugno luglio agosto settembre ottobre novembre dicembre La giacenza media dell anno risulta essere pari a = 10, Si tratta di un indice decisamente superiore (e più soddisfacente) rispetto al precedente 8. 10