IL VOLUNTARY DISCLOSURE un opportunità di regolarizzazione delle attività estere. Weissgeld Strategie DOTT. ALFREDO SERICA

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO IL VOLUNTARY DISCLOSURE un opportunità di regolarizzazione delle attività estere Weissgeld Strategie DOTT. ALFREDO SERICA Consigliere Camera di Commercio italiana per la Svizzera 3 Dicembre 2013 Sala Orlando, Unione Commercianti Corso Venezia, 47 - Milano

2 Weissgeld Strategie RELAZIONI ITALIA SVIZZERA 2

3 Relazioni Italia Svizzera Importanti Partner Commerciali Nel corso del 2012 Italia ha esportato verso la Svizzera 22.9 Miliardi di Euro di Beni e Servizi in crescita del 10.6% rispetto al La Svizzera ha esportato verso l Italia miliardi di Euro in flessione del 2.4% rispetto al Frontalieri Italiani impiegati nel Canton Ticino in crescita del 75% rispetto al Svizzera ancora inserita nelle Black List Italiane. Accordo contro la doppia Imposizione tra Italia e Svizzera sottoscritto nel 1976 (non prevede assistenza amministrativa secondo il vigente standard OCSE). 3

4 Weissgeld Strategie IL SEGRETO BANCARIO SVIZZERO 4

5 Il Segreto Bancario Svizzero Introdotto dall articolo 47 della Legge Federale sulle Banche e sulle casse di risparmio del Obbligo da Parte delle Banche e di tutti gli Intemediari Finanziari di Identificazione del contraente e di Determinazione dell avente diritto economico. Legge Federale relativa alla lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo nel settore Finanziario (LRD) del 10 ottobre

6 Il Segreto Bancario Svizzero Convenzione relativa all obbligo di diligenza delle banche del 7 aprile Collaboratori di Banche e Intermediari Finanziari sono tenuti a segnalare i casi sospetti di riciclaggio all Ufficio di Comunicazione in materia di Riciclaggio di Denaro (MROS). I conti sono congelati in attesa di decisione. 6

7 Weissgeld Strategie SITUAZIONE ATTUALE 7

8 Situazione Attuale Raccomandazione Finma a Banche e Intermediari Finanziari di non intrattenere relazioni con società di sede. "Indiscrezioni" su presunte lettere e comunicazioni effettuate da Primarie banche elvetiche ai propri correntisti al loro luogo di residenza aventi ad oggetto possibile scioglimento del rapporto instaurato in caso di rapporti non dichiarati alle autorità fiscali del proprio paese di residenza. 8

9 Situazione Attuale Pratiche di chiusura dei rapporti intraprese da primarie banche verso clienti residenti fiscalmente in Francia e Germania. Limitazioni importanti al versamento e prelievo di contanti. 9

10 Weissgeld Strategie ASPETTI NORMATIVI 10

11 Aspetti normativi Disposizioni penali tributarie (cenni) Sottrazione consumata (art. 175 LIFD persone fisiche) Il contribuente che, intenzionalmente o per negligenza, fa in modo che una tassazione sia indebitamente omessa o che una tassazione cresciuta in giudicato sia incompleta, chiunque, se obbligato a trattenere un imposta alla fonte, intenzionalmente o per negligenza non la trattiene o la trattiene in misura insufficiente, chiunque, intenzionalmente o per negligenza, ottiene una restituzione illecita d imposta o 11

12 Aspetti normativi (continua) un condono ingiustificato, è punito con la multa se il contribuente denuncia spontaneamente per la prima volta una sottrazione d imposta, si prescinde dall aprire un procedimento penale (autodenuncia esente da pena), a condizione che: a. la sottrazione d imposta non sia nota ad alcuna autorità fiscale; b. egli aiuti senza riserve l amministrazione a determinare l ammontare dell imposta sottratta; e c. si adoperi seriamente per pagare l imposta. 12

13 Aspetti normativi Assistenza amministrativa in materia fiscale 2009: La Svizzera dichiara di avere intenzione di adottare lo standard OCSE nell assistenza amministrativa in materia fiscale in conformità con l art.26 del modello di convenzione dell OCSE. 2010: ordinanza sull'esecuzione dell'assistenza amministrativa secondo le CDI. 13

14 Aspetti normativi Assistenza amministrativa in materia fiscale 2012: ampliamento standard OCSE (anche) domande raggruppate (purché) sussistenza di sottrazione o frode fiscale 2013: «Convenzione di Strasburgo» 14

15 Aspetti normativi Accordi Rubik 2011 Regno Unito (in vigore 1/1/2013) 2012 Austria (in vigore 1/1/2013) Accordo con Gli Stati Uniti d America 14 febbraio 2013: firma Accordo FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) con Stati Uniti d America accordo con cui gli Stati Uniti vogliono fare in modo che siano tassati tutti i conti che le persone assoggettate a imposta negli Stati Uniti detengono all'estero 15

16 Aspetti normativi (continua) 30 settembre 2013: nuovo calendario per l'attuazione di FATCA dal 1 luglio 2014 anziché dal 1 gennaio

17 Weissgeld Strategie IL FUTURO 17

18 Aspetti normativi Il 27 febbraio 2013 il Consiglio Federale ha avviato due consultazioni per combattere il riciclaggio di denaro e per estendere gli obblighi di diligenza in campo fiscale: Attuazione delle raccomandazioni internazionali (FATF-GAFI) rivedute per la lotta contro il riciclaggio di denaro e il finanziamento del terrorismo. Introduzione di nuovi obblighi di diligenza volti ad impedire che intermediari finanziari in Svizzera accettino averi non tassati. 18

19 Aspetti normativi Attuazione delle raccomandazioni internazionali Il progetto prevede i seguenti punti principali: introduzione di un obbligo di annunciare dei titolari di azioni al portatore e di azioni nominative di società non quotate in borsa nonché completamento dell'obbligo di diligenza ai fini dell'accertamento dell'avente economicamente diritto; obbligo di identificazione e obblighi di diligenza basati sul rischio per le relazioni d'affari con persone politicamente esposte in Svizzera e presso organizzazioni internazionali; 19

20 Aspetti normativi introduzione di un nuovo reato preliminare al riciclaggio di denaro sotto forma di truffa fiscale qualificata nell'ambito delle imposte dirette ed estensione dell'attuale reato preliminare nell'ambito delle imposte indirette; gli acquisti di beni immobili e mobili possono essere effettuati in contanti solo fino a un importo di CHF (per importi superiori solo tramite un intermediario finanziario sottoposto a LRD); 20

21 Aspetti normativi Introduzione dei nuovi obblighi di diligenza Questo progetto fissa nella LRD obblighi di diligenza estesi per gli intermediari finanziari, (basati sull esame dei rischi) volti ad impedire l'accettazione di valori patrimoniali non dichiarati. Principali comportamenti sinonimo di elevato rischio: desiderio (del cliente) di maggiore discrezione; o investimenti che, senza motivazione ragionevole, sono effettuati in «strutture complesse» 21

22 Aspetti normativi Obblighi di diligenza estesi Indice minore rischio (da valutare): esistenza CDI tra Paese di domicilio del cliente e la Svizzera autodichiarazione affidabile può costituire un elemento importante che attesta un comportamento coerente sotto il profilo fiscale Azioni dell'intermediario finanziario: rifiuto dei valori patrimoniali (nuove relazioni) richiesta prova conformità fiscale entro congruo termine (relazioni esistenti) 22

23 Weissgeld Strategie GRAZIE PER L ATTENZIONE! 23