ACCISE modulo 1 Introduzione e figure professionali 27/11/2015. Fabio Castagnetti. Dott. Ing. Fabio Castagnetti 1

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1 ACCISE modulo 1 Introduzione e figure professionali 27/11/2015 Fabio Castagnetti 1

2 Introduzione al mondo delle ACCISE Breve storia sulle accise; dalle Imposte di Fabbricazione alle accise Che cosa si intende per accisa Uffici competenti e loro organizzazione Prodotti sottoposti al regime delle accise 2

3 Introduzione al mondo delle ACCISE Con l entrata in vigore del Testo Unico sulle Accise Decreto legislativo 26 Ottobre 1995, n. 504 (suppl. ordinario Gazz. Uff., 29 novembre n. 279) e sue successive modificazioni incluso il Dl.gvo n 26 del 02/02/2007, andavano in pensione definitivamente le Imposte di Fabbricazione. Il cambiamento fra il regime delle imposte di fabbricazione e le accise fu sostanziale, infatti si trasferiva la responsabilità della gestione dei prodotti soggetti a tassazione dai funzionari degli Uffici Tecnici di Finanza agli operatori del settore. Il Testo Unico demanda l emanazione di appositi regolamenti specifici che in alcuni casi come per l Energia Elettrica non sono ancora stati pubblicati, pertanto la prassi amministrativa e le modalità operative si sono consolidate nel tempo con note, e circolari Ministeriali. 3

4 Introduzione al mondo delle ACCISE Con il termine Accisa si indica l imposizione indiretta sulla produzione e sui consumi prevista con la denominazione di imposta di fabbricazione o di consumo e corrispondente sovrimposta di confine o di consumo. Per determinare se un prodotto è sottoposto ad accisa occorre conoscere il suo codice N.C. (codice di nomenclatura combinata). Utilizzando i nomi commerciali i prodotti più conosciuti soggetti ad accisa si possono riassumere in: Prodotti energetici (benzina, gasolio,olio combustibile.) Gas Naturale Alcole e bevande alcoliche Energia elettrica 4

5 L agenzia competente per le accise è quella Doganale e dei Monopoli Organigramma Livello centrale Area Dogane 5

6 Come contattare gli Uffici delle Dogane Pagina web - Pagina indirizzi ufficio: nistrazione+trasparente/organizzazione/articolazione+degli+uffici/indirizzi+e+organigra mma+periferico++area+dogane/uffici+dogane 6

7 Come contattare gli Uffici delle Dogane 7

8 Posta elettronica certificata; come usarla con gli Uffici delle Dogane. Che cosa è la posta elettronica certificata? La posta elettronica certificata (PEC) è una soluzione digitale per l invio di contenuti con valore legale che garantisce la certezza di invio e di consegna al destinatario, in sostituzione di strumenti tradizionali quali raccomandata con ricevuta di ritorno. La posta elettronica certificata è regolata dal D.L. 185/2008 convertito con Legge 2/2009. La PEC può aggiungere inoltre la certificazione del contenuto del messaggio solo se in combinazione con un certificato digitale. La PEC non certifica l'identità del mittente, né trasforma il messaggio in "documento informatico", se il mittente omette di usare la propria firma digitale. 8

9 Prodotti sottoposti al regime delle accise Cap./art. Descrizione capitolo Importo 1401/0 Spiriti Birra Prodotti energetici e loro derivati Gas Petrolio liquefatto /01 Energia elettrica /02 Addizionale energia elettrica Gas Naturale autotrazione Denaturanti e contrassegni di stato Diritti di licenza Gas Naturale per combustione

10 Prodotti sottoposti al regime delle accise Cap./art. Descrizione capitolo Importo 1431 Oli lubrificanti e bitume Carbone, coke di petrolio, bitume orimulsion Gasolio riservata a Regione a statuto ordinario Benzina c/pb riservata a Regione a statuto ordinario Benzina s/pb riservata a Regione a statuto ordinario TOTALE PIL anno Entrate nel bilancio dello Stato anno Imposte dirette I.V.A

11 Aliquote accisa Comunitarie Per conoscere l aliquota d accisa di un prodotto in uno stato comunitario è possibile consultare la tabella che viene aggiornata periodicamente presente nel sito dell Agenzia delle Dogane sotto Dogane Accise Aliquote d accisa nazionali e comunitarie. Per spedizioni comunitarie in sospensione d accisa occorre garantire tramite la cauzione, l importo dell accisa calcolata su quella in vigore più alta fra lo stato di destinazione e quelli eventualmente attraversati. 11

12 Definizioni e figure professionali Amministrazione finanziaria: gli organi, centrali o periferici, dell Agenzia delle dogane preposti alla gestione dell accisa sui prodotti energetici, sull energia elettrica, sugli alcoli e sulle bevande alcoliche e alla gestione delle altre imposte indirette. Prodotto "sottoposto" ad accisa: il prodotto al quale si applica il regime fiscale delle accise Prodotto "soggetto" ad accisa: il prodotto per il quale il debito d'imposta non è stato assolto Prodotto "assoggettato" ad accisa: il prodotto per il quale il debito d'imposta è stato assolto 12

13 Definizione Regime sospensivo Il regime fiscale applicabile alla fabbricazione, alla trasformazione, alla detenzione ed alla circolazione dei prodotti soggetti ad accisa, non vincolati ad una procedura doganale sospensiva o ad un regime doganale sospensivo, fino al momento dell esigibilità dell accisa o del verificarsi di una causa estintiva del debito d imposta 13

14 Definizione Il deposito fiscale L impianto in cui vengono fabbricati, trasformati, detenuti, ricevuti o spediti prodotti sottoposti ad accisa, in regime di sospensione dei diritti di accisa, alle condizioni stabilite dall Amministrazione finanziaria 14

15 Figure professionali Depositario autorizzato Destinatario registrato Speditore registrato 15

16 Figura professionale Depositario autorizzato Il soggetto autorizzato dalle autorità competenti, a fabbricare, trasformare, detenere, ricevere o spedire prodotti sottoposti ad accisa in regime sospensivo di un deposito fiscale. 16

17 Figura professionale Destinatario registrato Destinatario registrato: il soggetto autorizzato dallo Stato di destinazione a ricevere prodotti in regime sospensivo da un altro Stato membro. 17

18 Figura professionale Speditore registrato Speditore registrato: il soggetto autorizzato dalle autorità dello Stato di importazione unicamente a spedire prodotti sottoposti ad accisa in regime sospensivo. 18

19 Altri destinatari in regime sospensivo Altri destinatari di prodotti in regime sospensivo Destinazioni particolari Art. 12, c.1 Enti diplomatici o consolari Organizzazioni internazionali e forze armate Patto Atlantico, diverse da Stato membro nel quale è esigibile l accisa Organizzazioni internazionali purchè in relazione all esenzione dell IVA, nel quadro di accordi con paesi terzi art. 19, c.3 Destinatario registrato che riceve occasionalmente prodotti sottoposti ad accisa in regime di sospensione. Autorizzazione rilasciata da autorità competenti Stato membro di destinazione, limitata ad una quantità prestabilita, ad un unico speditore, ad un determinato periodo di tempo. Autorizzazione anche per unico movimento 19

20 Altri destinatari in regime sospensivo Esempi di spedizione in regime sospensivo RIEPILOGHIAMO DOGANA IMPORTAZIONE SPEDITORE AUTORIZZATO DEPOSITO FISCALE DOGANA EXPORT DEPOSITO FISCALE Destinatari particolari (art. 17 TUA) Dogana uscita UE Destinatario registrato Destinatario registrato occasionale 20