LIQUIDAZIONE DEL TFR IN BUSTA PAGA

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1 Guida alla LIQUIDAZIONE DEL TFR IN BUSTA PAGA MA COSA STA FACENDO?! NON SI PREOCCUPI E SOLO L ANTICIPO DEL TFR Con la legge di Stabilità 2014 [a] è stata istituita la possibilità per i lavoratori dipendenti di farsi liquidare in busta paga il Trattamento di Fine Rapporto (TFR) che matura mensilmente sotto forma di Quota Integrativa della Retribuzione (Qu.I.R.); con il successivo DPCM [b] ne è stata data attuazione. Nelle pagine seguenti sono evidenziate le principali caratteristiche. Ufficio Studi per le Politiche Fiscali e la repressione dei fenomeni elusivi Carlo (Charles) Ponzi - Edizione Aprile 2015 [a] Legge n 190 del 23 dicembre 2014 n, artt. da 26 a 34. [b] Decreto del Presidente del Consiglio dei Ministri n 29 del 20 febbraio 2015

2 Pag. 3.CARATTERISTICHE GENERALI Pag. 4.TASSE E DINTORNI Pag. 5.ESEMPIO E CONFRONTI Pag. 6.ASPETTI POSITIVI Pag. 7.MODULO PER LA RICHIESTA

3 BENEFICIARI Lavoratori dipendenti con un rapporto di lavoro in essere da almeno 6 (sei) mesi con il medesimo datore di lavoro QUOTA TFR E possibile farsi accreditare in busta paga: la quota di TFR che maturerà dal mese successivo a quello in cui viene formalizzata la richiesta (vedi DECORRENZA) la quota del TFR destinata alla Previdenza Complementare (alias Fondo Pensione, vulgo zainetto) ATTENZIONE Nel caso in cui si decida di farsi liquidare la quota del TFR destinata alla Previdenza Complementare, al Fondo Pensione saranno accreditati i soli contributi: a carico del datore di lavoro volontari del lavoratore DECORRENZA Dal mese successivo a quello in cui viene formalizzata la richiesta. Esempio: richiesta formalizzata ad aprile 2015, decorrenza maggio 2015 DURATA Fino al periodo di paga che scade il 30 giugno 2018 SCELTA Irrevocabile. Una volta deciso di farsi liquidare il TFR in busta paga non sarà più possibile modificare la scelta fino al 30 giugno 2018 ATTENZIONE Nel caso in cui il lavoratore non effettui alcuna scelta (non intenda quindi farsi liquidare il TFR in busta paga), rimarrà invariata l opzione originaria (il TFR continuerà ad essere accantonato e/o destinato a previdenza complementare come avveniva in precedenza) ESCLUSIONI Non possono beneficiare dell opzione TFR in busta paga, coloro che hanno posto il TFR a garanzia di un contratto di finanziamento Pagina 3

4 TASSE E DINTORNI La scelta di farsi liquidare il TFR avrà delle conseguenze sia sul piano fiscale, sia su altri istituti ad esso correlati: Il TFR liquidato in busta paga Sarà ASSOGETTATO ALLA TASSAZIONE ORDINARIA IRPEF All importo liquidato sarà applicata l aliquota marginale Irpef (vedi pag. 5) Sarà ASSOGETTATO ALLA ADDIZIONALE REGIONALE IRPEF All importo liquidato sarà applicata l addizionale regionale (vedi pag. 5) Sarà ASSOGETTATO ALLA ADDIZIONALE COMUNALE IRPEF All importo liquidato sarà applicata l addizionale comunale (vedi pag. 5) Farà DIMINUIRE I C.D. ASSEGNI FAMILIARI (Assegni Nucleo Familiare-ANF) La quota di TFR farà aumentare il reddito annuo lordo. Potrà IMPATTARE SULLE DETRAZIONI IRPEF PER LAVORO DIPENDENTE La quota di TFR farà aumentare il reddito annuo lordo. Potrà IMPATTARE SULLE PRESTAZIONI LEGATE ALL ISEE (rette asili nido, università etc.) La quota di TFR farà aumentare il reddito annuo lordo. NON GODRA DELLA RIVALUTAZIONE PARI A: 1,5 punti percentuali + 75% dell aumento dei prezzi al consumo per le famiglie (vulgo Inflazione) Ai sensi dell art c.c. coloro che hanno il TFR depositato presso il datore di lavoro hanno diritto alla rivalutazione automatica di quanto accantonato Pagina 4

5 REDDITO uro IRPEF ORDINARIA Esempio puramente indicativo: TFR LIQUIDATO IN BUSTA PAGA IRPEF Addizionale REGIONALE IRPEF Addizionale COMUNALE VENETO LOMBARDIA VENEZIA MILANO Fino a % 1,23 % 1,23 % 0,80 % 0,80 % Da a % 1,23 % 1,58 % 0,80 % 0,80 % Da a % 1,23 % 1,73 % 0,80 % 0,80 % Da a % 1,23 % 1,73 % 0,80 % 0,80 % Oltre % 1,23 % 1,73 % 0,80 % 0,80 % Se ipotizziamo un TFR lordo annuo di uro (fascia di Reddito Annuo Lordo uro /55.000), il lavoratore che dovesse decidere di farsi liquidare tale somma riceverà netti in busta paga IMPOSTA Residente VENEZIA Residente MILANO Irpef ORDINARIA 912,00 912,00 Irpef Add. REGIONALE 29,52 41,52 Irpef Add. COMUNALE 19,20 19,20 IMPORTO NETTO ANNUO 1.439, ,28 TFR IN BUSTA PAGA e TFR IN AZIENDA Non appare corretto raffrontare la tassazione sopra riportata con quella che sarebbe stata applicata nel caso in cui il TFR fosse rimasto in azienda, perché in quest ultimo caso: l imposizione fiscale è a tassazione SEPARATA e, ancorché l aliquota minima sia pari al 23%, l aliquota effettiva è data dalla media delle aliquote medie applicate nei 5 anni che precedono la liquidazione della somma (che di norma è rappresentata dalla media dei 5 anni che precedono il pensionamento, quando cioè i redditi -anche solo nominalmente- sono più elevati di quelli attuali e, conseguentemente, è ragionevole ipotizzare che le aliquote medie abbiano subito un incremento). Nella stragrande maggioranza dei casi, quindi, il confronto risulta inappropriato. TFR IN BUSTA PAGA e TFR A PREVIDENZA COMPLEMENTARE Appare invece appropriato confrontare la tassazione indicata nell esempio con quella cui sarebbe stata sottoposta la somma se fosse stata destinata alla Previdenza Complementare (Fondo Pensione), questo perché: l aliquota massima prevista per la tassazione degli zainetti è pari al 15%; tale aliquota può solo diminuire per effetto degli anni di permanenza del fondo (per ogni anno di permanenza dopo il 15, l aliquota di riduce dello 0,30 fino ad arrivare all aliquota minima del 9,00%) Per cui, ferme restando le altre condizioni, il lavoratore che deciderà di farsi liquidare il TFR in busta subirà un maggior carico fiscale pari ad almeno 8 punti percentuali (aliquota min. Irpef ORDINARIA = 23%; aliquota max. applicata allo zainetto = 15%; differenza 8 punti) Pagina 5

6 Vi sono però anche degli aspetti positivi Il TFR liquidato in busta paga NON COSTITUIRA BASE IMPONIBILE AI FINI PREVIDENZIALI L importo non sarà assoggettato all applicazione della contribuzione previdenziale (9,19%) NON SARA COMPUTATO AI FINI DEL C.D. BONUS 80 URI L importo non avrà alcun impatto sui limiti (24.000/ uro) per la determinazione del diritto ad ottenere il bonus 80 Prima di decidere di farsi liquidare il TFR direttamente in busta paga è quanto mai opportuno: tener conto di tutte le conseguenze finora esaminate e, qualora sussistessero ancora dei dubbi, contattarci per un approfondimento. COME FARE PER OTTENERE IL PAGAMENTO MENSILE DEL TFR? DPCM n 29/2015, art. 3, comma 1 I lavoratori possono richiedere al datore di lavoro la liquidazione mensile della Qu.I.R attraverso la presentazione al datore di lavoro, di apposita istanza di acceso debitamente compilata e validamente sottoscritta Nella pagina successiva troverete il modulo ufficiale allegato al DPCM con il quale inoltrare la richiesta al proprio datore di lavoro. Una copia del modulo controfirmata dal datore di lavoro (ovvero un attestazione di ricevimento in formato elettronico) è rilasciata al lavoratore per ricevuta. Pagina 6

7 MODULO PER LA RICHIESTA DI PAGAMENTO MENSILE DELLA QUOTA MATURANDA DEL TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO COME PARTE INTEGRATIVA DELLA RETRIBUZIONE (Qu.I.R.) (Art. 1, comma 26, legge 23 dicembre 2014, n. 190) Il/La sottoscritto/a... Nato/a a.. il CF. CHIEDE La liquidazione mensile della quota TFR maturanda, ivi inclusa la quota eventualmente destinata ad una forma pensionistica complementare, a partire dal mese successivo alla data della presente istanza. A tal fine: - dichiara di non aver vincolato o ceduto il TFR a garanzia di contratti di prestito; - chiede il pagamento della quota integrativa unitamente alla retribuzione mensile; - prende atto che l informazione relativa alla richiesta di pagamento mensile della quota maturanda del TFR, raccolta attraverso la compilazione del presente modulo, sarà comunicata all INPS per gli adempimenti di competenza di cui all art. 1, commi da 26 a 33, della legge n. 190/2014. Data.. Firma Pagina 7

8 CREDITI Libero SINFUB Associazione Sindacale aderente alla Federazione Nazionale Sindacati Autonomi Personale di Credito, Finanza e Assicurazioni Via della Montagnola VENEZIA Mestre Telefono Fax Cellulare Web segreteria@liberosinfub.com