All atto dell apertura della partita Iva aveva presentato il modello di variazione dati (vecchia versione AA9/10) compilato come segue:

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1 La comunicazione dell opzione Il signor Mario Rossi, neolaureato ha iniziato l attività di consulente nel mese di gennaio 2012, ritenendo di non poter accedere al regime dei nuovi minimi, in quanto aveva già effettuato delle prestazioni occasionali di consulenza nei confronti del medesimo committente per il quale, invece, ha cominciato un rapporto professionale stabile. All atto dell apertura della partita Iva aveva presentato il modello di variazione dati (vecchia versione AA9/10) compilato come segue: R S S M R A 6 9 R 1 9 B M X Nel modello ha segnalato la data di avvio dell attività, con la richiesta di attribuzione della partita Iva. Ha poi indicato il dato scelto per individuare la propria ditta

2 Segnala la tipologia di attività svolta, corrispondente alla fornitura di consulenze per la formazione di campagne pubblicitarie, ed espone l ammontare del presunto volume d affari, oltre al luogo di svolgimento dell attività, che corrisponde con il domicilio fiscale IDEAZIONE CAMPAGNE PUBBLICITARIE VIA ROMA N BRESCIA B S Dovendo optare per un regime contabile agevolato, ritiene di non poter accedere a quello dei nuovi minimi (o regime di vantaggio), in quanto ha effettuato delle prestazioni occasionali prima dell avvio della partita Iva. Insomma, in mancanza di chiarimenti ritiene che sussista una continuazione nell attività svolta, che gli impedisce di accedere al regime agevolato. Pertanto, non barra alcuna tra le caselle al riguardo proposte. Indica poi tutti i propri dati anagrafici. R S S M R A 6 9 R 1 9 B M ROSSI MARIO BRESCIA B S VIA ROMA N.1 X BRESCIA B S Prevedendo la possibilità di effettuare delle operazioni di natura comunitaria, segnala l intenzione nel modello si richiesta della partita Iva, affinché l amministrazione possa espletare i dovuti controlli e, in caso di esito negativo degli stessi, negare la possibilità. In mancanza di tale diniego, si intende concessa la possibilità di operare in ambito Ue. L opzione viene segnalata nel modello tramite indicazione del volume d affari presunto relativo ad operazioni comunitarie di acquisto e vendita

3 Ricevuta l attribuzione del numero di partita Iva, comincia a operare emettendo delle fatture con applicazione dell Iva e con indicazione della ritenuta d acconto; in particolare, in data 21 maggio 2012 emette la prima fattura strutturata come segue Fattura 01 del Di Mario Rossi Via Roma 1, BRESCIA (BS) Codice fiscale: RSS MRA 69R19 B157M Partita Iva: Per prestazioni professionali relative alla ideazione della campagna pubblicitaria del vostro prodotto ALFA PIU Spett.le ALFA SRL Via Milano BRESCIA (BS) P.Iva imponibile ,00 Iva 21% 2.100,00 TOTALE FATTURA ,00 Ritenuta d acconto 2.000,00 NETTO A PAGARE ,00 Dopo la lettura della circolare esplicativa, il Mario Rossi comprende, invece, che poteva accedere al regime dei nuovi minimi, in quanto la circostanza di avere effettuato delle prestazioni occasionali prima dell avvio dell attività non è più considerato un impedimento. Pertanto, si preoccupa di: 1. comunicare all agenzia delle Entrate l opzione per l accesso al regime; 2. stornare la fattura emessa con applicazione di Iva e ritenuta d acconto (non ancora pagata dal committente), provvedendo alla remissione di un nuovo documento. La segnalazione all agenzia dell Entrate viene effettuata in data 11 giugno 2012 (la scadenza ultima sarebbe fissata al 30 luglio 2012), con l utilizzo del nuovo modello AA9/11 compilato come segue. Nella parte introduttiva richiama i dati della propria partita Iva, segnalando che la variazione decorre sin dalla data di attribuzione della stessa

4 X Nella nuova casella relativa alla manifestazione della opzione barra la casella relativa al nuovo regime dei minimi x Null altro deve essere segnalato, restando valide le precedenti informazioni segnalate. Successivamente provvede allo storno della precedente fattura emessa al committente con una nota di accredito strutturata come segue: Nota di accredito n. 02 del Di Mario Rossi Via Roma 1, BRESCIA (BS) Codice fiscale: RSS MRA 69R19 B157M Partita Iva: A storno integrale nostra fattura numero 01 del 21 maggio 2012 a seguito dei chiarimenti forniti dall agenzia delle Entrate, in forza dei quali è consentito l accesso al regime di vantaggio Spett.le ALFA SRL Via Milano BRESCIA (BS) P.Iva imponibile ,00 Iva 21% 2.100,00 TOTALE FATTURA ,00 Contestualmente, provvede alla remissione della fattura secondo le indicazioni del nuovo regime, come segue:

5 Fattura 03 del Di Mario Rossi Via Roma 1, BRESCIA (BS) Codice fiscale: RSS MRA 69R19 B157M Partita Iva: Per prestazioni professionali relative alla ideazione della campagna pubblicitaria del vostro prodotto ALFA PIU Spett.le ALFA SRL Via Milano BRESCIA (BS) P.Iva imponibile ,00 Iva non applicata in quanto il // contribuente adotta il regime di vantaggio ex art. 27 DL 98/2011 TOTALE FATTURA ,00 Marca da bollo da euro 1,81 Con la presente dichiarazione, si autorizza il committente a non effettuare la ritenuta d acconto in quanto il compenso della presente prestazione verrà assoggettato ad imposta sostitutiva del 5%.

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