OGGETTO: Imposte di successione nel Modello F24

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1 Informativa per la clientela di studio N. 22 del Ai gentili Clienti Loro sedi OGGETTO: Imposte di successione nel Modello F24 Gentile Cliente, con la stesura del presente documento intendiamo informarla in merito al versamento delle imposte dovute in sede di successione ereditaria per il tramite del modello di pagamento F24. Premessa Fino ad oggi, le imposte dovute in sede di successione ereditaria, (imposte ipotecarie, catastali, ecc.) erano da versarsi con il modello di pagamento F23 in cui inserire gli appositi codici tributo. Dal 1 aprile 2016, le predette imposte possono essere versate anche tramite Modello F24 (Provvedimento Agenzia delle Entrate del 17 marzo Prot ). Tuttavia, il Modello F23 potrà continuare ad essere utilizzato fino al 31 dicembre 2016, mentre dal 1 gennaio 2017 i predetti tributi possono essere versati solo tramite Modello F24. Tale nuova misura rappresenta un ulteriore step nel processo di semplificazione degli adempimenti fiscali dei contribuenti attuato da diversi anni dalle Entrate. Con la successiva Risoluzione n. 16/E/2016 la stessa Amministrazione Finanziaria ha istituito anche i codici tributo da utilizzare nel Modello F24. Tutti i codici tributo istituiti sono reperibili sul sito internet nella sezione Codici da utilizzare per il versamento con il Modello F24 e sono operativi dal 1 aprile La tabella che segue, riepiloga i nuovi codici tributo e quelli che possono continuare ad essere utilizzati nel Modello F23 fino al 31 dicembre 2016.

2 Codice tributo F24 Descrizione Codice tributo F23 corrispondente 1530 Imposta ipotecaria 649T 1531 Imposta catastale 737T 1532 Tassa ipotecaria 778T 1533 Imposta di bollo 456T 1534 Imposta sostitutiva INVIM 722T 1535 Sanzione da ravvedimento - imposte e tasse ipotecarie e catastali - art. 13 D.Lgs. n. 472/ T 1536 Sanzione da ravvedimento - Imposta di bollo art. 13, D.Lgs. n. 472/ T 1537 Successioni - Interessi da ravvedimento art. 13, D.Lgs. n. Andavano sommati 472/1997 all imposta dovuta La Risoluzione non indica alcun codice per quanto riguarda il versamento dei tributi speciali i quali variano a seconda dell ufficio dell Agenzia delle Entrate in cui occorre registrare la dichiarazione di successione (per cui si consiglia di contattare l Agenzia di riferimento). Per il Modello F23 il codice tributo è 964T. Modalità di compilazione La sezione interessata dalla compilazione è quella ERARIO. Inoltre, con la stessa Risoluzione n. 16/E/2016 l Amministrazione Finanziaria ha altresì istituito il codice identificativo 08 (Defunto) da inserire nell apposito campo della sezione Contribuente.

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4 Sezione Compilazione F24 Contenuto Sezione Contribuente Indicare i dati anagrafici dell erede che esegue il versamento (codice fiscale, nome, cognome, data e luogo di nascita, domicilio fiscale) Sezione Contribuente campo Codice fiscale del coobbligato, erede, Ripotare il codice fiscale del de cuius genitore, tutore o curatore fallimentare Sezione Contribuente campo Riportare il codice 08 Codice identificativo Codice tributo: indicare il codice tributo di riferimento; Anno di riferimento: indicare l anno di apertura della Sezione Erario successione cioè l anno del decesso; Importi a debito versati : indicare l importo da versare La Risoluzione nulla dispone, invece, in merito alla possibilità di compensare il debito per i tributi dovuti con eventuali crediti d imposta vantati dall erede o dal de cuius stesso.

5 Esempio di compilazione (decesso avvenuto nel 2016) Si ricorda che la dichiarazione di successione deve essere presentata entro 12 mesi dalla data di apertura della successione che coincide con la data del decesso del contribuente. È necessario compilare l apposito modulo (modello 4) disponibile presso gli uffici dell Agenzia e successivamente presentarlo all ufficio nella cui circoscrizione era fissata l ultima residenza del defunto allegandovi una serie di documenti tra cui ricevuta dell avvenuto versamento delle relative imposte dovute. Se il defunto non aveva la residenza in Italia, la denuncia di successione deve essere presentata all ufficio dell Agenzia nella cui circoscrizione era stata fissata l ultima residenza italiana. Se non si è a conoscenza di quest ultima, la denuncia va presentata alla Direzione Provinciale II di ROMA - Ufficio Territoriale ROMA 6 - EUR TORRINO, in Via Canton 20 - CAP Roma. Distinti saluti Lo Studio ringrazia per l attenzione riservatagli e rimane a disposizione per ogni ulteriore chiarimento, riservandosi la facoltà di tenervi costantemente aggiornati sulle novità e relativi adempimenti di Vostro interesse