PROCEDURA OPERATIVA QUADRATURA VALORI DI COSTO E FONDO AMMORTAMENTO

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1 Pag. 1 di 9 ORIGINALE COPIA CONTROLLATA N. (per eventuale distribuzione interna a cura del RQ) COPIA NON CONTROLLATA BOZZA DATA ED. REV. MOTIVO DELLA REVISIONE 17/10/2016 I 0 D7) Riconciliare, con cadenza periodica, le risultanze del libro cespiti con quelle della contabilità generale. D7.1) Implementazione della gestione informatizzata del libro cespiti D7.2) Predisposizione di una procedura di controllo che, almeno su base annuale, preveda la quadratura dei valori di costo e del relativo fondo ammortamento tra schede extracontabili, le risultanze del libro cespiti e i saldi co.ge. di riferimento. Tale procedura deve prevedere anche l'applicazione delle disposizioni contenute nel D. Lgs 118/2011 e nella Casistica applicativa D7.3) Applicazione della procedura di controllo che, almeno su base annuale, preveda la quadratura dei valori di costo e del relativo fondo ammortamento tra schede extracontabili, le risultanze del libro cespiti e i saldi co.ge. di riferimento. D7.4) Individuazione dell'unità responsabile e delle azioni di controllo da espletare per garantire il corretto, completo e tempestivo raggiungimento dell'obiettivo. D7.5) Verifica di corretta esecuzione della procedura definita al punto D7.2 REDAZIONE VERIFICA RQ APPROVAZIONE U.O. PATRIMONIO RPAC UO PATRIMONIO

2 D7) Riconciliare, con cadenza periodica, le risultanze del libro cespiti con quelle della contabilità generale. Pag. 2 di 9 INDICE 1. SCOPO 2. CAMPO DI APPLICAZIONE 3. MODALITÀ OPERATIVE 4. INDICATORI 5. MODELLI UTILIZZATI 6. RESPONSABILITÀ 7. ATTRIBUZIONE E DISTRIBUZIONE DOCUMENTO 8. RIFERIMENTI 9. ALLEGATI

3 Pag. 3 di 9 1. Scopo Riconciliare, con cadenza periodica, le risultanze del libro cespiti con quelle della contabilità generale. 2. Campo di applicazione Il presente documento individua una procedura uniforme per la riconciliazione del libro cespiti con la contabilità generale in adempimento della casistica delle immobilizzazioni prevista dal D.Lgs. 118/2011. Obiettivi della procedura sono: - Riconciliare, le risultanze del libro cespiti con quelli della contabilità generale - Riconciliare, con cedenza periodica, i valori delle immobilizzazioni in corso risultanti in contabilità generale con i prospetti di avanzamento lavori 3. Modalità Operative Implementazione della gestione informatizzata del libro cespiti Il libro cespiti ammortizzabili è l elaborato che raccoglie sistematicamente le informazioni ed i dati relativi ai cespiti strumentali ed alle loro variazioni. L applicativo AREAS di gestione informatica amministrativo contabile dell Azienda prevede che l implementazione del libro cespiti avvenga all atto della registrazione dei dati per l inventariazione dei beni di nuova acquisizione, raccogliendo sistematicamente le informazioni ed i dati relativi al loro valore e alle loro variazioni e contiene le seguenti informazioni minime: - numero di inventario attribuito al bene attraverso l apposizione dell etichetta - anno di acquisizione del cespite - costo/valore originario (valore indicato nell ordine o nella fattura) - eventuali rivalutazioni operate - eventuali svalutazioni operate - fondo di ammortamento all inizio dell esercizio - coefficiente di ammortamento

4 D7) Riconciliare, con cadenza periodica, le risultanze del libro cespiti con quelle della contabilità generale. Pag. 4 di 9 - quota annuale di ammortamento - valore netto residuo - eventuale eliminazione dal processo produttivo - centro di costo cui è assegnato il bene - tipologia della fonte di finanziamento Predisposizione di una procedura di controllo che, almeno su base annuale, preveda la quadratura dei valori di costo e del relativo fondo ammortamento tra schede extracontabili, le risultanze del libro cespiti e i saldi co.ge. di riferimento. Tale procedura deve prevedere anche l'applicazione delle disposizioni contenute nel D. Lgs 118/2011 e nella Casistica applicativa Attività di riconciliazione delle immobilizzazioni La riconciliazione del libro cespiti con la contabilità generale consiste fondamentalmente in una serie di attività volte a garantire la corrispondenza univoca tra i dati registrati nel libro cespiti e i dati di contabilità generale, per consentire di ottenere una omogenea valutazione dello stato patrimoniale. Presupposto della riconciliazione è la corretta esecuzione delle procedure di inventariazione ordinaria e straordinaria che garantiscono la corrispondenza univoca tra i dati del libro cespiti e i dati fisici. Conseguentemente, è instaurata una procedura, con cadenza annuale, volta a controllare, la veridicità e l attendibilità dei valori dichiarati nel libro cespiti ammortizzabili e quindi: l effettiva esistenza, lo stato d uso e la consistenza delle immobilizzazioni. L attività di riconciliazione consiste in: - riepilogo di tutti i movimenti intervenuti in corso d anno per ciascuna categoria di cespiti - riepilogo di tutti i movimenti intervenuti in corso d anno per ciascun conto di immobilizzazione - controllo della rispondenza dei saldi iniziali dell anno corrente con i saldi finali del precedente esercizio - controllo dell esistenza e la regolarità della documentazione e le relative registrazioni, a riguardo degli incrementi e i decrementi - verifica del saldo iniziale del fondo di ammortamento con il saldo finale dell esercizio precedente - controllo del calcolo delle quote di ammortamento in aderenza ai criteri indicati nel D.Lgs 118/ controllo di congruità dei saldi finali dei fondi di ammortamento

5 Pag. 5 di 9 - controllo della corretta indicazione delle fonti finanziamento - controllo e verifica dell ammontare delle immobilizzazioni completamente ammortizzate. Attività di riconciliazione tra le immobilizzazioni in corso risultanti in contabilità generale con i gli stati di avanzamento lavori Per ogni appalto, fino al completamento dei lavori e al collaudo finale, tutti i documenti contabili afferenti i SAL (fatture, parcelle, ecc.) vengono registrate sul conto patrimoniale Immobilizzazioni in corso rispettando ogni singolo appalto. A tale scopo la U.O. Tecnico e la U.O. Economico Finanziario devono coordinarsi per garantire il più adeguato flusso delle informazioni e dei documenti, prevedendo la comunicazione periodica di un elenco dettagliato degli incrementi della voce Immobilizzazioni in corso contenete i seguenti dati: - Struttura aziendale destinataria di ogni singolo intervento di manutenzione straordinaria - Estremi di ogni fattura con indicazione del fornitore ed eventuali fonti di finanziamento utilizzate (conto esercizio, conto capitale, progetto specifico) con gli estremi dell atto di finanziamento - Indicazione relative alla progettazione (se interna o esterna) Verifica da parte del Servizio Tecnico o dell ufficio che gestisce il contratto, dell allineamento degli stati di avanzamento lavori rilevati in contabilità in corso d anno con i relativi prospetti trasmessi all U.O. Patrimonio. Conclusi i lavori, ed effettuato il collaudo, l importo del SAL rilevato nel conto Immobilizzazioni in corso è girocontato al conto patrimoniale Fabbricati indisponibili per incrementare il patrimonio aziendale e consentire l avvio della procedura di ammortamento. Periodicamente il Servizio Tecnico trasmette all U.O. Patrimonio e alla U.O. Economico Finanziario, un elenco dettagliato dei lavori ultimati nel periodo di riferimento che hanno determinato un incremento del conto patrimoniale Fabbricati indisponibili con i seguenti dati: - struttura aziendale di riferimento - importo complessivo degli interventi da capitalizzare con copia della documentazione e relativa fonte di finanziamento - descrizione dell intervento.

6 D7) Riconciliare, con cadenza periodica, le risultanze del libro cespiti con quelle della contabilità generale. Pag. 6 di 9 Applicazione della procedura di controllo che, almeno su base annuale, preveda la quadratura dei valori di costo e del relativo fondo ammortamento tra schede extracontabili, le risultanze del libro cespiti e i saldi co.ge. di riferimento. La U.O. Economico Finanziaria, almeno una volta all anno, a apertura e chiusura di esercizio, procede alla quadratura dei valori di costo e del relativo fondo di ammortamento rispetto alle risultanze emerse a libro cespiti. Individuazione dell'unità responsabile e delle azioni di controllo da espletare per garantire il corretto, completo e tempestivo raggiungimento dell'obiettivo. La U.O. Patrimonio è l unità incaricata alla supervisione e controllo degli inventari fisici aziendali dei beni inventariabili. Trasmette prima della chiusura del bilancio, e comunque entro il 31 gennaio, le risultanze del libro cespiti alla U.O. Economico Finanziario per la verifica con le scritture di contabilità generale, la necessaria quadratura e le eventuali correzioni. Provvede, in collaborazione con la U.O. Economico Finanziaria all allineamento dei valori dei cespiti acquisiti nell anno o di quelli sui cui sono intervenute manutenzioni straordinarie incrementative, con i valori risultanti dalla contabilità generale e iscritti tra le immobilizzazioni. La U.O. Economico Finanziaria è l unità incaricata alla supervisione e controllo delle scritture contabili e delle relative verifiche di corrispondenza delle risultanze del registro cespiti con le risultanze della contabilità generale. Comunica gli esiti alla U.O. Patrimonio e al Servizio Tecnico per quanto di competenza di ciascuno. Elabora contabilmente gli ammortamenti e le relative sterilizzazioni sulla base delle indicazioni e dei report comunicati dalla U.O. Patrimonio e dal Servizio Tecnico, garantendo la relativa quadratura e allineando le scritture contabili con le risultanze del libro cespiti. Verifica di corretta esecuzione della procedura La verifica delle immobilizzazioni avviene con un controllo a campione, unità per unità ed a rotazione nel tempo, delle scritture extracontabili attraverso un controllo di esse con i dati rilevati da un controllo fisico dell immobilizzazione. La periodicità della verifica è semestrale e prevede il controllo di almeno un cespite.

7 Pag. 7 di 9 La U.O. Economico Finanziario effettua la verifica circa la quadratura dei valori di costo e dei fondi di ammortamento iscritti in contabilità e a bilancio con le risultanze del libro cespiti. 4. Indicatori Con cadenza semestrale la U. O. Patrimonio invia alla U.O. Economico Finanziario, una comunicazione riepilogativa dove si riportano i cespiti acquistati durante il semestre per le necessarie verifiche. 5. Modelli utilizzati - Prospetto di riconciliazione cespiti/co.ge anno Responsabilità Attività Verifica scrittura extracontabile e dato fisico Verifica scritture contabili e riconciliazione delle immobilizzazioni Verifica e monitoraggio SAL Monitoraggio periodico Responsabile U.O. Patrimonio U.O.C. Economico Finanziario Servizio Tecnico U.O. Patrimonio U.O. Economico finanziario 7. Attribuzione e distribuzione documento Destinatari U.O. Patrimonio, U.O. Economico Finanziario, U.O. Tecnico Attribuzione/informazione Responsabile U.O. Patrimonio Adozione e Diffusione Delibera del Direttore Generale Pubblicazione sul sito web aziendale alla pagina Procedure P.A.C. a cura del C.E.D. Diffusione alle strutture di competenza della procedura Archiviazione

8 D7) Riconciliare, con cadenza periodica, le risultanze del libro cespiti con quelle della contabilità generale. Pag. 8 di 9 U.O. Patrimonio e C.E.D. archivio documentale P.A.C. 8. Riferimenti - Decreto Legislativo 23 giugno 2011, n. 118, Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli enti locali e dei loro organismi, a norma degli articoli 1 e 2 della legge 5 maggio 2009, n. 42 ; - Decreto 15 giugno 2012 del Ministero della Salute per l adozione dei Nuovi modelli di rilevazione economica «Conto economico» (CE) e «Stato patrimoniale» (SP) delle aziende del Servizio sanitario nazionale (G.U. Serie Generale, n. 159 del 10 luglio 2012): - Decreto del Ministro della Salute adottato di concerto con il Ministro dell Economia e delle Finanze 17 settembre 2012, recante Disposizioni in materia di certificabilità dei bilanci degli enti del Servizio sanitario nazionale ; - Decreto del Ministero della Salute 1 Marzo 2013 riguardante la Definizione dei percorsi attuativi della Certificabilità ; - D.A. n.2l28 del 12 novembre 2013 e n.402 del 10 marzo 2015 per l'adozione dei Percorsi attuativi di certificabilità (PAC) per gli enti del Servizio Sanitario Regionale; - Legge 190 del avente per oggetto: Disposizioni per la prevenzione e la repressione della corruzione e dell illegalità nella pubblica amministrazione ; - D. Lgs. 33 del avente per oggetto: Riordino della disciplina riguardante gli obblighi di pubblicità, trasparenza e diffusione di informazioni da parte della PA ; - Deliberazione del Direttore Generale n.1800 del 15 settembre 2016 avente per oggetto: PERCORSI ATTUATIVI DI CERTIFICABILITA' (PAC) - APPROVAZIONE PIANO - NOMINA RESPONSABILE. - Delibera 1283 del 5/8/2015 Regolamento per la tenuta e la gestione dell inventario dei beni patrimoniali della ASP di Caltanissetta

9 Pag. 9 di 9 Allegato 1 Prospetto di quadratura conti immobilizzazioni cespiti co/ge anno 2015