Parte I Natura, funzione e limiti della revisione contabile. Parte II Elementi fondamentali della revisione contabile

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1 p*g- Presentazione XV Parte I Natura, funzione e limiti della revisione contabile 1. Introduzione Premessa Finalità ed oggetto della revisione contabile Impostazione e principi generali della revisione contabile Limiti della revisione contabile Revisione contabile, servizi assimilabili ed altre attività 10 Parte II Elementi fondamentali della revisione contabile 2. Norme applicabili alla revisione contabile Premessa Norme che disciplinano l'attività di revisione contabile D.Lgs. 24 febbraio 1998, n. 58 e successive modifiche Regolamenti di attuazione del D.Lgs. 24 febbraio 1998, n Principi di revisione 30

2 VI 2.3. Norme che disciplinano il bilancio Orientamenti della Consob Il concetto di significatività Aspetti generali La significatività nelle fasi del procedimento di revisione contabile Misurazione della significatività Errore accettabile Limite quantitativo delle rettifiche e delle riclassificazioni proposte La documentazione del lavoro Premessa Forma e tipologia della documentazione Asserzioni esplicite o implicite nel bilancio Errori, frodi, ed atti illegali e responsabilità del revisore contabile Premessa Errori Frodi Atti illegali Responsabilità del revisore Tipologie di rischi nella revisione contabile Rischi di impresa e rischi di errate esposizioni in bilancio Rischi della revisione contabile Continuità aziendale Norme sulla redazione dei bilanci Procedure di revisione 64

3 VII Pag- 9. Parti correlate Premessa Verifiche del revisore Gli elementi probativi della revisione e le procedure di verifica Gli elementi probativi Procedure di verifica - Procedure di valutazione del rischio - Procedure di conformità Procedure analitiche Sondaggi di dettaglio Il Sistema di Controllo Interno Natura, funzioni del Sistema di Controllo Interno Modello di riferimento: COSO {Committee of Sponsoring Organizations) Modello definito dai Principi di Revisione. Documento n Revisione contabile e sistemi informatici Generalità Procedure di revisione Stime contabili e misurazioni del fair value Natura delle stime contabili Procedure di revisione Conclusioni sulle stime contabili Misurazioni del fa ir value Il campionamento nella revisione contabile Premessa Selezione delle voci da sottoporre ad esame per raccogliere gli elementi probativi 116

4 Vili Tipologie di campionamento Fasi del campionamento Esempi di applicazione del campionamento 123 P a g- Parte III Procedimento di revisione contabile 15. Schema generale del procedimento di revisione contabile Premessa Pianificazione Comprensione dell'impresa e valutazione dei rischi di errori significativi Esecuzione delle procedure di conformità Valutazione dei rischi non eliminati od attenauti dalle misure di controllo interno Esecuzione procedure (sondaggi) di validità Comunicazione dei risultati Comprensione dell'impresa e del suo contesto e la valutazione dei rischi di errori significativi Rischi di impresa e rischi di errate esposizioni Principi di revisione Accertamento iniziale dei rischi Attività per la comprensione dell'impresa e del suo contesto e la valutazione dei rischi di errori significativi Fattori ambientali, strategici ed operativi dell'impresa Processo di gestione dei rischi di impresa Flusso delle informazioni Conoscenza dell'andamento patrimoniale, finanziario ed economico dell'impresa Accertamento dei rischi di continuità aziendale e di frodi Sistema di Controllo Interno 158

5 IX Valutazione dei rischi di errori significativi in bilancio Collegamento tra rischi e voci di bilancio Conferma del livello di significatività Disponibilità liquide Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Titoli {Relativi ad imprese manifatturiere e commerciali) Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Crediti Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Fondo per crediti inesigibili. Esemplificazione Note introduttive Informazioni sulla Società S.p.A Test orientativo Rimanenze di magazzino Generalità 197

6 X Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica 200 Pag- 22. Revisione contabile delle rimanenze di magazzino. Esemplificazione Introduzione Struttura del controllo dei rischi Conte fisiche Controllo dei cartellini di inventario e compilazione degli elenchi Costi unitari Cut-off, concordanza tra rilevazioni fisiche e contabili e relative rettifiche Valore netto di realizzo Immobilizzazioni materiali Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Immobilizzazioni immateriali Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Partecipazioni Generalità 243

7 XI Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Debiti verso fornitori, verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale ed altri debiti Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica dei "debiti verso fornitori" Procedure di verifica dei debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale ed altri debiti Debiti per finanziamenti Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Ratei e risconti passivi Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Trattamento di fine rapporto Generalità Rischi di errate esposizioni Procedure di verifica 267

8 XII 30. Strumenti finanziari derivati Premessa Principali tipologie di strumenti derivati, rischi e processo di gestione dei rischi Rilevazione contabile - derivati di negoziazione e di copertura Rischi di revisione e principali attività di verifica 283 pag, 31. Imposte Premessa Norme tecniche contabili Rischi di errate esposizioni Raccolta d'informazioni Processi e misure di controllo interno Procedure di revisione analitiche Procedure di validità Fondi per rischi ed oneri Generalità Rischi di errate esposizioni Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica Eventi successivi alla data di chiusura dell'esercizio Premessa Procedure di verifica Patrimonio netto Generalità Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica 310

9 XIII 35. Conto economico Generalità Relazione (collegamento) tra tipologie di errate esposizioni, obiettivi della revisione e procedure di validità Procedure di verifica La relazione di revisione contabile Compiti addizionali attribuiti alla società di revisione Premessa Verifica delle relazioni semestrali e trimestrali Prospetti informativi presentati per la quotazione in Borsa Dati e bilanci pro-forma Fusione, scissione 341 Appendice 343 Allegato 1. Principi di revisione in vigore alla data del 30 novembre 2007 con la data di ratifica del Consiglio Nazionale dei Dottori Commercialisti e del Consiglio Nazionale dei Ragionieri e dei Periti Commerciali, e delle delibere Consob con le quali sono stati raccomandati o stabiliti 344 Allegato 2. Principi contabili internazionali IAS/IFRS e Principi contabili statuiti dall'oic - Organismo Italiano di Contabilità alla data del 30 novembre Allegato 3. Sistema di Controllo Interno. Cicli aziendali. Attività di controllo 348 Allegato 4. Modello di classificazione dei rischi 360