RINVIATE LE SCADENZE DEL 2011

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1 RINVIAT L SCADNZ DL 2011 di Claudio Sabbatini Anche quest anno, come avviene ormai da svariati anni, vengono prorogate le scadenze di agosto Inoltre, i termini di presentazione del modello 730/2011 e quelli relativi al versamento del saldo 2010 e il primo acconto 2011 delle imposte dirette son rinviati di 20 giorni. Queste sono alcune delle novità introdotte dal D.P.C.M. sottoscritto il 13 maggio 2011 (in G.U. n. 111 del giorno successivo) riportato a fine del presente contributo e il cui contenuto è stato annunciato da un comunicato stampa dell Agenzia delle entrate del 13 maggio È questo l undicesimo decreto - il primo è del a fissare le "ferie" per il Fisco. Nel dettaglio: 1) Slittano i termini di versamento in scadenza entro il 16 giugno 2011 di: a) Imposte dirette; b) Irap; c) Acconto 2011 della cedolare secca sugli affitti (art. 3, D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23). Il rinvio interessa: - le persone fisiche (tutte, indistintamente, a prescindere dall attività svolta e dal regime fiscale adottato. Si pensi, ad esempio, ai contribuenti minimi ex art. 1, co. 96 e segg., L. 244/2007 i quali l anno passato non hanno potuto godere della proroga non essendo soggetti agli studi di settore. Fino allo scorso anno, infatti, il rinvio interessava i soggetti che esercitavano attività economiche per le quali erano stati elaborati gli studi di settore); - gli altri soggetti che esercitano un attività per la quale sono stati istituiti gli studi di settore e che dichiarano compensi o ricavi non superiore al limite stabilito per ciascuno studio di settore dal decreto di approvazione del Ministro dell'economia e delle finanze (attualmente il limite è fissato in ,99 per tutti gli studi di settore, in quanto il limite concesso dalla legge di 7,5 milioni di euro non è mai stato applicato).

2 Chi Nuova scadenza Vecchia scadenza Persone fisiche Altri soggetti agli studi di settore 6 luglio 2011 (o dal 7 luglio al 5 agosto 2011 con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo) 16 giugno 2011 Il D.P.C.M. conferma che la proroga riguarda anche i soggetti che partecipano a società, imprese e associazioni che applicano gli studi, e cioè i soci di società di persone, gli associati di associazioni tra artisti e professionisti, i collaboratori di imprese familiari e i coniugi di aziende coniugali, nonché i soci di società a responsabilità limitata che hanno optato per il regime di trasparenza fiscale (art. 116, D.P.R. 917/1986). L estensione del rinvio discende dal fatto che i soggetti partecipanti in enti fiscalmente trasparenti, i quali godono di un maggior termine per effettuare calcoli e versamenti, potrebbero avere difficoltà nel reperire i dati per effettuare i calcoli della propria posizione fiscale. Attenzione. La proroga dovrebbe avere effetti anche con riferimento al versamento del diritto camerale 2010 (Ministero dello Sviluppo conomico, nota prot del ). Con la proroga di 20 giorni per i contribuenti interessati dagli studi di settore cambia anche il calendario delle rate per chi esegue il pagamento frazionato. Per chi paga le somme di Unico 2011 a rate, va tenuto conto che, se si tratta di titolare di partita Iva che paga la prima rata entro il 6 luglio, la seconda rata scade il 16 luglio 2011 (18 luglio, cadendo il 16 in giorno di sabato). Insomma, due rate in poco più di dieci giorni. Si ritiene utile riportare delle tabelle riepilogative utilizzabili dai soggetti che possono godere della rateizzazione, distinguendo fra coloro che versano le imposte alle scadenze ordinarie e coloro che godono del rinvio al 6 luglio 2011 operato dal D.P.C.M. del 13 maggio Quanto al calcolo degli interessi, questi sono così determinati: a) per la prima rata non si applicano interessi; b) per la seconda rata gli interessi (al 4% annuo) si calcolano (forfetariamente, a prescindere dall effettivo giorno di versamento) in base ai giorni inclusi tra il giorno successivo a quello di scadenza (16 giugno/16 luglio) e la scadenza successiva, cioè il 16 del mese (per i soggetti titolari di partita Iva) o la fine del mese (per gli altri soggetti), considerando il mese commerciale di 30 giorni; c) a partire dalla terza rata gli interessi sono pari allo 0,33%, considerato il mese forfetariamente di 30 giorni.

3 SOGGTTI CH NON GODONO DLLA PROROGA STABILITA DAL DPCM DL SOGGTTI NON TITOLARI DI PARTITA IVA Che non si avvalgono della facoltà di versare entro 30 giorni con la maggiorazione Che si avvalgono della facoltà di versare entro 30 giorni con la maggiorazione dello 0,40% (la maggiorazione dello 0,40% va sommata all importo da rateizzare) 1 16/6 0,00% 16/7 (**) 0, /6 0,16% (1) 31/7 (*) 0,13% (2) 3 31/7 (*) 0,49% (3) 31/8 0,46% (4) 4 31/8 0,82% 30/9 0,79% 5 30/9 1,15% 31/10 1,12% 6 31/10 1,48% 30/11 1,45% 7 30/11 1,81% (1) Interesse = 4% x 14 giorni / 360 (2) Interesse = 4% x 13 giorni / 360; l importo su cui calcolare gli interessi deve essere maggiorato dello 0,40% (3) Interesse = 0,16 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (4) Interesse = 0,13 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (*) Cade di domenica: il termine è prorogato all 1/8. (**) Cade di sabato: il termine è prorogato al 18/7. SOGGTTI TITOLARI DI PARTITA IVA 1 16/6 0,00% 16/7 (*) 0,00% 2 16/7 (*) 0,33% (1) 16/8 (**) 0,31% (2) 3 16/8 (**) 0,66% (3) 16/9 0,64% (4) 4 16/9 0,99% 16/10 (***) 0,97% 5 16/10 (***) 1,32% 16/11 1,30% 6 16/11 1,65%

4 (1) Interesse = 4% x 30 giorni / 360 (2) Interesse = 4% x 28 giorni / 360; l importo su cui calcolare gli interessi deve essere maggiorato dello 0,40% (3) Interesse = 0,33 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (4) Interesse = 0,31 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (*) Il 16/7 cade di sabato: il termine è prorogato al 18/7. (**) Rinviata al 22/8. (***) Il 16/10 cade di domenica: il termine è prorogato al 17/10. SOGGTTI CH GODONO DLLA PROROGA STABILITA DAL DPCM DL SOGGTTI NON TITOLARI DI PARTITA IVA Che non si avvalgono della facoltà di versare entro 30 giorni con la maggiorazione Che si avvalgono della facoltà di versare entro 30 giorni con la maggiorazione dello 0,40% (la maggiorazione dello 0,40% va sommata all importo da rateizzare) 1 6/7 0,00% 5/8 0, /7 (*) 0,27% (1) 31/8 0,28% (2) 3 31/8 0,60% (3) 30/9 0,61% (4) 4 30/9 0,93% 31/10 0,94% 5 31/10 1,26% 30/11 1,27% 6 30/11 1,59% (1) Interesse = 4% x 25 giorni / 360 (2) Interesse = 4% x 26 giorni / 360; l importo su cui calcolare gli interessi deve essere maggiorato dello 0,40% (3) Interesse = 0,28 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (4) Interesse = 0,29 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (*) Cade di domenica: il termine è prorogato all 1/8. SOGGTTI TITOLARI DI PARTITA IVA 1 6/7 0,00% 5/8 0,00% 2 16/7 (*) 0,11% (1) 16/8 (**) 0,12% (2) 3 16/8 (**) 0,44% (3) 16/9 0,45% (4) 4 16/9 0,77% 16/10 (***) 0,78% 5 16/10 (***) 1,10% 16/11 1,11% 6 16/11 1,43%

5 (1) Interesse = 4% x 10 giorni / 360 (2) Interesse = 4% x 11 giorni / 360 (3) Interesse = 0,11 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (4) Interesse = 0,19 (relativo alla seconda rata) + 0,33 (interesse forfetario mensile, da aggiungere anche per le (*) Il 16/7 cade di sabato: il termine è prorogato al 18/7. (**) Rinviata al 22/8. (***) Il 16/10 cade di domenica: il termine è prorogato al 17/10. 2) Slittano i termini di presentazione del modello 730/2011 al: a) Proprio sostituto d imposta; b) Caf dipendenti o al professionista abilitato. c) Soggetto cui si presenta il 730 Nuova scadenza Vecchia scadenza Proprio sostituto d imposta 16 maggio aprile 2011 Caf dipendenti o professionista abilitato 20 giugno maggio 2011 Viene altresì rinviato il termine, da parte dei soggetti che hanno prestato l assistenza fiscale, della comunicazione e della trasmissione telematica alle ntrate del risultato delle dichiarazioni: il termine passa dal 30 giugno 2011 al 12 luglio Attenzione: Nessuna proroga per i contribuenti che presentano in posta entro il 30 giugno 2011 il modello Unico mini PF 2011, né per coloro che presentano le dichiarazioni in via telematica entro il 30 settembre ) Sono sospesi i termini per gli adempimenti fiscali e i versamenti di agosto. La modifica dei termini è stata stabilita per consentire ai contribuenti di fruire di un più congruo periodo di tempo per l effettuazione dei versamenti, evitando i disagi in corrispondenza delle vacanze estive. In particolare sono sospesi gli adempimenti e i versamenti che scadono dal 1 agosto al 20 agosto Tenendo conto che il 20 agosto scade di sabato, le scadenze di cui sopra sono prorogate di diritto al 22 agosto La proroga riguarda tutti i contribuenti. Attenzione: Non rientrano, in questa ultima proroga i versamenti con la maggiorazione dello 0,40 per cento, che vanno eseguiti dal 7 luglio al 5 agosto.

6 Il rinvio al 20 agosto (effettivamente si tratta del 22 agosto) ha trascinato tutti i versamenti con il modello F24. Ad esempio, è slittato il termine per sanare con il ravvedimento "breve", entro 30 giorni, i tributi omessi scaduti il 16 luglio (18 luglio, scadendo il 16 in giorno di sabato). Questo ravvedimento (in scadenza ordinaria al 17 agosto) può riguardare i contribuenti titolari di partita Iva che nel modello Unico 2011 hanno optato per pagare a rate una o più delle somme dovute a saldo per il 2010 e a titolo di acconto per il 2011, ma non hanno pagato la rata in scadenza a luglio. Chi si ravvede entro il 22 agosto deve versare, con l' F24, le somme dovute più la sanzione del 3%, più gli interessi dell 1,5% annuo dal 19 luglio (giorno successivo alla scadenza ordinaria) fino al giorno di pagamento compreso. Da osservare che poiché la proroga si applica anche agli adempimenti fiscali da effettuare tra il 1 agosto 2011 e il 20 agosto 2011, di fatto vengono prolungate di altri 22 giorni le scadenze del 31 luglio 2011 le quali sono già prorogate "di diritto" al 1 agosto 2011 dato che il 31 luglio cade di domenica. Quindi, ad esempio, è rinviata al 22 agosto 2011 la presentazione dei modelli dei sostituti d imposta (mod. 770/2011 Semplificato e mod. 770/2011 Ordinario) e il ravvedimento operoso legato a detti adempimenti (art. 13, D.Lgs. 472/1997). V R S A M N T I Adempimenti e versamenti rinviati Versamenti fiscali con il modello F24 in scadenza tra il 1 e il 20 agosto (salvo quanto indicato nella riga a fianco). Ad esempio: - i soggetti Ires che hanno approvato il bilancio il , usufruendo del più ampio termine di 180 giorni dalla chiusura del periodo d imposta, devono versare le imposte entro oggi, applicando la maggiorazione dello 0,40%; - rata di Irpef/Ires/IRAP a titolo di saldo 2010 e/o acconto 2011; - rata di luglio delle addizionali regionali saldo 2010 e addizionali comunali acconto 2011; - ritenute operate (sui redditi di lavoro dipendente, sui redditi di lavoro autonomo, sulle provvigioni, ecc.) in luglio 2011; - Iva dovuta dai contribuenti mensili per il mese di luglio nonché dai trimestrali normali e da quelli particolari (benzinai, autotrasportatori) per il secondo trimestre Versamenti previdenziali (inps, npals, ecc.) e assistenziali (Inail) con il modello F24 in scadenza tra il 1 e il 20 agosto (es.: seconda rata fissa dei contributi dovuti da artigiani e commercianti, contributi relativi a retribuzioni di lavoro dipendente di luglio, contributi alla gestione separata dovuta su compensi erogati a collaboratori e venditori porta a porta). Versamenti delle accise sui prodotti energetici immessi in consumo a luglio sia quella sull energia elettrica (il termine del 20 agosto è fissato a regime dal Decreto legislativo 26/2007). Adempimenti e versamenti non rinviati Scadenza del 5 agosto per imposte e contributi maggiorati dello 0,40% - dovuti dai soggetti che hanno fruito del rinvio di 20 giorni operato dal DPCM del 13 maggio 2011 Versamenti con modello F23

7 A D M P I M N T I missione di fatture differite per le cessioni di beni la cui consegna o spedizione risulti da un documento di trasporto o da un altro documento idoneo a identificare i soggetti tra i quali è effettuata l'operazione. Annotazione delle fatture attive del mese precedente. Annotazione riepilogativa delle fatture di importo inferiore a 154,94 euro. Per le fatture emesse nel corso del mese di luglio, di importo inferiore a 154,94 euro, può essere annotato, entro 15 giorni, con riferimento a tale mese, in luogo di ciascuna, un documento riepilogativo. Annotazione dei corrispettivi. I commercianti al minuto in relazione alle operazioni certificate con scontrino fiscale e/o ricevute fiscali possono annotare le operazioni, effettuate in ciascun mese solare, con unica registrazione, nel registro previsto dall'articolo 24 del Dpr 633/72. In assenza dell emissione di certificazione i corrispettivi devono essere annotati entro il giorno non festivo successivo. Associazioni sportive dilettantistiche - Registrazione incassi mese precedente. Le società sportive dilettantistiche che hanno optato per il regime speciale previsto dalla legge 398/91 devono registrare entro oggi i corrispettivi e i proventi incassati nel mese precedente, conseguiti nell'esercizio di attività commerciali. Conguagli modello 730/2011. Scade il termine per i conguagli fiscali che devono effettuare i sostituti d'imposta sulle somme erogate ai "percipienti-sostituiti" relative alle retribuzioni del mese di luglio. Si tratta dei conguagli relativi al modello 730/2011 elaborati sia dai sostituti d'imposta sia dai Centri di assistenza fiscale (Caf). Dichiarazioni d'intento ricevute. Scade il termine per presentare la comunicazione telematica relativa alle dichiarazioni d'intento ricevute a luglio (art. 1, co della L. 311/2004 e Provv. Ag.ntrate 14 marzo 2005). 19 maggio 2011 Claudio Sabbatini