Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Controllo Unico 2016: detrazione box auto Categoria: Dichiarazione Sottocategoria: Unico persone fisiche L articolo 16-bis, comma 1, lettera d), TUIR conferma la detraibilità del 36%-50% delle spese sostenute per la realizzazione di autorimesse o posti auto pertinenziali, anche se a proprietà comune. In sostanza, anche per gli anni dal 2012 in poi è riproposta l agevolazione relativa alla costruzione/acquisto box o posto auto pertinenziale, senza modifiche rispetto alla disciplina previgente; in considerazione di tale continuità la trattazione propone i chiarimenti forniti dall Agenzia delle Entrate nel corso degli anni, che si ritengono ancora validi e applicabili. Tale detrazione deve essere indicata in Unico nell apposito spazio dedicato nel quadro RP. Acquisto da impresa costruttrice Possono beneficiare della detrazione del 36%-50% i contribuenti che acquistano dall impresa costruttrice o dalla cooperativa edilizia box o posti auto pertinenziali ad un immobile abitativo. La detrazione spetta, nel rispetto delle condizioni richieste, sulle spese sostenute per la realizzazione del parcheggio o posto auto, come attestati dall impresa o cooperativa edilizia. Anche l IVA addebitata sulle spese di realizzazione concorre al computo delle spese detraibili. Si noti che: è agevolabile solo l acquisto da nuovo; pertanto, ad esempio, l acquisto di un parcheggio da un privato o da un impresa che non lo ha costruito, non beneficia di alcuna detrazione; 1

2 deve sussistere il vincolo di pertinenzialità rispetto ad un immobile abitativo che non deve essere necessariamente abitazione principale del contribuente. ACQUISTO DI POSTO AUTO/BOX Detrazione 36% 55% Da nuovo (impresa o cooperativa edilizia) Pertinenziale ad un immobile abitativo Spese di realizzazione attestate dal costruttore Costruzione ristrutturazione del box auto parcheggio Nel caso in cui il box auto/parcheggio sia realizzato su aree private da parte dei proprietari di immobili, come ad esempio nel sottosuolo anche di aree private esterne agli edifici o nei locali al piano terreno, la detrazione è ammessa sia per la realizzazione (ex novo) di parcheggi che per interventi di ristrutturazione degli stessi, a condizione che esista o venga creato un vincolo di pertinenzialità con un unità immobiliare abitativa. Come per la generalità degli interventi di recupero del patrimonio edilizio, anche nel caso di costruzione/ristrutturazione del box auto o parcheggio sono ammesse alla detrazione le spese sostenute per l acquisto dei materiali necessari all esecuzione degli interventi di recupero e quelle sostenute per la progettazione ed esecuzione lavori, nonché le altre prestazioni professionali richieste dal tipo di intervento, ecc. Costruzione in economia Se il box auto/parcheggio è costruito in economia, è possibile beneficiare della detrazione a condizione che il vincolo pertinenziale risulti dalla concessione edilizia (Circolare n. 24/2004, punto 1.2). Tetto di spesa In forza della proroga disposta dalla legge di Stabilità 2016, la detrazione spetta - fino al 31 dicembre nella misura del 50% delle spese di costruzione del box/posto auto medesimo, da calcolarsi su un tetto di spesa massimo 2

3 agevolabile pari a euro per ciascuna unità immobiliare residenziale cui il o i box/posti auto sono/vengono resi pertinenziali. Si ricorda che il limite di euro si riferisce a ciascuna unità abitativa. Quindi, se ad esempio il contribuente acquista (o costruisce) un box auto pertinenziale per una unità abitativa di sua proprietà questi concorrerà alla formazione del limite di euro per tale unità abitativa e non anche per una sua eventuale seconda unità abitativa che volesse ristrutturare (per tale abitazione vi concorrerà l eventuale box acquistato o costruito e reso ad essa pertinenziale). Il tetto di spesa citato, come più volte evidenziato dalla prassi dell Agenzia delle Entrate, non è specifico per tale tipologia di intervento bensì è il medesimo tetto di spesa massima complessiva annua previsto per la generalità dei lavori agevolabili di cui all art. 16-bis TUIR (manutenzioni straordinarie, ristrutturazione, risanamento, etc.). Quanto speso per l acquisto/realizzazione del box/posto auto determina, pertanto, una pari riduzione della spesa ancora agevolabile/fruibile per gli altri interventi sull immobile abitativo o sue pertinenze. La detrazione può essere fruita sia in presenza dell acquisto del box unitamente all abitazione di cui è pertinenza, sia ove si proceda in un secondo tempo all acquisto/realizzazione, sempre a condizione che venga instaurato il predetto vincolo di pertinenzialità. Adempimenti Per poter fruire della detrazione è richiesto che i pagamenti vengano effettuati mediante bonifico bancario o postale, con modalità cartacea o telematica, utilizzando l apposito modello predisposto dai vari istituti bancari o dalle Poste per beneficiare dell agevolazione di cui all art. 16-bis TUIR. In tale modulo si deve avere cura di evidenziare: la causale di versamento (lavori agevolabili ai sensi dell art. 16-bis TUIR), il codice fiscale del soggetto/i che sostengono la spesa il codice fiscale e la partita IVA del soggetto beneficiario del pagamento. 3

4 Al pari degli altri lavori agevolabili disciplinati dall art. 16-bis TUIR, l agevolazione spetta al soggetto che ha materialmente sostenuto la spesa, a condizione che lo stesso sia: proprietario dell immobile/i, titolare di diritti reali/personali di godimento sugli immobili, oppure familiare convivente del detentore o possessore. La detrazione può essere fruita in 10 rate di pari importo a partire dalla dichiarazione dei redditi, debitamente compilata, relativa all anno di sostenimento delle spese che danno diritto alla detrazione d imposta. Beneficiario della detrazione Soggetto Proprietario o nudo proprietario; Titolari di un diritto reale di godimento (usufrutto, uso, abitazione o superficie); Locatari o comodatari; Modalità Condizione Ha effettivamente sostenuto la spesa 10 rate annuali di pari importo In considerazione della condizione della sussistenza del vincolo di pertinenzialità per considerare le spese agevolabili, tuttavia, si deve rilevare che per l ipotesi dell acquisto: in assenza di un contratto preliminare registrato, possono essere considerati unicamente i pagamenti effettuati a partire dal giorno di stipula del rogito notarile in cui si acquista il box e si instaura il relativo vincolo di pertinenzialità; in presenza di un contratto preliminare registrato risultano, invece, agevolabili i pagamenti effettuati successivamente alla stipula dello stesso. Il problema non si pone, invece, ove si ricorra alla costruzione del box/posto auto in quanto il vincolo di pertinenzialità deve risultare già dalle abilitazioni edilizie alla costruzione. 4

5 Indicazione in Unico La detrazione in oggetto può essere fruita tanto nel modello dichiarativo 730 quanto nel modello UNICO nella medesima maniera, ossia tramite la compilazione della specifica sezione dedicata nel quadro relativo agli oneri. Trattandosi di una detrazione d imposta, si rammenta che la stessa può essere fruita fino a capienza dell imposta dovuta dal singolo contribuente. In caso di un eventuale eccedenza della singola rata questa, pertanto, non può essere recuperata. MODELLO UNICO/2016 Nella sezione III B occorre riportare gli estremi identificativi dell unità abitativa di cui il box è pertinenza e ciò anche se questi è indicato in catasto con autonomi estremi. A maggio 2015 il sig. Verdi ha acquistato un box pertinenziale alla sua casa di abitazione e di sua proprietà. L atto di acquisto è stato redatto in data 20 maggio 2016 ed il pagamento del costo è avvenuto con bonifico avente la stessa data dell atto. La spesa sostenuta è stata così pagata: euro il 20 maggio 2015; euro il 25 maggio 2015; euro il 30 maggio

6 L unità abitativa di cui il box è pertinenza ha i seguenti estremi: comune di ubicazione Seregno (Mb) (codice comune I625); foglio 15; particella 1236; Il modello Unico risulta così compilato I625 U Check list L'acquisto del box è stato fatto Da nuovo (impresa o cooperativa edilizia)? Il box auto è Pertinenziale ad un immobile abitativo? I pagamenti sono precedenti l atto di compravendita? I pagamenti sono nello stesso giorno dell atto di compravendita? I pagamenti sono successivi all atto di compravendita? 6

7 La spesa sostenuta è di euro Il titolare della detrazione è? Il soggetto che ha effettuato il è? - Riproduzione riservata - 7