Detrazione per coniuge, figli, altri familiari a carico: come funziona, come si calcola, quali sono i limiti di reddito.

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1 Come funzionano le detrazioni per familiari a carico? Autore : Noemi Secci Data: 07/08/2019 Detrazione per coniuge, figli, altri familiari a carico: come funziona, come si calcola, quali sono i limiti di reddito. Hai dei familiari a carico? Forse non sai che hai diritto a una detrazione, cioè a un importo che ti consente di abbassare le imposte. La detrazione per i familiari a carico

2 non è unica: l importo si calcola con una formula che cambia a seconda del familiare, o dei familiari, che risultano a tuo carico fiscale (figli, coniuge, altri familiari), del tuo reddito, e di ulteriori eventuali condizioni (ad esempio, il riconoscimento di un handicap); inoltre, la detrazione può essere ridotta se il familiare non risulta a carico per l anno intero. Le detrazioni per familiari a carico possono essere fruite in busta paga: in questo caso, si procede al conguaglio entro la fine dell anno o, in alternativa, nella dichiarazione dei redditi (modello 730 o modello Redditi). Ma procediamo per ordine e vediamo come funzionano le detrazioni per familiari a carico. Ricorda che le detrazioni ti spettano per i figli o per il coniuge anche se non conviventi, mentre per gli altri familiari spettano soltanto se convivono con te. Inoltre, per i figli sino a 24 anni la soglia massima di reddito per essere considerati a carico è differente dalla soglia generale. Quando un familiare è a carico? Un familiare può essere considerato fiscalmente a carico solo se il suo reddito non supera 2.840,51 euro annui. Se il suo reddito supera questa soglia entro l anno, anche l ultimo giorno dell anno, il familiare per l intera annualità non è considerato a carico. Facciamo un esempio per capire meglio: tuo marito non ha guadagnato nulla tutto l anno e tu hai fruito della detrazione in busta paga per coniuge a carico. Il 31 dicembre incassa un compenso per una prestazione di lavoro autonomo pari a 3mila euro: non puoi più considerare tuo marito come coniuge a carico, quindi devi restituire in un unica soluzione la detrazione per coniuge a carico di cui hai beneficiato nel corso dell anno. Quali sono i redditi rilevanti per il carico fiscale? Per stabilire se un familiare è fiscalmente a carico, deve essere considerato il suo reddito complessivo ai fini fiscali. Al reddito complessivo vanno aggiunti: i redditi imponibili dei fabbricati assoggettati alla cedolare secca sugli affitti; le retribuzioni corrisposte da enti e organismi internazionali, rappresentanze diplomatiche e consolari, da missioni, dalla Santa Sede, dagli enti gestiti direttamente da essa e dagli enti centrali della Chiesa Cattolica; la quota esente dei redditi di lavoro dipendente prestato nelle zone di frontiera e in altri Paesi limitrofi; il reddito d impresa o di lavoro autonomo assoggettato a imposta sostitutiva

3 (regime dei minimi e forfettario). Non concorrono invece alla determinazione del reddito complessivo e quindi alla quantificazione della soglia di 2.840,51 euro (oppure 4mila euro per i figli sino a 24 anni) i seguenti redditi: redditi esenti (per esempio assegno sociale); redditi assoggettati a tassazione separata (per esempio TFR); redditi assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d imposta. Quando un figlio è a carico? Per i figli a carico, vale la stessa soglia di reddito prevista per gli altri familiari, ossia 2.840,51 euro. Dal 2019, però, la soglia è stata elevata a 4mila euro annui, ma solo per i figli sino a 24 anni. Come funziona la detrazione per figli a carico? La detrazione per figli a carico può variare in base alle seguenti condizioni: reddito complessivo; età del figlio (minore di 3 anni o meno); possesso di handicap da parte del figlio; numero dei figli. La detrazione è ripartita, normalmente, al 50% tra padre e madre; può spettare a un solo genitore al 100%: dietro accordo, se ha il reddito più alto; se ha l altro genitore a carico; se risulta affidatario esclusivo (in questo caso è comunque possibile che i genitori decidano di accordarsi per la detrazione al 50%). La detrazione è unica per tutti i figli: non è possibile, cioè, avere a carico un figlio al 100% e gli altri al 50%. Come si calcola la detrazione per figli a carico? La detrazione per figli a carico si calcola tramite una formula, che varia a seconda dell età dei figli, del reddito, del riconoscimento di un handicap e del numero dei figli:

4 figlio minore di 3 anni: [( reddito complessivo) / ]; figlio da 3 anni in su: 950 [( reddito complessivo) / ]. Per ogni figlio, il minuendo e il divisore (cioè i 95mila euro) sono aumentati di 15mila euro. Ad esempio, se si hanno 3 figli la detrazione, per ciascun figlio, sarà pari alla seguente espressione: 1220 [( reddito complessivo) / ] se il figlio ha meno di 3 anni; 950 [( reddito complessivo) / ] se il figlio ha da 3 anni in su. I 95mila euro sono stati dunque aumentati di 15mial euro per il 2 figlio e di ulteriori 15mial euro per il 3 figlio, sino ad arrivare a 125mila euro. Dal 4 figlio in su, le detrazioni teoriche di e 950 euro sono aumentate, rispettivamente, a euro, per i figli minori di 3 anni e euro per quelli da 3 anni in su, cioè sono aumentate di 200 euro. Se un figlio è portatore di handicap, la detrazione teorica è aumentata di 400 euro. Esempio di calcolo detrazione per figli a carico La formula matematica da applicare non è unica per tutti i figli ma, come abbiamo osservato, deve essere calcolata una detrazione differente per ogni figlio. Ad esempio, se il contribuente ha 3 figli, di cui uno minore di 3 anni, ed uno maggiore di 3 anni portatore di handicap, considerando un reddito complessivo pari a 20mila euro, ha diritto alle seguenti detrazioni: per il figlio minore di 3 anni la detrazione teorica è pari a euro ed il coefficiente è pari a euro (aumento di per ogni figlio successivo al primo); la detrazione è dunque pari a: [( ) / ] = 1.024,80 per il figlio con più di 3 anni portatore di handicap la detrazione teorica è pari a 950 euro aumentata di 400 euro, dunque pari a euro ed il coefficiente è pari a euro (aumento di per ogni figlio successivo al primo); la detrazione è dunque pari a: [( ) / ] = per il figlio con più di 3 anni non portatore di handicap la detrazione teorica è pari a 950 euro ed il coefficiente è pari a euro (aumento di per ogni figlio successivo al primo); la detrazione è dunque pari a: 950 [( ) / ] = 798 euro.

5 Pertanto, al contribuente spetta una detrazione complessiva per i tre figli a carico di 2.956,80 euro: questo importo deve essere sottratto all imposta dovuta. La detrazione per figli a carico può spettare per parte dell anno? La detrazione per figli a carico, se non spetta in misura uguale per tutto l anno, deve essere rapportata in base ai mesi in cui è presente il requisito del carico. Può anche accadere che nel corso dell anno la detrazione spetti in misura diversa. Facciamo alcuni esempi per capire meglio: se un figlio nasce il 10 novembre, la detrazione spetta per 2 mesi: dunque l importo della detrazione si deve dividere per 12 e moltiplicare per 2; nell anno in cui un figlio compie i 3 anni di età, spetta la detrazione maggiorata sino al mese del compleanno: in pratica, se un figlio compie gli anni il 10 maggio, la detrazione maggiorata per figli al di sotto dei 3 anni spetta per 5 mesi, e la detrazione inferiore spetta per i restanti 7 mesi; se invece un figlio a carico si sposa, la detrazione spetta al genitore sino al mese che precede il matrimonio, ed al coniuge dal mese in cui avvengono le nozze in poi: se, dunque, un figlio si sposa il 6 giugno, il genitore ha diritto alla detrazione per 5 mesi, mentre i restanti 7 mesi di detrazione sono fruiti dal coniuge. Lo stesso discorso non vale, invece, nel caso in cui il figlio superi la soglia di reddito pari a 2.840,51 euro: ai fini del carico del familiare, come abbiamo osservato, si considera il reddito complessivo dell anno. Dunque, non ha rilevanza il mese in cui il figlio ha superato la soglia di reddito, in quanto, anche se la soglia è superata, per assurdo, il 31 dicembre, al genitore, per l intero anno, non spetta alcuna detrazione. Come funziona la detrazione per famiglie numerose? Per chi ha dai 4 figli in su, oltre alle detrazioni per ogni figlio a carico, spetta un ulteriore detrazione, unica per tutti i figli, nota col nome Bonus famiglie numerose. La detrazione è pari a euro indipendentemente dal reddito, a prescindere dal numero di mesi nei quali ciascun figlio risulta a carico: ad esempio, se in una famiglia nasce il 4 figlio il 31 dicembre, il bonus famiglie numerose spetta per intero. Se il contribuente è incapiente, la detrazione non si azzera all azzerarsi dell imposta,

6 ma si forma un credito a suo favore pari all importo del bonus non fruito, considerando le altre detrazioni spettanti già sottratte dai tributi dovuti. Ad esempio, se l Irpef a carico del contribuente è pari a 5mila euro, ed ha già fruito delle detrazioni spettanti per familiari a carico pari ad un totale di 4800 euro, con soli 200 euro della detrazione famiglie numerose il tributo si azzera. I restanti mille euro possono allora essere utilizzati come credito d imposta. Come funziona la detrazione per coniuge a carico? Se un contribuente ha a proprio carico il coniuge, ha diritto alla corrispondente detrazione, che varia in base al reddito. La detrazione spetta se il coniuge non è effettivamente o legalmente separato: inoltre il reddito del coniuge, per essere considerato a carico, come previsto per gli altri familiari, non deve superare 2.840,51 euro. La detrazione spettante varia in base al reddito del contribuente. In particolare, a seconda della fascia di reddito di appartenenza, si calcola in questo modo: reddito da 1 a la detrazione teorica spettante è pari a 800 la detrazione effettiva si calcola con la seguente formula: 800 [110x (reddito complessivo: )]; reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 690 reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 700 reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 710 reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 720 reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 710 reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 700 reddito da euro a euro: la detrazione spettante è pari a 690 reddito da euro a euro: la detrazione teorica spettante è pari a 690 la detrazione effettiva si calcola con la seguente formula: 690 x

7 [( reddito complessivo): ]. L importo della detrazione deve essere poi rapportato ai mesi effettivi durante i quali il coniuge è stato a carico, considerando che è considerata come mese intero qualsiasi frazione di mese: ad esempio, se il contribuente si è sposato nel mese di settembre dell anno considerato, l importo della detrazione andrà diviso per 12 (mesi) e moltiplicato per 4 (mesi di spettanza della detrazione, cioè settembre, ottobre, novembre, dicembre). Lo stesso procedimento si deve applicare in caso di separazione. Se il contribuente si separa nel mese di giugno, il coniuge potrà essere considerato a carico per 6 mesi (da gennaio a giugno compreso in quanto i mesi di matrimonio da considerare sono 6, anche se durante uno di questi mesi il matrimonio è cessato). Come già osservato, non è possibile rapportare la detrazione in caso di superamento della soglia di reddito: in questo caso, non spetta alcuna detrazione per tutto l anno. Come funziona la detrazione per altri familiari a carico? Oltre ai figli ed al coniuge, il contribuente può avere a carico altri familiari: questi soggetti, al pari di quanto osservato per figli e coniuge, per essere considerati fiscalmente a carico devono avere un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro. Inoltre, a differenza di figli e coniuge, per gli altri familiari a carico è necessario il requisito della convivenza col contribuente, salvo il caso in cui percepisca assegni alimentari non derivanti da provvedimenti giudiziari. I familiari per cui si può fruire la detrazione sono: i genitori; i generi e le nuore; il suocero e la suocera; i fratelli e le sorelle germani o unilaterali, che convivano con il contribuente o che risultano a carico per provvedimenti dell autorità giudiziaria; i nipoti nei confronti dei nonni; il coniuge legalmente ed effettivamente separato. Come si calcola la detrazione per altri familiari a carico? La detrazione teorica spettante per gli altri familiari a carico è pari a 750 euro, ma deve essere applicata una formula matematica per determinare la detrazione effettiva.

8 Powered by TCPDF ( Anche in questo caso, dunque, la detrazione dipende dal reddito complessivo del contribuente. La formula per il calcolo della detrazione spettante è: 750 x [( reddito complessivo) / ]. Dunque, se il reddito è uguale a zero o ad 80mila euro, o superiore a 80 mila euro, non spetta alcuna detrazione. La detrazione per altri familiari a carico può spettare a più contribuenti? La detrazione spetta in ugual misura a chi ha contribuito a mantenere il familiare: è necessario dimostrare che il carico sia stato effettivamente sostenuto in quanto risultante dalla convivenza o dall erogazione di un assegno alimentare non risultante da provvedimenti dell autorità giudiziaria. La corresponsione dell assegno deve essere attestata con un idonea autocertificazione, oppure utilizzando dei mezzi di prova (come l intestazione delle utenze o del contratto di affitto dell immobile, la documentazione bancaria, etc).