Oggetto: A rischio i trasferimenti di denaro contante sopra i euro.

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1 Busto Arsizio, 16/09/2010 Ai gentili clienti Loro sedi Oggetto: A rischio i trasferimenti di denaro contante sopra i La violazione L art. 20 del Dl. 78/2010 ha modificato la soglia massima per effettuare i pagamenti in denaro contante in precedenza pari a , ora In particolare si configura una violazione qualora il predetto trasferimento venga effettuato a qualsiasi titolo tra soggetti diversi, quando il valore dell operazione, anche frazionata, sia complessivamente pari o superiore a La violazione Trasferimento in contanti di importi pari o superiori a In sostanza la soglia è scesa da a dopo che già il D.L. 25 giugno 2008, n. 112, convertito con modificazioni con la legge 6 agosto 2008, n. 133, era intervenuto per riportare la soglia a rispetto al limite allora vigente pari sempre a La novità il nuovo limite Da SI PASSA A a I diversi limiti nel tempo Occorre ricordare come il suddetto limite ha subito nel corso degli anni diverse oscillazioni in aumento ed in diminuzione che non rendono affatto agevole comprendere se un determinato comportamento abbia o meno violato le predette limitazioni. A tal proposito sarà necessario comprendere in quale periodo sia stato effettuato il trasferimento di denaro contante o di libretti di deposito bancari o postali al portatore.

2 Tipologia operazione Data operazione effettuato per importi superiori a Operazioni effettuate entro il 29 aprile 2008 effettuato per importi superiori a 5000 Operazioni effettuate nel periodo compreso tra il 30 aprile 2008 e il 24 giugno 2008 effettuato per importi superiori a Operazioni effettuate nel periodo compreso tra il 25 giugno 2008 e il 30 maggio 2010 effettuato per importi superiori a Operazioni effettuate a partire dal 31 maggio 2010 compreso, cioè con decorrenza dall entrata in vigore del D.L. n. 78/2010 (art. 20) Operazioni pericolose Si ritiene opportuno segnalare alcune casistiche che potrebbero diventare pericolose ai fini della norma in commento. Trasferimenti di denaro senza effettuare acquisti Una prima casistica riguarda tutti i trasferimenti di denaro senza che si sia necessariamente verificato l acquisto di un bene o di un servizio da parte del soggetto che effettua il trasferimento. Il caso potrebbe essere ad esempio: un finanziamento effettuato dai soci in contanti per un importo pari o superiore a ; la restituzione in contanti del medesimo finanziamento, sempre per importi pari o superiori alla predetta soglia.

3 Pagamento di fornitori Sono da considerare come circostanze che integrano sicuramente l ipotesi di infrazione le seguenti casistiche: pagamento in contanti di una fattura o di una prestazione semprechè, beninteso, la somma di denaro contante sia pari o superiore a Il trasferimento tra conti della società Non determina alcuna violazione il trasferimento di denaro contante, senza il tramite di un istituto di credito, da un conto all altro della medesima società. Sul punto specifico la disposizione è sufficientemente chiara laddove si afferma che l infrazione viene commessa solo per i trasferimenti di denaro contante (per importi pari o superiore a ) effettuati tra soggetti diversi. Operazioni a rischio Pagamento fatture in contanti, finanziamenti tra soci e società, distribuzione di utili, prestiti, emissione di obbligazioni. Per i finanziamenti ai soci: a) nelle società di persone, b) nelle società in accomandita semplice, c) nelle società a responsabilità limitata, ogni socio dovrà limitarsi a prestiti in contanti e in un'unica soluzione, per importi inferiori ai 5mila, così come lo stesso limite non dovrà mai essere superato nelle distribuzioni di utili tra marito e moglie nell ambito delle imprese familiari. Su tali aspetti dovranno, inoltre, vigilare i professionisti del settore tenutari della contabilità. Finanziamenti soci: i rischi Società di persone Società di capitale

4 Trasferimenti tramite istituti di credito E opportuno precisare come il trasferimento, senza alcun limite, può essere liberamente eseguito tramite banche, istituti di moneta elettronica e Poste italiane, ma non degli altri intermediari. Trasferimento senza limiti Quando avviene tramite Banche o Poste italiane E il caso ad esempio del benzinaio che il lunedì mattina si reca in banca a versare l incasso del fine settimana, pari a Trasferimenti in ambito familiare Si ritiene opportuno sottolineare come anche i trasferimenti tra i componenti di un impresa familiare sono soggetti al rispetto dei nuovi limiti, così come ha chiarito il MEF in occasione di alcune risposte fornite in data 21/05/2010. Risposte MEF del Trasferimenti in contanti nell impresa familiare Domanda - Un'impresa familiare (ditta individuale) fra moglie e marito tiene una contabilità ordinaria. È lecito in tale situazione che il titolare dell'impresa paghi in contanti il collaboratore, per esempio con gli utili di fine esercizio, per importi pari o superiori a (oggi )? Nel caso in cui ciò avvenisse sarebbero irrogate normali sanzioni? Risposta - L'operatività descritta configura una violazione del divieto di cui all'articolo 49 comma 1 e, pertanto, l'applicazione della sanzione prevista dalla normativa. Imprese familiari Il limite dei non potrà mai essere superato nelle distribuzioni degli utili neppure fra moglie e marito nell ambito delle imprese familiari.

5 Le nuove sanzioni L art. 28, comma 2, lett. b) del D.L. n. 78/2010 ha aggiunto nel corpo dell art. 58 del D.Lgs n. 231/2007 il comma 8 prevedendo, limitatamente ad alcune specifiche fattispecie, l aumento delle sanzioni amministrative. Le nuove regole sulle sanzioni incidono su: chi compie le irregolarità; chi, a ciò è tenuto, omette di comunicarle alle Direzioni territoriali dell economia e delle finanze o al Mef. Impatto nuove regole Su chi compie le irregolarità Su chi è tenuto a scovarle e comunicarle Il soggetto che paga o riceve in unica soluzione contanti oltre la soglia consentita o titoli al portatore oppure omette di inserire l indicazione del nome o della ragione sociale del beneficiario o la clausola di intrasferibilità su assegni bancari di importo pari o superiore a 5 mila è assoggettato ad una sanzione pecuniaria amministrativa che va dal minimo dell 1% al massimo del 40%. La novità Tuttavia, ed è questa la novità estremamente rilevante, viene stabilito che la sanzione amministrativa minima non può essere inferiore a 3 mila. Tale minimo, che rende d ora innanzi inapplicabile la sanzione minima dell 1%, riguarda: denaro contante e assegni; le irregolarità sui libretti di deposito bancari o postali al portatore; i money transfer; l apertura di conti o libretti di risparmio in forma anonima o con intestazione fittizia. Lo Studio rimane in ogni caso a disposizione per ogni ulteriore chiarimento che risultasse necessario. Distinti saluti. Guidali Marco