Esercizi di ingresso. 1) Scritture in Partita Doppia

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1 Esercizi di ingresso 1) Scritture in Partita Doppia 03/04 ACQUISTI DI MERCI ,20 03/04 IVA A CREDITO 2.777,04 03/04 DEBITI V/FORNITORI 504,00 03/04 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI 84,66 03/04 DEBITI V/FORNITORI ,00 Ricevuta fatt. n. 213 dalla Ve.Ma. S.p.a. 1 03/04 COSTI DI TRASPORTO 420,00 03/04 IVA A CREDITO 84,00 03/04 DEBITI V/FORNITORI 504,00 Ricevuta fatt. n vettore Filippini 08/04 CAMBIALI ATTIVE 6.500,00 08/04 CAMBIALI ATTIVE 6.500,00 Concesso rinnovo totale di un effetto 08/04 CREDITI V/CLIENTI 106,85 08/04 INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 106,85 Emessa fatt. n. 133 relativa agli interessi 08/04 ASSEGNI 106,85 08/04 CREDITI V/CLIENTI 106,85 Riscossa fatt. n. 133 con A/B 08/04 FITTI PASSIVI 3.000,00 08/04 IVA A CREDITO 600,00 08/04 DEBITI V/FORNITORI 3.600,00 Ricevuta fatt. n. 36 dalla Immobiliare Veneta S.p.a. 08/04 DEBITI V/FORNITORI 3.600,00 08/04 BANCA X C/C 3.600,00 Regolata fatt. n. 36 Immobiliare Veneta S.p.a. 09/04 ASSEGNI 4.800,00 09/04 CREDITI V/CLIENTI 4.800,00 Ricevuto assegno a titolo di anticipo 09/04 CREDITI V/CLIENTI 4.800,00 09/04 CLIENTI C/ANTICIPI 4.000,00 09/04 IVA A DEBITO 800,00 Emessa fatt. n. 134 relativa all anticipo 11/04 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 4.160,00 11/04 MACCHINE D UFFICIO 4.160,00 Storno del fondo d ammortamento 11/04 CREDITI V/CLIENTI 432,00 11/04 IVA A DEBITO 72,00 11/04 MACCHINE D UFFICIO 360,00 Emessa fatt. n. 135 sul Signor Neri 11/04 MINUSVALENZE ORDINARIE 680,00 11/04 MACCHINE D UFFICIO 680,00 Minusvalenze relative a dismissione macchine d ufficio 11/04 ASSEGNI 432,00 11/04 CREDITI V/CLIENTI 432,00 Riscossa fatt. 135 sul Signor Neri 12/04 VALORI BOLLATI 300,00 12/04 DENARO IN CASSA 300,00 Acquisto francobolli, marche da bollo e cambiali 1

2 13/04 CAMBIALI ALLO SCONTO ,00 13/04 CAMBIALI ATTIVE ,00 Presentati effetti allo sconto 16/04 ERARIO C/IVA 5.220,00 16/04 IVA A CREDITO 5.220,00 Riepilogo IVA a credito 16/04 IVA A DEBITO 6.766,00 16/04 ERARIO C/IVA 6.766,00 Riepilogo IVA a debito 16/04 ERARIO C/IVA 1.546,00 16/04 DEBITI V/ERARIO PER IVA 1.546,00 Liquidata IVA mensile 16/04 DEBITI V/ERARIO PER IVA 1.546,00 16/04 BANCA X C/C 1.546,00 Pagata IVA a debito 16/04 BANCA X C/C ,94 16/04 SCONTI PASSIVI BANCARI 147,06 16/04 COMMISSIONI BANCARIE 10,00 16/04 CAMBIALI ALLO SCONTO ,00 Scontati effetti 16/04 RISCHI DI REGRESSO DI EFFETTI SCONTATI ,00 16/04 BANCA C/EFFETTI SCONTATI ,00 Rischio relativo allo sconto di effetti 20/04 PERDITE SU CREDITI 4.550,00 20/04 CREDITI INSOLUTI 4.550,00 Stralcio credito insoluto 22/04 CREDITI V/CLIENTI ,00 22/04 CLIENTI C/ANTICIPI 4.000,00 22/04 VENDITE DI MERCI ,00 22/04 RIMBORSI SPESE DI TRASPORTO 480,00 22/04 IVA A DEBITO 1.696,00 Emessa fatt. n. 136 sul cliente Rossi 30/04 SPESE POSTALI 42,55 30/04 VALORI BOLLATI 42,55 Utilizzo di francobolli 30/04 ASSEGNI 3.450,00 30/04 BANCA X C/C 3.450,00 Ottenuto A/C con addebito in c/c 30/04 DEBITI V/FORNITORI 3.456,65 30/04 RIBASSI E ABBUONI ATTIVI 6,65 30/04 ASSEGNI 3.450,00 Regolata fatt. n. 233 Forn. Lucci 2

3 2) Calcoli relativi alle operazioni 03/04 Acquisto merci ,00 sconto inc. 10% 1.624,00 = ,00 sconto inc. 5% 730,80 = Totale imponibile ,20 + IVA 20% 2.777,04 = ,24 + Spese di trasporto docum. 504,00 = * ,24 + ** Interessi di dilazione 84,66 = Totale fattura n ,90 ================ * 100 : 120 = x : 504 x = 420 Costi di trasporto % = 84 IVA a debito ** 8.538,12 con A/B 8.583, ,66 = 8.667,78 con cambiali 08/04 I = = 106, 85 Interessi fattura n /04 Fitti passivi 3.000,00 + ( mesi) IVA 20% 600,00 = Totale fattura n ,00 ================ 09/04 Anticipo 4.000,00 + IVA a debito 800,00 = Totale fattura n ,00 ================ 11/04 Valore di cessione macchina d ufficio 360,00 + IVA a debito 72,00 = Totale fattura n ,00 ================ Costo di acquisto 5.200,00 Fondo amm.to 4.160,00 = Valore contabile 1.040,00 Valore di realizzo 360,00 Minusvalenza ordinaria 680,00 ================ 16/04 ( ) = IVA da versare 3

4 16/04 1ª CAMBIALE 2ª CAMBIALE Giorno di ammissione APRILE MAGGIO GIUGNO 12+ Giorni banca 7= 7= Giorni di SCONTO ==== ==== = = ( ) = , 75 Sconto = = 147, 06 sconto ,06 + (5 2) = 157,06 Totale competenze Valore nominale effetti ,00 Totale competenze 157,06 = Netto ricavo ,94 ================ 22/04 Vendita di merci ,00 Anticipo 4.000,00 = 8.000,00 + Spese di trasp. non doc. 480,00 = 8.480,00 + IVA 20% 1.696,00 = Totale fattura ,00 ================ 4

5 1) Tratta e documenti della compravendita Tratta Verona 09/12/ #1.590,00# 2 a vista ate #19,08# Sig. Colucci Sauro millecinquecentonovanta/00 BNL Filippo Fiore Via Serce, 2 n. La Spezia, Genova Genova GE GE Marco Poletti Nota di accredito Daniele Feliciotto via Pellicano, Forlì C.F.: FLCDNL87B20K100F P. IVA: Spett.le Marco Poletti via Pelareto, Verona NOTA DI ACCREDITO n. 30 DATA 24/12/20 RIFERIMENTO Ns. fattura n. 209 del 15/12/20 Con la presente Vi accreditiamo gli importi seguenti: QUANTITÀ DESCRIZIONE PREZZO UNITARIO IMPORTO n. 16 Articoli K 14,35 229,60 sconto inc. 15% 34,44 = BASE IMPONIBILE 195,16 + IVA 20% 39,03 Totale a Vs. credito: 234,19 5

6 Fattura n. 444 Marco Poletti via Pelareto, 24 C.F. PLTMRC58C30F808F P.IVA Spett.le ditta Bartoletti Giacomo via Turati, Forlì N. FATTURA DATA FATTURA DATA ORDINE N. Ddt DEL /12/ 01/12/ IMBALLO TRASPORTO PAGAMENTO / F.M.V. 1/3 a pronti con A/B 2/3 con Ri.Ba. a 60 giorni QUANTITÀ DESCRIZIONE ALIQ. IVA PREZZO UNITARIO IMPORTO n. 126 Prodotti A 20% 12, ,00 n. 88 Prodotti B 20% 22, , ,20 Sconto inc. 25% 892, ,15 Sconto inc. 5% 133, ,34 + Spese non documentate 240,00 Base imponibile 2.782,34 Contributo ambientale CONAI assolto SPESE DOCUMENTATE CAUZIONE SU IMBALLI IMPONIBILE (20%) IMPONIBILE (...%) (art. 15) (art. 15) 2.782,34 200,00 INTERESSI IVA (20%) IVA (...%) (art. 10) TOTALE FATTURA 556, ,81 6

7 Fattura n. 209 su Poletti Marco Daniele Feliciotto via Pellicano, 3 C.F. FLCDNL87B20K100F P.IVA Spett.le ditta Marco Poletti via Pelareto, Verona N. FATTURA DATA FATTURA DATA ORDINE N. Ddt DEL /12/04 IMBALLO TRASPORTO PAGAMENTO gratis Consegna F.M.V. a 45 giorni Trasporti Veneti QUANTITÀ DESCRIZIONE ALIQ. IVA PREZZO UNITARIO IMPORTO n. 450 Articoli K 20% 14, ,50 Sconto inc. 15% 968,63 Contributo ambientale CONAI assolto SPESE DOCUMENTATE CAUZIONE SU IMBALLI IMPONIBILE (20%) IMPONIBILE (...%) (art. 15) (art. 15) 5.488,87 304,80 INTERESSI IVA (20%) IVA (...%) (art. 10) TOTALE FATTURA 1.097, ,44 7

8 2) Rilevazioni in Partita Doppia 03/12 CAMBIALI ALL INCASSO 2.450,00 CAMBIALI ATTIVE 2.450,00 Pres. effetto all incasso 07/12 CREDITI V/CLIENTI 3.538,81 VENDITA MERCI 2.542,34 RIMBORSO SPESE DI IMBALLO 200,00 RIMBORSO SPESE DI TRASPORTO 240,00 IVA A DEBITO 556,47 Emessa fattura n /12 ASSSEGNI 1.179,60 CREDITI V/CLIENTI 1.179,60 Riscossa parzialmente fattura n /12 DEBITI V/FORNITORI 1.590,00 RIBASSI E ABBUONI PASSIVI 9,45 CREDITI V/CLIENTI 1.599,45 Spiccata tratta sul cliente Fiori a favore fornitore Colucci 11/12 BANCA ANTONVENETA C/C 2.444,25 COMMISSIONI BANCARIE 5,75 CAMBIALI ALL INCASSO 2.450,00 Accred. in c/c cambiali all incasso 15/12 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ,00 AUTOMEZZI ,00 Storno fondo amm. 15/12 CREDITI V/CLIENTI ,00 AUTOMEZZI ,00 IVA A DEBITO 3.200,00 Emessa fatt. n. 15/12 AUTOMEZZI 460,00 PLUSVALENZE ORDINARIE 460,00 Rilevamento plusvalenze 15/12 AUTOMEZZI ,00 IVA A CREDITO ,00 DEBITI V/FORNITORI ,00 Ricevuta fatt. n. 15/12 DEBITI V/FORNITORI ,00 ASSEGNI ,00 BANCA ANTONVENETA C/C ,00 CREDITI V/CLIENTI ,00 Pagamento fatt. n. 15/12 COSTI DI TRASPORTO 254,00 IVA A CREDITO 50,80 DEBITI V/FORNITORI 304,80 Ricevuta fatt. n Trasporti veneti 15/12 ACQUISTI MERCI 5.488,87 IVA A CREDITO 1.097,77 DEBITI V/FORNITORI 304,80 DEBITI V/FORNITORI 6.891,44 Ricevuta fatt. n. 209 fornitore Feliciotto 24/12 DEBITI V/FORNITORI 234,19 RESI SU ACQUISTI 195,16 IVA A CREDITO 39,03 Ricevuta nota di accredito 8

9 27/12 ERARIO C/ACCONTO IVA 1.556,00 BANCA X C/C 1.556,00 Versamento acconto IVA 31/12 ERARIO C/IVA 7.560,00 IVA A CREDITO 7.560,00 Liquidata IVA a credito 31/12 IVA A DEBITO 8.890,45 ERARIO C/IVA 8.890,45 Liquidata IVA a debito 31/12 ERARIO C/IVA 1.330,45 DEBITI V/ERARIO PER IVA 1.330,45 31/12 CREDITI V/CLIENTI 105,00 INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 105,00 Emessa fatt. n. 31/12 DENARO IN CASSA 105,00 CREDITI V/CLIENTI 105,00 Riscossa fatt. n. 9

10 3) Calcoli relativi alle operazioni 07/12 Prodotti A , ,00 + Prodotti B 88 22, ,20 = 3.568,20 sconto 25% 892,05 = 2.676,15 sconto inc. 5% 133,81 = 2.542,34 + Sp. trasp. non documentate 240,00 + Imponibile 2.782, IVA 20% 556,47 = 3.338, Imballo 200,00 = Totale fattura 3.538,81 ================ 15/ = (Fondo ammortamento) 1) Automezzi , IVA 20% 3.200,00 = Totale credito ,00 ================ 2) Automezzi , IVA 20% ,00 = Totale debito ,00 ================ 3) Costo storico ,00 Fondo ammortamento = Valore contabile Valore realizzo = Plusvalenza ordinaria 460,00 ================ 15/12 Fattura n ) 304,80 : x = 120 : , x = 120 = 254 (costi di trasporto) (304,80 254) = 50,80 IVA 2) Fattura n , ,50 sconto 15% 968,63 = Imponibile 5.488, IVA 20% 1.097,77 = Imponibile 6.586, Sp. di trasp. documentate 304,80 = Totale fattura 6.891,44 ================ 24/ ,35 229,60 sconto 15% 34,44 = Imponibile 195, IVA 20% 39,03 = Totale fattura 234,19 ================ 10

11 1) Composizione del patrimonio alla costituzione INVENTARIO DI COSTITUZIONE ALL 1/06/n ATTIVO Immobilizzazioni Terreni ,00 Fabbricati ,00 PASSIVO Mutui passivi ,00 Cambiali passive ,00 3 Attivo circolante Denaro in cassa 4.000,00 Assegni 6.000,00 Cambiali attive ,00 Patrimonio netto ,00 Totale attivo ,00 =========== Totale passivo ,00 =========== 2) Scritture in Partita Doppia (costituzione, gestione, assestamento) 01/06 TERRENI ,00 FABBRICATI ,00 DENARO IN CASSA 4.000,00 ASSEGNI 6.000,00 CAMBIALI ATTIVE ,00 MUTUI PASSIVI ,00 CAMBIALI PASSIVE ,00 PATRIMONIO NETTO ,00 Costituzione con apporto di beni a. 01 BANCA X C/C 6.000,00 ASSEGNI 6.000,00 Versati assegni in c/c b. 02 COSTI D IMPIANTO 4.060,00 IVA A CREDITO 312,00 DEBITI V/FORNITORI 4.372,00 Ricevuta fatt. n. b. 03 DEBITI V/FORNITORI 4.372,00 ERARIO C/RIT. DA VERSARE 300,00 BANCA X C/C 4.072,00 Pagata fatt. n. b. 04 ERARIO C/RIT. DA VERSARE 300,00 BANCA X C/C 300,00 Versata tramite c/c bancario ritenuta fiscale c. 05 MACCHINE D UFFICIO ,00 IVA A CREDITO 3.600,00 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI 85,22 DEBITI V/FORNITORI ,22 Fatt. n. per macchine ufficio c. 06 DEBITI V/FORNITORI ,22 CAMBIALI PASSIVE ,22 BANCA X C/C ,00 Regolamento fatt. n. 11

12 d. 07 ATTREZZATURE COMMERCIALI ,00 IVA A CREDITO 5.000,00 DEBITI V/FORNITORI ,00 Fatt. n. per attrezzature d. 08 DEBITI V/FORNITORI ,00 BANCA X C/C ,00 Regolata parzialmente fatt. n. e. 09 ACQUISTI MERCI ,00 IVA A CREDITO ,00 DEBITI V/FORNITORI ,00 Fatt. n. per acquisto merci e. 10 DEBITI V/FORNITORI ,00 BANCA X C/C ,00 Regolata parzialmente fatt. n. f. 11 CREDITI V/CLIENTI ,00 IVA A DEBITO ,00 VENDITE DI MERCI ,00 Ns. fatt. n. f. 12 BANCA X C/C ,00 ASSEGNI ,00 CREDITI V/CLIENTI ,00 Regolata parzialmente ns. fatt. n. f. 13 BANCA X C/C ,00 ASSEGNI ,00 Versati assegni in c/c g. 14 CREDITI V/CLIENTI 6.000,00 FITTI ATTIVI 5.000,00 IVA A DEBITO 1.000,00 Ns. fatt. n. per fitti g. 15 BANCA X C/C 6.000,00 CREDITI V/CLIENTI 6.000,00 Regolata parzialmente ns. fatt. n. h. 16 DEBITI V/FORNITORI ,00 BANCA X C/C ,67 SCONTI ATTIVI DA FORNITORI 462,33 Pagati debiti v/fornitori i. 17 BANCA X C/C ,37 SCONTI PASSIVI A CLIENTI 98,63 CREDITI V/CLIENTI ,00 Riscossi crediti v/clienti i. 18 RESI SU VENDITE 2.000,00 IVA A DEBITO 400,00 CREDITI V/CLIENTI 2.400,00 Emessa nota di variazione n. j. 19 DEBITI V/FORNITORI 1.000,00 RESI SU ACQUISTI 1.000,00 Ricevuta nota di accredito n. k. 20 MUTUI PASSIVI 4.000,00 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 1.040,00 BANCA X C/C 5.040,00 Pagata rata mutuo + interessi 12

13 l. 21 COSTI PRESTAZIONI SERVIZI ,00 IVA A CREDITO ,00 DEBITI V/FORNITORI ,00 Fatt. n. l. 22 DEBITI V/FORNITORI ,00 BANCA X C/C ,00 Regolamento fatt. n. m. 23 RETRIBUZIONI ,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 638,00 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI ,00 Liquidate retribuzioni mensili m. 24 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI ,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 7.565,00 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE ,00 BANCA X C/C ,00 Pagate retribuzioni m. 25 ONERI SOCIALI ,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI ,00 Liquidati contributi sociali n. 26 PRELEVAMENTI DEL TITOLARE ,00 BANCA X C/C ,00 Prelevamento extra-gestione o. 27 ERARIO C/IVA ,00 IVA A CREDITO ,00 Liquidazione IVA o. 28 IVA A DEBITO ,00 ERARIO C/IVA ,00 Liquidazione IVA 13

14 Scritture di assestamento a. BANCA X C/C 6.159,00 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 2.295,00 COMMISSIONI BANCARIE 46,00 INTERESSI ATTIVI BANCARI 8.500,00 Capitalizzati interessi attivi bancari b. MERCI ,00 VARIAZIONE RIMANENZE MERCI ,00 Valutate le rimanenze finali di magazzino c. CLIENTI C/FATTURE DA EMETTERE 6.000,00 IVA A DEBITO 1.000,00 VENDITE DI MERCI 5.000,00 Merci consegnate con fattura differita d. ACQUISTI MERCI 2.000,00 IVA A CREDITO 400,00 FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE 2.400,00 Merci in magazzino in attesa di fatturazione e. TFR 6.200,00 DEBITI PER TFR 6.200,00 f. FITTI ATTIVI 1.666,67 RISCONTI PASSIVI 1.667,67 Maturato risconto passivo su fitti attivi t. INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 156,00 RATEI PASSIVI 156,00 Maturato rateo di interessi su mutui passivi h. PERDITE SU CREDITI 500,00 CREDITI V/CLIENTI 500,00 Stralciato credito inesigibile h. SVALUTAZIONE CREDITI 4.563,00 FONDO RISCHI SU CREDITI 4.563,00 Svalutazione crediti e cambiali attive residui del 3% g. AMMORTAMENTO COSTI D IMPIANTO 812,00 AMMORTAMENTO FABBRICATI 7.000,00 AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 2.160,00 AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMMERCIALI 3.750,00 FONDO AMMORTAMENTO COSTI D IMPIANTO 812,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 7.000,00 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 2.160,00 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMMERCIALI 3.750,00 Scritture di riclassificazione BANCHE C/C ATTIVI ,70 BANCA X C/C ,70 ISTITUTI PREVIDENZIALI ,00 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI ,00 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE ,00 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE ,00 IVA A DEBITO 1.000,00 ERARIO C/IVA ,00 IVA A CREDITO 400,00 DEBITI V/ERARIO PER IVA ,00 14

15 Calcoli Risconto passivo quota da rinviare 01/09/n 31/12/n 2 mesi 01/03/n : 6 = x : x = = , 67 risconto passivo su fatti attivi Ratei passivi quota di competenza 01/12/n 1 mese 31/12/n 01/06/n , 20 I = Svalutazione crediti = 156, 00 rateo passivo su interessi passivi su mutui = crediti residui crediti perdita commerciali su crediti % = svalutazione crediti 3) Conti di mastro BANCA X C/C Versamento A/C in c/c bancario 6.000,00 Pagata fatt. costi d impianto 4.072,00 Versate ritenute 300,00 Pagata fatt. acquisto macchine d ufficio ,00 Pagata fatt. acquisto attrezzature commerciali ,00 Pagata fatt. acquisto merci per 1/ ,00 Riscossa fatt. vendita merci per 3/ ,00 Versati A/B in c/c bancario ,00 Riscossa fattura per fitti attivi 6.000,00 Pagati debiti v/fornitori tramite c/c bancario ,67 Riscossi crediti v/clienti ,37 Pagata rata mutuo 5.040,00 Pagata fatt. per prestazione di servizi ,00 Pagamento retribuzioni nette ,00 Prelevamento del titolare in c/c bancario ,00 Maturati interessi attivi sul c/c bancario 6.159,00 Saldo , , ,37 15

16 COSTI D IMPIANTO Ricevuta fattura costi d impianto 4.060,00 Saldo 4.060, , ,00 IVA A CREDITO Ricevuta fattura costi d impianto 312,00 Ricevuta fattura acquisto macchine d ufficio 3.600,00 Ricevuta fattura acquisto attrezzature comm.li 5.000,00 Ricevuta fattura acquisto merci ,00 Ricevuta fattura per prestazione di servizi ,00 Riepilogo IVA a credito ,00 Ricevute merci non ancora fatturate 400,00 Saldo 400, , ,00 FONDO RISCHI SU CREDITI 31/12 Svalutazione generica dei crediti comm ,00 Saldo 4.563, , ,00 BANCHE C/C ATTIVI 31/ ,70 Saldo , , ,70 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE 31/ ,00 Saldo , , ,00 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI 31/ ,00 Saldo , , ,00 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 2.160,00 Saldo 2.160, , ,00 16

17 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMMERCIALI 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 3.750,00 Saldo 3.750, , ,00 PERDITE SU CREDITI 31/12 Stralciato credito inesigibile 500,00 Saldo 500,00 500,00 500,00 SVALUTAZIONE CREDITI 31/12 Svalutazione generica dei crediti comm.li 4.563,00 Saldo 4.563, , ,00 AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 2.160,00 Saldo 2.160, , ,00 AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMMERCIALI 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 3.750,00 Saldo 3.750, , ,00 FONDO AMMORTAMENTO COSTI D IMPIANTO 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 812,00 Saldo 812,00 812,00 812,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 7.000,00 Saldo 7.000, , ,00 RATEI PASSIVI 31/12 Rilevati ratei passivi di interessi su mutui 156,00 Saldo 156,00 156,00 156,00 17

18 RISCONTI PASSIVI 31/12 Rilevati risconti passivi su fitti attivi 1.666,67 Saldo 1.666, , ,67 AMMORTAMENTO COSTI D IMPIANTO 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 812,00 Saldo 812,00 812,00 812,00 AMMORTAMENTO FABBRICATI 31/12 Rilevata quota ammortamento d esercizio 7.000,00 Saldo 7.000, , ,00 CLIENTI C/FATTURE DA EMETTERE 31/12 Consegnate merci non ancora fatturate 6.000,00 Saldo 6.000, , ,00 FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE 31/12 Ricevute merci non ancora fatturate 2.400,00 Saldo 2.400,00 TFR 2.400, ,00 31/12 Rilevata quota di TFR di competenza 6.200,00 Saldo 6.200,00 DEBITI PER TFR 6.200, ,00 31/12 Rilevata quota di TFR di competenza 6.200,00 Saldo 6.200, , ,00 CAMBIALI ATTIVE 01/06 Apporto iniziale ,00 Saldo , , ,00 18

19 CAMBIALI PASSIVE 01/06 Apporto iniziale ,00 Pagata fattura acquisto macchine d ufficio ,22 Saldo , , ,22 PATRIMONIO NETTO 01/06 Apporto iniziale ,00 31/12 Destinazione risultato economico d esercizio ,81 31/12 Prelevamenti in conto utili ,00 Saldo , , ,81 MUTUI PASSIVI 01/06 Apporto iniziale ,00 Pagata rata mutuo 4.000,00 Saldo , , ,00 PRELEVAMENTI DEL TITOLARE Prelevamento del titolare in c/c bancario ,00 Saldo , , ,00 ERARIO C/IVA Riepilogo IVA a debito ,00 IVA a debito su fatture da emettere 1.000,00 IVA a credito su fatture da ricevere 400,00 Riepilogo IVA a credito ,00 Liquidata IVA Saldo , , ,00 DEBITI V/ERARIO PER IVA ,00 Saldo , , ,00 COMMISSIONI BANCARIE 31/12 Spese di tenuta conto 46,00 Saldo 46,00 46,00 46,00 19

20 VENDITE DI MERCI Emessa fattura vendita merci ,00 31/12 Consegnate merci non ancora fatturate 5.000,00 Saldo , , ,00 IVA A DEBITO Emessa fattura vendita merci ,00 Emessa fattura fitti attivi 1.000,00 Emessa nota di variazione per resi 400,00 Riepilogo IVA a debito ,00 31/12 Consegnate merci non ancora fatturate Saldo 1.000, , , ,00 FITTI ATTIVI Emessa fattura fitti attivi 5.000,00 31/12 Rilevato risconto passivo su fitti attivi 1.666,67 Saldo 3.333, , ,00 SCONTI ATTIVI DA FORNITORI Pagati debiti v/fornitori tramite c/c bancario 462,33 Saldo 462,33 462,33 462,33 DEBITI V/FORNITORI Ricevuta fatt. costi d impianto 4.372,00 Pagata fatt. costi d impianto 4.372,00 Ricevuta fatt. acquisto macchine d ufficio ,22 Pagata fatt. acquisto macchine d ufficio ,22 Ricevuta fatt. acquisto attrezzature comm.li ,00 Pagata parte fattura acquisto attrezz. comm.li ,00 Ricevuta fatt. acquisto merci ,00 Pagata fatt. acquisto merci per 1/ ,00 Pagati debiti v/fornitori tramite c/c bancario ,00 Ricevuta nota di accredito per resi 1.000,00 Ricevuta fatt. per prestazione di servizi ,00 Pagata fatt. per prestazione di servizi ,00 Saldo , , ,22 20

21 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE Pagata fatt. costi d impianto 300,00 Pagamento retribuzione netta ,00 Versamento ritenute 300,00 Saldo , , ,00 MACCHINE D UFFICIO Ricevuta fatt. acquisto macchine d ufficio ,00 Saldo , , ,00 COSTI PRESTAZIONI SERVIZI Ricevuta fatt. per prestazione di servizi ,00 Saldo , , ,00 RETRIBUZIONI Liquidate retribuzioni lorde ,00 Saldo , , ,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI Liquidate retribuzioni lorde 638,00 Pagamento retribuzioni nette 7.565,00 Oneri sociali a carico dell azienda ,00 Saldo , , ,00 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI Liquidate retribuzioni lorde ,00 Pagamento retribuzioni nette , , ,00 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI Ricevuta fatt. acquisto macchine d ufficio 85,22 Saldo 85,22 85,22 85,22 21

22 ATTREZZATURE COMMERCIALI Ricevuta fatt. acquisto attrezzature comm.li ,00 Saldo , , ,00 ACQUISTI MERCI Ricevuta fatt. acquisto merci ,00 3/12 Ricevute merci non ancora fatturate 2.000,00 Saldo , , ,00 CREDITI V/CLIENTI Emessa fatt. vendita di merci ,00 Riscossa fatt. vendita di merci per 3/ ,00 Emessa fatt. fitti attivi 6.000,00 Riscossa fatt. fitti attivi 6.000,00 Riscossi crediti v/clienti tramite c/c bancario ,00 Emessa nota di variazione per resi 2.400,00 3/12 Stralciato credito inesigibile 500,00 Saldo , , ,00 TERRENI 01/06 Apporto iniziale ,00 Saldo , , ,00 FABBRICATI 01/06 Apporto iniziale ,00 Saldo , , ,00 DENARO IN CASSA 01/06 Apporto iniziale 4.000,00 Saldo 4.000, , ,00 ASSEGNI 01/06 Apporto iniziale 6.000,00 Versamento A/C in c/c bancario 6.000,00 Riscossa fatt. vendita merci per 3/ ,00 Versamento A/B in c/c bancario , , ,00 22

23 CONTO ECONOMICO DI RISULTATO 31/12 Riepilogo componenti negativi di reddito ,85 Riepilogo componenti positivi di reddito ,66 Risultato economico d esercizio , , ,66 ONERI SOCIALI Oneri sociali a carico dell azienda ,00 Saldo , , ,00 UTILE D ESERCIZIO 31/12 Utile ,81 Saldo , , ,81 SCONTI PASSIVI A CLIENTI Riscossi crediti v/clienti tramite c/c bancario 98,63 Saldo 98,63 98,63 98,63 RESI SU VENDITE Emessa nota di variazione per resi 2.000,00 Saldo 2.000, , ,00 RESI SU ACQUISTI Ricevuta nota di accredito per resi 1.000,00 Saldo 1.000, , ,00 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Pagata rata mutuo 1.040,00 Rilevato rateo passivo di interessi su mutui 156,00 Saldo 1.196, , ,00 23

24 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 31/12 Ritenuta su interessi attivi sul c/c bancario 2.295,00 Saldo 2.295, , ,00 INTERESSI ATTIVI BANCARI 31/12 Maturati interessi attivi sul c/c bancario 8.500,00 Saldo 8.500, , ,00 MERCI 31/12 Valutate rimanenze finali merci ,00 Saldo , , ,00 VARIAZIONI RIMANENZE MERCI 31/12 Valutate rimanenze finali merci ,00 Saldo , , ,00 4) Situazione contabile per eccedenze post-assestamento Terreni ,00 Fabbricati ,00 Costi d impianto 4.060,00 Macchine d ufficio ,00 Attrezzature commerciali ,00 Denaro in cassa 4.000,00 Cambiali attive ,00 Crediti v/clienti ,00 Merci ,00 Clienti c/fatture da emettere 6.000,00 Banche c/c attivi ,70 Totale attività ,70 Prelevamenti del titolare ,00 Titolare c/ritenute subite 2.295,00 Totale ,70 =========== SITUAZIONE PATRIMONIALE Fondo amm.to costi d impianto 812,00 Fondo amm.to fabbricati 7.000,00 Fondo amm.to macchine d uff ,00 Fondo amm.to attrezz. comm ,00 Mutui passivi ,00 Cambiali passive ,22 Debiti v/fornitori ,00 Fondo rischi su crediti 4.563,00 Fornitori c/fatt. da ricevere 2.400,00 Debiti per TFR 6.200,00 Risconti passivi 1.666,67 Ratei passivi 156,00 Debiti v/istituti previdenziali ,00 Debiti v/erario per ritenute ,00 Debiti v/erario per IVA ,00 Totale passività ,89 Patrimonio netto ,00 Totale ,70 =========== 24

25 Acquisti merci ,00 Sconti passivi a clienti 98,63 Resi su vendite 2.000,00 Interessi passivi su mutui 1.196,00 Costi prestazioni servizi ,00 Retribuzioni ,00 Perdite su crediti 500,00 Svalutazione crediti 4.563,00 Commissioni bancarie 46,00 TFR 6.200,00 Oneri sociali ,00 Interessi passivi v/fornitori 85,22 Amm.to costi d impianto 812,00 Amm.to fabbricati 7.000,00 Amm.to macchine d ufficio 2.160,00 Amm.to attrezzature 3.750,00 Totale componenti negativi ,85 Utile d esercizio ,81 Totale a pareggio ,66 =========== SITUAZIONE ECONOMICA Vendite di merci ,00 Fitti attivi 3.333,33 Sconti attivi da fornitori 462,33 Resi su acquisti 1.000,00 Variazioni rim. merci ,00 Interessi attivi bancari 8.500,00 Totale componenti positivi ,66 Totale ,66 =========== 5) Scritture di riepilogo e di chiusura 31/12 CONTO ECONOMICO ,85 ACQUISTI MERCI ,00 SCONTI PASSIVI A CLIENTI 98,63 RESI SU VENDITE 2.000,00 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 1.196,00 COSTI PRESTAZIONI SERVIZI ,00 RETRIBUZIONI ,00 PERDITE SU CREDITI 500,00 SVALUTAZIONE CREDITI 4.563,00 COMMISSIONI BANCARIE 46,00 TFR 6.200,00 ONERI SOCIALI ,00 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI 85,22 AMMORTAMENTO COSTI D IMPIANTO 806,00 AMMORTAMENTO FABBRICATI 7.000,00 AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 2.160,00 AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMM.LI 3.750,00 Riepilogo dei costi di competenza 31/12 VENDITE DI MERCI ,00 FITTI ATTIVI 3.333,33 SCONTI ATTIVI DA FORNITORI 462,33 RESI SU ACQUISTI 1.000,00 VARIAZIONI RIMANENZE MERCI ,00 INTERESSI ATTIVI BANCARI 8.500,00 CONTO ECONOMICO ,66 Riepilogo dei ricavi di competenza 25

26 31/12 CONTO ECONOMICO ,81 UTILE D ESERCIZIO ,81 Risultato economico dell esercizio 31/12 UTILE D ESERCIZIO ,81 PRELEVAMENTI DEL TITOLARE ,00 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 2.295,00 PATRIMONIO NETTO ,81 Risultato economico dell esercizio 31/12 STATOPATRIMONIALE FINALE ,70 TERRENI ,00 FABBRICATI ,00 COSTI D IMPIANTO 4.030,00 MACCHINE D UFFICIO ,00 ATTREZZATURE COMMERCIALI ,00 DENARO IN CASSA 4.000,00 CAMBIALI ATTIVE ,00 CREDITI V/CLIENTI ,00 MERCI ,00 CLIENTI C/FATTURE DA EMETTERE 6.000,00 BANCHE C/CATTIVI ,70 Chiusura dei conti accesi alle attività 31/12 FONDO AMMORTAMENTO COSTI D IMPIANTO 806,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 7.000,00 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 2.160,00 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZ. COMM.LI 3.750,00 MUTUI PASSIVI ,00 CAMBIALI PASSIVE ,22 DEBITI V/FORNITORI ,00 FONDO RISCHI SU CREDITI 4.563,00 FORNITORI C/FATT. DA RICEVERE 2.400,00 DEBITI PER TFR 6.200,00 RISCONTI PASSIVI 1.666,67 RATEI PASSIVI 156,00 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI ,00 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE ,00 DEBITI V/ERARIO PER IVA ,00 PATRIMONIO NETTO ,81 STATOPATRIMONIALE FINALE ,70 Chiusura dei conti accesi alle passività e al netto 26

27 1) Scritture di gestione - Rilevazione in Partita Doppia 16/12 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 940,00 ERARIO C/IVA 3.800,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 4.250,30 ERARIO C/ACC. IMPOSTA SOSTITUTIVA TFR 163,85 BANCA X C/C 9.154,15 Modello F24 mensile 4 27/12 ERARIO C/ACCONTO IVA 8.010,00 BANCA X C/C 8.010,00 Versato acconto IVA 27/12 RETRIBUZIONI 3.770,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 103,00 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI 3.873,00 Liquidate retribuzioni lorde 27/12 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI 3.873,00 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 565,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 331,00 BANCA X C/C 2.977,00 Pagate retribuzioni nette 27/12 ONERI SOCIALI 1.807,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 1.807,00 Liquidati oneri sociali 27/12 FITTI PASSIVI 2.110,00 IVA A CREDITO 422,00 DEBITI V/FORNITORI 2.532,00 Ricevuta fattura fitto semestrale 28/12 ACQUISTI MERCI ,00 SPESE ACCESSORIE DI ACQUISTO 168,00 IVA A CREDITO 2.099,40 DEBITI V/FORNITORI 288,00 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI 127,08 DEBITI V/FORNITORI ,48 Ricevuta fattura 28/12 COSTI DI TRASPORTO 240,00 IVA A CREDITO 48,00 DEBITI V/FORNITORI 288,00 Ricevuta fattura vettore 31/12 IVA A DEBITO ,00 ERARIO C/IVA ,00 Storno IVA a debito 31/12 ERARIO C/IVA ,40 ERARIO C/ACCONTO IVA 8.010,00 IVA A CREDITO ,40 Storno IVA a credito 27

28 2) Situazione contabile per eccedenze prima dell assestamento SITUAZIONE CONTABILE AL 31/12/n Avviamento ,00 Fabbricati ,00 Automezzi ,00 Crediti v/clienti ,00 Cambiali attive ,00 Erario c/acconto IRAP 6.800,00 Assegni ,00 Denaro in cassa 1.000,00 Acquisti merci ,00 Spese per consulenze prof.li ,00 Provvigioni passive ,00 Costi di trasporto ,00 Costi per energia elettrica ,00 Manutenzioni e riparazioni ,00 Costi di pubblicità ,00 Costi di assicurazione 8.400,00 Spese telefoniche 2.650,00 Spese postali 1.426,00 Commissioni bancarie 1.920,00 Fitti passivi ,00 Retribuzioni ,00 Oneri sociali ,00 Interessi passivi bancari ,00 Interessi passivi su mutui 3.150,00 Sconti passivi bancari ,00 Prelevamenti del titolare ,00 Erario c/acconto imp. sost. TFR 163,85 Spese accessorie di acquisto 168,00 Interessi passivi v/fornitori 127,08 Variazione rimanenze merci ,00 Totale ,93 ============= Fondo amm.to avviamento ,00 Fondo amm.to fabbricati ,00 Fondo amm.to automezzi ,00 Fondo svalutazione crediti 3.600,00 Fondo rischi su crediti 4.000,00 Debiti per TFR ,00 Mutui passivi ,00 Debiti v/fornitori ,18 Cambiali passive ,00 Erario c/ritenute da versare 565,00 Vendite di merci ,00 Fitti attivi ,00 Resi su acquisti ,00 Interessi attivi da clienti 6.600,00 Istituti previdenziali 2.035,00 Patrimonio netto ,00 Erario c/iva ,60 Banca X c/c 8.541,15 Totale a pareggio ,93 ============= 28

29 3) Scritture di assestamento 31/12 RISCONTI ATTIVI 1.758,33 FITTI PASSIVI 1.758,33 Risconto su fitti passivi 31/12 RISCONTI ATTIVI 120,73 INTERESSI PASSIVI A FORNITORI 120,73 Risconto su interessi passivi 31/12 BANCA X C/C 283,89 COMMISSIONI BANCARIE 46,00 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 122,01 INTERESSI ATTIVI BANCARI 451,90 Interessi maturati in c/c bancario 31/12 TFR 8.545,55 DEBITI V/ERARIO PER IMPOSTA SOSTITUTIVA TFR 245,77 DEBITI PER TFR 8.299,78 Quota di TFR dell esercizio 31/12 DEBITI V/ERARIO PER IMPOSTA SOSTITUTIVA TFR 163,35 ERARIO C/ACC. IMPOSTA SOSTITUTIVA TFR 163,35 31/12 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 1.197,92 RATEI PASSIVI 1.197,92 Rateo su interessi su mutui 31/12 PERDITE SU CREDITI 774,00 CREDITI V/CLIENTI 774,00 Stralciato credito 31/12 MERCI ,00 VARIAZIONE RIMANENZE MERCI ,00 Merci in magazzino 31/12 RISCONTI ATTIVI 620,07 COSTI DI ASSICURAZIONE 620,07 Risconto su premio di assicurazione 31/12 INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 1,19 RISCONTI PASSIVI 1,19 Risconto su interessi v/clienti 31/12 PROVVIGIONI PASSIVE 929,00 IVA A CREDITO 185,80 FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE 1.114,80 Provvigioni da liquidare 31/12 RISCONTI ATTIVI 60,87 SCONTI PASSIVI BANCARI 60,87 Risconto su sconti passivi bancari 31/12 AMMORTAMENTO AVVIAMENTO 9.800,00 AMMORTAMENTO FABBRICATI 5.950,00 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ,0 FONDO AMMORTAMENTO AVVIAMENTO 9.800,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 5.950,00 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ,00 Quota di ammortamento dell esercizio 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI 4.647,60 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 4.647,60 Svalutazione crediti 29

30 2) 31/12 Rilevazione SVALUTAZIONE CREDITI del risultato economico e destinazione 6.828,92 FONDO RISCHI SU CREDITI 6.828,92 Svalutazione crediti 31/12 IRAP DELL ESERCIZIO 7.243,00 ERARIO C/ACCONTO IRAP 6.800,00 DEBITI V/ERARIO PER IRAP 443,00 IRAP di competenza 31/12 BANCA X C/C 8.257,26 BANCHE C/C PASSIVI 8.257,26 31/12 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 565,00 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE 8.257,26 31/12 ISTITUTI PREVIDENZIALI 2.035,00 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI 2.035,00 31/12 ERARIO C/IVA ,60 IVA A CREDITO 185,80 DEBITI V/ERARIO PER IVA ,80 4) Situazione contabile post-assestamento SITUAZIONE PATRIMONIALE AL 31/12/n Avviamento ,00 Fabbricati ,00 Automezzi ,00 Crediti v/clienti ,00 Cambiali attive ,00 Assegni ,00 Denaro in cassa 1.000,00 Risconti attivi 2.560,00 Merci ,00 Totale attività ,00 Prelevamenti del titolare ,00 Titolare c/ritenute subite 122,01 Perdita d esercizio ,36 Fondo amm.to avviamento ,00 Fondo amm.to fabbricati ,00 Fondo amm.to automezzi ,00 Fondo svalutazione crediti 8.247,60 Fondo rischi su crediti ,92 Debiti per TFR ,78 Debiti v/erario per imp. sost. TFR 81,92 Mutui passivi ,00 Debiti v/fornitori ,18 Cambiali passive ,00 Ratei passivi 1.197,92 Risconti passivi 1,19 Fornitori c/fatt. da ricevere 1.114,80 Debiti v/erario per IRAP 443,00 Banche c/c passivi 8.257,26 Debiti v/erario per ritenute 565,00 Debiti v/istituti previdenziali 2.035,00 Debiti v/erario per IVA ,80 Totale passività ,37 Patrimonio netto ,00 Totale ,37 ============= Totale a pareggio ,37 =========== 30

31 SITUAZIONE ECONOMICA AL 31/12/n Acquisti merci ,00 Spese per consulenze prof.li ,00 Provvigioni passive ,00 Costi di trasporto ,00 Costi per energia elettrica ,00 Manutenzioni e riparazioni ,00 Costi di pubblicità ,00 Costi di assicurazione 7.779,93 Spese telefoniche 2.650,00 Spese postali 1.426,00 Spese accessorie di acquisto 168,00 Commissioni bancarie 1.966,00 Fitti passivi ,67 Retribuzioni ,00 Oneri sociali ,00 Interessi passivi bancari ,00 Interessi passivi v/fornitori 6,35 Interessi passivi su mutui 4.347,92 Sconti passivi bancari ,13 Trattamento di fine rapporto 8.545,55 Perdite su crediti 774,00 Ammortamento avviamento 9.800,00 Ammortamento fabbricati 5.950,00 Ammortamento automezzi ,00 Svalutazione crediti ,52 IRAP dell esercizio 7.243,00 Vendite di merci ,00 Fitti attivi ,00 Resi su acquisti ,00 Interessi attivi da clienti 6.598,81 Interessi attivi bancari 451,90 Variazioni rimanenze merci ,00 Totale componenti positivi ,71 Perdita d esercizio ,36 Totale componenti negativi ,07 ============= Totale a pareggio ,07 =========== 31

32 5) Scritture di riepilogo e chiusura 31/12 CONTO ECONOMICO ,07 ACQUISTI MERCI ,00 SPESE PER CONSULENZE PROFESSIONALI ,00 PROVVIGIONI PASSIVE ,00 COSTI DI TRASPORTO ,00 COSTI PER ENERGIA ELETTRICA ,00 MANUTENZIONI E RIPARAZIONI ,00 COSTI DI PUBBLICITÀ ,00 COSTI DI ASSICURAZIONE 7.779,93 SPESE TELEFONICHE 2.650,00 SPESE POSTALI 1.426,00 SPESE ACCESSORIE DI ACQUISTO 168,00 COMMISSIONI BANCARIE 1.966,00 FITTI PASSIVI ,67 RETRIBUZIONI ,00 ONERI SOCIALI ,00 INTERESSI PASSIVI BANCARI ,00 INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI 6,35 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 4.347,92 SCONTI PASSIVI BANCARI ,13 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO 8.545,55 PERDITE SU CREDITI 774,00 AMMORTAMENTO AVVIAMENTO 9.800,00 AMMORTAMENTO FABBRICATI 5.950,00 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ,00 SVALUTAZIONE CREDITI ,52 IRAP DELL ESERCIZIO 7.243,00 Riepilogo dei costi di competenza 31/12 VENDITE DI MERCI ,00 FITTI ATTIVI ,00 RESI SU ACQUISTI ,00 INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 6.598,81 INTERESSI ATTIVI BANCARI 451,90 VARIAZIONI RIMANENZE MERCI ,00 Riepilogo dei ricavi di competenza ,71 31/12 PERDITA D ESERCIZIO ,36 CONTO ECONOMICO ,36 Rilevata perdita d esercizio 31/12 PATRIMONIO NETTO ,37 PERDITA D ESERCIZIO ,36 PRELEVAMENTI DEL TITOLARE ,00 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 122,01 Copertura della perdita d esercizio 31/12 STATOPATRIMONIALE FINALE ,00 AVVIAMENTO ,00 FABBRICATI ,00 AUTOMEZZI ,00 CREDITI V/CLIENTI ,00 CAMBIALI ATTIVE ,00 ASSEGNI ,00 DENARO IN CASSA 1.000,00 RISCONTI ATTIVI 2.560,00 MERCI ,00 Chiusura dei conti accesi alle attività 32

33 31/12 FONDO AMMORTAMENTO AVVIAMENTO ,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI ,00 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ,00 FONDO SVALUTAZIONE CREDITI 8.247,60 FONDO RISCHI SU CREDITI ,92 DEBITI PER TFR ,78 DEBITI V/ERARIO PER IMPOSTA SOST. TFR 81,92 MUTUI PASSIVI ,00 DEBITI V/FORNITORI ,18 CAMBIALI PASSIVE ,00 RATEI PASSIVI 1.197,92 RISCONTI PASSIVI 1,19 FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE 1.114,80 DEBITI V/ERARIO PER IRAP 443,00 BANCHE C/CPASSIVI 8.257,26 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE 565,00 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI 2.035,00 DEBITI V/ERARIO PER IVA ,80 PATRIMONIO NETTO ,63 STATO PATRIMONIALE FINALE ,00 Chiusura dei conti accesi alle passività e al netto Calcoli Fattura del 28/12 Merci , Costi accessori d acquisto 168,00 = Imponibile , IVA 20% 2.099, Spese documentate 288,00 = , Interessi di dilazione* 127,08 = Totale fattura ,48 ============== Interessi = , = 127, 08 Fattura del vettore Costi di trasporto 240, IVA 20% 48,40 = Totale fattura 288,00 ============== Risconto su fitti passivi : 6 5 = 1.758,33 risconto attivo Risconto su interessi passivi v/fornitori 127,08 : = 120,73 risconto attivo 33

34 Calcolo della quota di TFR (2,50 75/100) + 1,50 = 1, ,50 = 3,375% percentuale di rivalutazione del debito per TFR preesistente : 13,5 = 6.768, ,50% = 456,85 = 6.311,30 + debito maturato nell esercizio ,375% = 2.234,25 = rivalutazione del debito per TFR 8.545,55 quota di TFR di competenza dell imposta sost ,25 11% = 245,77 = imposta sostitutiva 8.299,78 incremento dei debiti per TFR ============ Calcolo del rateo su interessi passivi su mutui , 75 5 I = = , 92 rateo passivo Calcolo del risconto su costi di assicurazione 826 : x = 365 : 274 x = 620,07 risconto attivo Calcolo del risconto su interessi da clienti I = = , risconto passivo Calcolo del risconto su sconti passivi bancari ( ) = 94 sconti passivi 122 : 79 = 94 : x x= 60,87 risconto attivo Crediti Valore Perdite Svalutazioni Presunto nominale su crediti specifiche valore di realizzo Crediti v/clienti ,00 774, ,00 + Cambiali attive , , ,40 = Totale ,00 774, , ,40 ============= ========= ============ Fondo svalutazione crediti ante assestamento 3.600,00 = ,40 ============= Calcolo della svalutazione dei crediti ,40 5% = ,92 importo del Fondo rischi su crediti dopo l adeguamento , = 6.828,92 (Fondo rischio (svalutazione) su credito esistente) 34

35 1) Scritture di assestamento a. BANCA X C/C 191,73 TITOLARE C/RITENUTE SUBITE 81,27 COMMISSIONI BANCARIE 28,00 INTERESSI ATTIVI BANCARI 301,00 Accred. interessi attivi in c/c 5 b. INTERESSI PASSIVI BANCARI 1.007,00 COMMISSIONI BANCARIE 88,00 BANCA Y C/C 1.095,00 Addebito interessi passivi in c/c c. FITTI ATTIVI 1.200,00 RISCONTI PASSIVI 1.200,00 Rilevazione risconto passivo su fitti attivi d. RISCONTI ATTIVI 800,00 COSTI D ASSICURAZIONE 800,00 Rilevazione risconto attivo su conti d assicurazione RISCONTI ATTIVI 380,00 FITTI PASSIVI 380,00 Rilevazione risconto attivo su fitti attivi RISCONTI ATTIVI 70,00 SCONTI PASSIVI BANCARI 70,00 Rilevazione risconto attivo su sconto passivo bancario e. INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 250,00 RATEI PASSIVI 250,00 Rilevazione rateo passivo su interessi passivi su mutui f. SVALUTAZIONE CREDITI 1.400,00 FONDO RISCHI SU CREDITI 1.400,00 Svalutati i crediti commerciali del 2% g. ERARIO C/IVA 2.496,00 DEBITI V/ERARIO IVA 2.496,00 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 950,00 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE 950,00 ISTITUTI PREVIDENZIALI 2.100,00 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI 2.100,00 BANCHE C/C ATTIVI ,00 BANCA X C/C ,00 BANCA Y C/C 7.500,00 BANCHE C/C PASSIVI 7.500,00 h. AMMORTAMENTO FABBRICATI 4.000,00 AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMM.LI 2.450,00 AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 9.000,00 AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 1.000,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI 4.000,00 FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE COMM.LI 2.450,00 FONDO AMMORTAMENTO AUTOMEZZI 9.000,00 FONDO AMMORTAMENTO MACCHINE D UFFICIO 1.000,00 Rilevate quote ammortamento 35

36 i. ACQUISTI MERCI 3.000,00 IVA A CREDITO 600,00 FORNITORI C/FATTURE DA RICEVERE 3.600,00 Rilevazione merci non ancora fatturate j. TFR 2.860,00 DEBITI PER TFR 2.827,99 DEBITI V/ERARIO IMPOSTA SOST. TFR 32,01 Rilevazione TFR DEBITI V/ERARIO PER IMPOSTA SOST. TFR 28,01 ERARIO C/ACC. IMPOSTA SOST. TFR 28,01 k. MERCI ,00 VARIAZIONI RIMANENZE MERCI ,00 Valutazione merci in magazzino MATERIALI DI CONSUMO 2.500,00 VARIAZIONI RIMANENZE MATERIALI DI CONSUMO 2.500,00 Valutazione materiali di consumo in magazzino l. DEBITI V/ERARIO PER IVA 600,00 IVA A CREDITO 600,00 2) Situazione contabile per totali ed eccedenze al 31/12 ante assestamento DENOMINAZIONE DEI CONTI DARE ECCEDENZE AVERE Banca X c/c ,27 Banca Y c/c 6.405,00 Commissioni bancarie 684,00 Interessi attivi bancari 184,00 Interessi passivi bancari 3.143,00 Titolare c/ritenute subite 49,68 Fitti attivi 8.400,00 Erario c/iva 2.496,00 Patrimonio netto ,00 Costi d assicurazione 3.050,00 Fitti passivi 2.330,00 Sconti passivi bancari 1.770,00 Interessi passivi su mutui 1.250,00 Acquisti materiali di consumo 7.000,00 Perdite su crediti 1.900,00 Crediti v/clienti ,00 Cambiali attive ,00 Erario c/ritenute da versare 950,00 Istituti previdenziali 2.100,00 Fondo ammortamento fabbricati 8.000,00 Fondo ammortamento attrezzature comm.li 7.550,00 Fondo ammortamento automezzi 9.000,00 Fondo ammortamento macchine d ufficio 3.500,00 Acquisti merci ,00 Erario c/acconto imposta sostitutiva TFR 28,01 Debiti per TFR 8.222,01 Retribuzioni ,00 Variazione rimanenze merci ,00 Variazione materiali di consumo 1.900,00 Costi di trasporto ,00 Costi per energia elettrica 1.300,00 36

37 Fabbricati ,00 Automezzi ,00 Attrezzature commerciali ,00 Macchine d ufficio ,00 Manutenzioni e riparazioni 1.350,00 Spese telefoniche 1.700,00 Denaro in cassa 900,00 Assegni 6.000,00 Prelevamenti del titolare ,05 Spese postali 638,00 Fondo per imposte 450,00 Spese per consulenze professionali 4.250,00 Mutui passivi ,00 Debiti v/fornitori ,00 Cambiali passive 5.900,00 Oneri sociali ,00 Imposta di bollo 612,00 Interessi passivi v/fornitori 350,00 Sopravv. passive straordinarie 650,00 Vendite di merci ,00 Rimborso spese di trasporto 8.300,00 Resi su acquisti 5.750,00 Interessi attivi da clienti 265,00 Sopravvenienze attive ordinarie 1.200,00 37

38 1) Scritture in Partita Doppia Azienda Tosi 6 08/09 DEBITI V/FORNITORI 2.400,00 CREDITI V/CLIENTI 2.400,00 Spiccata tratta sulla Broglia s.r.l. a favore del fornitore Cucchini 20/09 ACQUISTI DI MERCI 4.320,00 SPESE DI IMBALLO 75,00 SPESE ACCESSORIE DI ACQUISTO 200,00 IVA A CREDITO 919,00 DEBITI V/FORNITORI 5.514,00 Ricevuta fatt. n. 433 forn. Cucchini 20/09 DEBITI V/FORNITORI 2.757,00 BANCA X C/C 2.757,00 Regolata fatt. n. 433 forn. Cucchini 07/10 DEBITI V/FORNITORI 540,00 RESI SU ACQUISTI 450,00 IVA A CREDITO 90,00 Ricevuta nota di accredito n. 45 con var. IVA 10/10 DEBITI V/FORNITORI 1.600,00 CAMBIALI PASSIVE 1.600,00 Accettata tratta 16/10 DEBITI V/FORNITORI 1.800,00 BANCA X C/C 1.800,00 Rilasciato un A/B al Sign. Cucchini 05/11 DEBITI V/FORNITORI 2.300,00 CAMBIALI ATTIVE 2.300,00 Regolato debito con girata di un effetto 07/12 CAMBIALI PASSIVE 1.600,00 COMMISSIONI BANCARIE 3,50 BANCA X C/C 1.603,50 Addebito in c/c bancario della cambiale Azienda Cucchini 15/09 CAMBIALI ATTIVE 2.400,00 CREDITI V/CLIENTI 2.400,00 Ricevuta cambiale a saldo di un credito 16/09 CAMBIALI ALLO SCONTO 2.400,00 CAMBIALI ATTIVE 2.400,00 Presentato effetto allo sconto 20/09 CREDITI V/CLIENTI 5.514,00 VENDITE DI MERCI 4.320,00 RIMBORSO SPESE DI IMBALLO 75,00 RIMBORSI SPESE DI VENDITA 200,00 IVA A DEBITO 919,00 Emessa fatt. n. 433 cliente Tosi 20/09 BANCA X C/C 2.757,00 CREDITI V/CLIENTI 2.757,00 Riscossa fatt. n. 433 cliente Tosi 38

39 25/09 BANCA X C/C 2.305,75 SCONTI PASSIVI BANCARI 90,00 COMMISSIONI BANCARIE 4,25 CAMBIALI ALLO SCONTO 2.400,00 Scontati effetti 25/09 RISCHI DI INGRESSO SU EFFETTI SCONTATI 2.400,00 BANCA C/EFFETTI SCONTATI 2.400,00 Rischio relativo allo sconto di effetti 07/10 RESI SU VENDITE 450,00 IVA A DEBITO 90,00 CREDITI V/CLIENTI 540,00 Emessa nota di accredito n. 45 con var. IVA 10/10 DEBITI V/FORNITORI 1.600,00 CREDITI V/CLIENTI 1.600,00 Spiccata tratta 16/10 ASSEGNI 1.800,00 CREDITI V/CLIENTI 1.800,00 Ricevuto un A/B a saldo ns. fatt. n. 05/11 CAMBIALI ATTIVE 2.300,00 CREDITI V/CLIENTI 2.300,00 Ricevuto cambiale a saldo ns. fatt. n. Calcoli 20/09 Merci K/ ,00 + Merci Z/ ,00 = 4.500,00 sconto inc. 4% 180,00 = 4.320,00 + imballo a perdere 75,00 + spese forfettarie 200,00 = B.I ,00 + IVA 20% 919,00 = 1/2 ( 2.757) con bonifico bancario Totale fattura 5.514,00 { ================ 1/2 ( 2.757) a 60 giorni 07/10 Merci 450,00 + IVA 20% 90,00 = Totale nota di accredito 540,00 ================ 39

40 2) Scritture di assestamento 31/12 AMMORTAMENTO FABBRICATI ,00 FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI ,00 Rilevata quota di ammortamento 4% 31/12 AMMORTAMENTO ARREDAMENTO 7.200,00 FONDO AMMORTAMENTO ARREDAMENTO 7.200,00 Rilevata quota di ammortamento 10% 31/12 AMMORTAMENTO AVVIAMENTO 9.600,00 FONDO AMMORTAMENTO AVVIAMENTO 9.600,00 Rilevata quota di ammortamento 20% 31/12 SOPRAVVENIENZE PASSIVE STRAORDINARIE 125,00 DENARO IN CASSA 125,00 Rilevato ammanco di cassa 31/12 PERDITE SU CREDITI 5.000,00 CREDITI V/CLIENTI 5.000,00 Stralciato credito inesigibile 31/12 PERDITE SU CREDITI ,00 CAMBIALI ATTIVE ,00 Stralciato effetto inesigibile 31/12 PERDITE SU CREDITI 230,00 EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI 230,00 Stralciato effetto insoluto 31/12 BANCHE C/C ATTIVI ,00 BANCA X C/C ,00 3) Inserimento di conti nello Stato patrimoniale SITUAZIONE PATRIMONIALE ATTIVO PASSIVO B) IMMOBILIZZAZIONI I) IMMOBILIZZAZIONI IMMATERIALI Costi d impianto II) IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI Fabbricati C) ATTIVO CIRCOLANTE I) RIMANENZE Merci Materiali di consumo Imballaggi durevoli II) CREDITI Crediti v/clienti Cambiali attive Effetti allo sconto Erario c/acconto IRAP IV) DISPONIBILITÀ LIQUIDE Assegni D) RATEI E RISCONTI Risconti attivi Ratei attivi 40

41 4) Situazione patrimoniale riclassificata secondo criteri finanziari SITUAZIONE PATRIMONIALE Liquidità immediate INVESTIMENTI DENARO IN CASSA 5.500,00 C/C BANCARI ,00 TOTALE ,00 Liquidità differite CREDITI V/CLIENTI ,00 CAMBIALI ATTIVE ,00 TOTALE ,00 Rimanenze MERCI ,00 IMBALLAGGI ,00 TOTALE ,00 TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE ,00 FONDI DI FINANZIAMENTO Passività correnti DEBITI V/FORNITORI ,00 CAMBIALI PASSIVE ,00 SOVVENZIONI BANCARIE ,00 TOTALE ,00 Passività consolidate MUTUI PASSIVI ,00 TOTALE ,000 TOTALE CAPITALE DI TERZI ,00 CAPITALE DI PROPRIETÀ ,00 Immobilizzazioni materiali FABBRICATI ,00 AUTOMEZZI ,00 ATTREZZATURE COMMERCIALI ,00 TOTALE ,00 Immobilizzazioni immateriali COSTI D IMPIANTO 3.300,00 MARCHI ,00 TOTALE ,00 Immobilizzazioni finanziarie PARTECIPAZIONI ,00 MUTUI ATTIVI 7.700,00 TOTALE ,00 TOTALE ATTIVO IMMOBILIZZATO ,00 TOTALE INVESTIMENTI ,00 ========== TOTALE FONTI ,00 ========== MSS = Cp In = = MSA = (Cp + Pc) In = ( ) = CCN = Ac Pb = = MT = (Li + Ld) Pb = ( ) = L azienda presenta una struttura molto solida in quanto il capitale di proprietà riesce a coprire tutto l apparato produttivo (infatti il MSS è positivo). Il MSA denota, essendo positivo, un ricorso, a tale scopo, al capitale di terzi a medio-lungo termine. Il ricorso alle fonti di finanziamento, sotto il profilo della correlazione temporale FONTI-IMPIEGHI, appare corretto (infatti il CCN è positivo). Il MT è purtroppo negativo: ciò denota l incapacità dell azienda di far fronte agli impegni a breve con l utilizzo delle liquidità immediate e differite di cui dispone. 41

42 Ingresso 7 1) Situazione patrimoniale al 01/01/n+1 D A Debiti v/fornitori , x... Clienti c/fatture da emettere 5.250,00...x Fornitori c/fatture da ricevere 3.920, x... Debiti per TFR , x... Automezzi ,00...x Arredamento ,00...x C/c postale 2.830,00...x Risconti attivi 5.454,90...x Ratei passivi 1.625, x... Debiti v/istituti previdenziali 4.000, x... Mutui passivi , x... Denaro in cassa 5.135,00...x Banca c/c (Avere) , x... Crediti v/clienti ,00...x Fabbricati ,00...x Costi d impianto ,00...x Merci ,00...x Imballaggi 7.200, x... Cambiali passive ,00...x Cambiali attive , x... Fondo ammortamento automezzi , x... Fondo ammortamento arredamento , x... Fondo ammortamento fabbricati , x... Fondo ammortamento costi d impianto , x... Patrimonio netto , x... Fondo rischi su crediti 4.412, x... Debiti v/erario per IVA 7.100, x... Debiti v/erario per IRAP 1.370, x... Rateo passivo relativo agli interessi su mutui 01/08/n 5 mesi 31/12/n 01/02/n , 50 = = , 00 rateo passivo Risconto attivo relativo ai costi di assicurazione 01/09/n 31/12/n 244 gg 01/09/n = 244 = , 90 risconto attivo