SAPIENZA UNIVERSITA DI ROMA ESAME DI STATO DI ABILITAZIONE ALLA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA II SESSIONE 2012

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1 II Prova scritta Tema 1 SAPIENZA UNIVERSITA DI ROMA ESAME DI STATO DI ABILITAZIONE ALLA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA II SESSIONE 2012 Premessi brevi cenni sulle operazioni di trasferimento di azienda nelle società di capitale, tratti il candidato degli aspetti civilistici e fiscali degli adempimenti relativi a detta operazione, soffermandosi sugli aspetti contrattuali dei contratti di locazione in corso. Tema 2 Premessi brevi cenni sulle funzioni del Collegio Sindacale, si soffermi il candidato su quelle consultive e tratti dei pareri obbligatori richiesti a detto organo dalle norme del codice civile o da norme speciali. Tema 3 (estratto) Premessi brevi cenni sulla figura del curatore, analizzi il candidato i poteri ed i doveri del medesimo nell ambito della procedura fallimentare.

2 ESAME DI STATO DI ABILITAZIONE ALL ESERCIZIO DELLA PROFESSIONE DI DOTTORE COMMERCIALISTA I sessione 2012 II prova scritta Tema n. 1 Premessi brevi cenni sulle funzioni e sui requisiti del Collegio sindacale nelle società per azioni e in quelle a responsabilità limitata, tratti il candidato della figura del sindaco unico. Tema n. 2 Premessi brevi cenni sulle società a responsabilità limitata, tratti il candidato delle società uninominali con particolare riferimento alla figura dell imprenditore artigiano. Tema n. 3 (estratto) Responsabilità, obblighi e doveri, sotto l aspetto civile, fiscale e fallimentare, degli amministratori, con particolare riferimento agli amministratori che continuano l impresa dopo la perdita del capitale sociale.

3 NOVEMBRE 2011 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista TEMA SORTEGGIATO Il candidato illustri la responsabilità degli amministratori e dei sindaci di una società per azioni in caso di riduzione del capitale per perdite. TRACCE NON ESTRATTE NON PUBBLICATE SUL SITO DELLA SAPIENZA GIUGNO 2011 TEMA 3 Il candidato illustri le differenze concettuali e giuridiche tra crisi d impresa e stato di insolvenza. In particolare dovranno essere definite le caratteristiche i limiti e dunque la significatività dei dati di bilancio per il loro accertamento. TRACCE NON ESTRATTE NON PUBBLICATE SUL SITO DELLA SAPIENZA

4 NOVEMBRE 2010 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista II prova scritta traccia 1 Il candidato illustri le principali caratteristiche degli strumenti risolutivi delle crisi d impresa previsti dalla vigente legge fallimentare ed in particolare: piano di risanamento accordi di ristrutturazione del debito concordato preventivo Si traccino inoltre le principali differenze tra concordato preventivo e concordato fallimentare. si illustri infine la struttura e il contenuto del piano di attestazione del professionista incaricato. traccia 2 Il candidato illustri le competenze dell assemblea dei soci nelle società di capitali soffermandosi in particolare su le principali differenze in funzione dei sistemi tradizionale, monistico e dualistico le validità costitutive e deliberative le problematiche relative alla nullità ed annullabilità delle delibere soffermandosi ad esaminare gli atti compiuti nel frattempo dalla Società traccia 3 Il candidato illustri le principali esigenze e forme di accesso al credito disponibili per le aziende, descrivendo i relativi contratti. Illustri inoltre il ruolo e gli effetti delle garanzie ai fini dell accesso al credito, anche alla luce di Basilea 2.

5 GIUGNO 2010 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista TEMA N. 2 (ESTRATTO) L AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA E GLI ENTI LOCALI HANNO A DISPOSIZIONE NUMEROSI STRUMENTI PER ACCELERARE LA RISCOSSIONE DELLE TASSE E DEI TRIBUTI. IL CANDIDATO ESPONGA LA POSSIBILITA DI CONCORDARE CON IL SOGGETTO INCARICATO DELLA RISCOSSIONE LE MODALITA DI ADEMPIMENTO DELLE OBBLIGAZIONI TRIBUTARIE. SI ESAMINI IN PARTICOLARE L ISTITUTO DEL FERMO AMMINISTRATIVO E IL PREAVVISO DI FERMO AMMINISTRATIVO E SI APPROFONDISCANO STRUMENTI DI TUTELA DEL PRIVATO E RIPARTO DELLA GIURISDIZIONE. TEMA N. 1 LE LIMITAZIONI ALLA CIRCOLAZIONE DELLE PARTECIPAZIONI SOCIALI: - LEGALI; - STATUTARIE; - E, IN PARTICOLARE, CONVENZIONALI. TEMA N. 3 IL CANDIDATO PREDISPONGA UN PROGRAMMA DI LIQUIDAZIONE EX ART. 104 DELLA LEGGE FALLIMENTARE. ESAMINI, INOLTRE, LA RICHIESTA DI UN ESERCIZIO PROVVISORIO DELL IMPRESA O DI AFFITTO DELL AZIENDA O DI UN RAMO D AZIENDA, CONSIDERANDO CHE UN INTERRUZIONE DELL ATTIVITA ECONOMICA POSSA RECARE DANNO NEI CONFRONTI DEI CREDITORI.

6 NOVEMBRE 2009 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista TEMA 3 (ESTRATTO) Il candidato illustri natura e compiti dell Organismo di Vigilanza di cui al d.lgs. 231/2001 TEMA 1 Il candidato illustri natura e contenuto del giudizio sul bilancio nella revisione contabile obbligatoria TEMA 2 Il candidato illustri natura e significato del principio di cui al n. 1 dell art bis cod. civ., secondo il quale la valutazione delle voci deve essere fatta secondo prudenza e nella prospettiva della continuazione dell attività, nonché tenendo conto della funzione economica dell elemento dell attivo o del passivo considerato GIUGNO 2009 TEMA 3 (estratto) Il candidato illustri i presupposti, gli adempimenti e le responsabilità di amministratori e sindaci nell ipotesi in cui vengano accertate perdite di esercizio. TEMA 1 Il candidato rediga l atto di cessione della quota posseduta dal socio A nella società Alfa indicando anche i costi di registrazione dell atto. I dati utili ai fini della registrazione dell atto sono i seguenti: Società Alfa S.r.l. con sede in Roma, Via del Castro Laurenziano 1, C.F , iscritta al Registro delle imprese di Roma , con capitale sociale di euro diviso in quote come segue: Socio A euro Socio B euro Socio C euro La socio A cede la sua quota al prezzo di euro TEMA 2 Le funzione del Collegio Sindacale nelle società per azioni, quando non incaricato del controllo contabile. Il candidato si soffermi in particolare sul contenuto della Relazione all Assemblea ex art.2429 c.c.

7 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista NOVEMBRE 2008 La valutazione di un marchio ai fini del successivo conferimento in conto aumento capitale sociale. Riflessi civilistici e fiscali nel bilancio della società conferitaria. Il candidato illustri sinteticamente il principio di territorialità ai fini IVA, descrivendone gli effetti e gli adempimenti relativi. L'azione revocatoria ordinaria e fallimentare: aspetti specifici e comparativi. GIUGNO 2008 Dopo aver descritto poteri di gestione, di rappresentanza, obblighi e responsabilità degli amministratori delle società per azioni con sistema tradizionale, il candidato tratti dell'azione di responsabilità dei creditori sociali nonché di quella individuale del socio e del terzo, che possono essere proposte contro gli amministratori. Il candidato illustri sinteticamente il principio di territorialità ai fini IVA, descrivendone gli effetti e gli adempimenti relativi. Si descriva la funzione della liquidazione delle società, nonché il suo procedimento con particolare attenzione agli aspetti fiscali e ai doveri e poteri dei liquidatori.

8 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista NOVEMBRE 2007 Le immobilizzazioni immateriali a vita definita: valutazione economica e civilistica secondo la normativa del codice civile italiano. Il candidato, dopo aver illustrato i citati argomenti, predisponga un esempio di valutazione civilistica ed economica di un marchio. La valutazione civilistica nelle partecipazioni in società controllate e collegate. Il candidato presenti, con dati a scelta, opportuni esempi numerici sui metodi di valutazione del costo e del patrimonio netto. Il controllo della Società da parte del soggetto economico. In particolare, il candidato, dopo aver illustrato la nozione del controllo, commenti: a) l'ipotesi del controllo con un'aliquota di capitale sociale inferiore al 50%; b) l'ipotesi del controllo senza investimento diretto del capitale (creazione di un gruppo); c) il caso del controllo senza investimento di capitale. MAGGIO 2007 Le rimanenze di prodotti finiti e merci: aspetti contabili, civilistici, economici e fiscali. Il candidato presenti un esempio numerico con dati a scelta. Le funzioni e le responsabilità del collegio sindacale nelle società per azioni. Il Candidato illustri, con riferimento alle società per azioni, le principali categorie di azioni, specificando i diritti patrimoniali e amministrativi. Descriva, inoltrte, sempre con riferimento alle società per azioni, la natura e le caratteristiche degli strumenti finanziari partecipativi emessi a seguito di apporti di opera o di servizi.

9 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista NOVEMBRE 2006 TEMA ESTRATTO Azioni proprie; le ragioni della disciplina civilistica, il trattamento contabile e la rappresentazione in bilancio TEMI NON ESTRATTI 1. Illustri il candidato le funzioni del collegio sindacale e dell organo di revisione contabile in una società per azioni non quotata. Caso pratico: il candidato esponga gli argomenti che devono essere trattati nella Relazione del Collegio Sindacale al bilancio dell esercizio. 2. Illustri il candidato la disciplina concernente l istituto della trasformazione, distinguendo tra trasformazione omogenea e trasformazione eterogenea. Caso pratico: si approfondisca la trasformazione di una associazione riconosciuta in una società a responsabilità limitata. GIUGNO 2006 Il candidato illustri il trattamento contabile delle immobilizzazioni immateriali soffermandosi in particolare sui criteri di valutazione e sugli obblighi informativi previsti dal codice civile. La funzione di tutela: il ruolo del collegio sindacale e dell'organo di revisione contabile nelle società per azioni non quotate. Responsabilità connesse. Individui, altresì, il candidato i contenuti fondamentali della relazione del collegio sindacale all'assemblea. Il candidato, dopo aver illustrato i documenti che compongono la domanda di concordato di cui all'art. 161 della nuova Legge Fallimentare, illustri le caratteristiche essenziali della relazione del professionista di cui all'art. 161 della Legge Fallimentare, tenuto conto, in particolare, del fatto che essa deve attestare "la veridicità dei dati aziendali e la fattibilità del piano".

10 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista NOVEMBRE 2005 Dopo aver sinteticamente descritto le modalità di funzionamento del "Consolidato fiscale nazionale" il candidato esamini la nozione di "partecipazione rilevante" utilizzata nell'applicazione di tale regime confrontandola con quella di partecipazione di controllo e/o collegamento prevista dal codice civile. Successivamente determini, motivando le ragioni della scelta, il perimetro di consolidamento ottimale per un gruppo di società che si trovi alla data dell'opzione per il consolidato nella seguente situazione: Controllante : utile per l'intero periodo di opzione (+ 2000) Controllata 1 : perdita per l'intero periodo di opzione (-2500) Controllata 2 : utile per l'intero periodo d'opzione (+ 600), liquidità sufficiente per distribuire i dividendi Controllata 3 : utile per l'intero periodo d'imposta (+1500) presenza di perdite fiscali deducibili relative ad esercizi precedenti al periodo di effetto dell'opzione pari a (-800) Il candidato, dopo aver esaminato la disciplina del Collegio Sindacale nelle società per azioni e nelle società a responsabilità limitata, illustri doveri e responsabilità del Collegio, redigendo infine la relazione sul bilancio di esercizio nel caso di una srl ove al Collegio Sindacale sia stato assegnato anche il controllo contabile. Premessi brevi cenni sui presupposti e sugli elementi caratterizzanti le procedure concorsuali minori, esamini e commenti il candidato le principali novità introdotte dal D.L. 14 marzo 2005 n. 35 (c.d. decreto per la competitività ) convertito in L. 14 maggio 2005 n. 80, con riferimento alle varie forme di corporate reorganisation (concordato preventivo, concordato stragiudiziale, accordi di ristrutturazione dei debiti) ed all istituto della revocatoria fallimentare. Esamini, altresì, il candidato i riflessi fiscali delle differenze positive emergenti da dette forme di definizione. GIUGNO 2005 Il candidato illustri la disciplina della liquidazione volontaria di una società a responsabilità limitata secondo il dettato civilistico. Esamini parallelamente gli adempimenti richiesti dalla normativa tributaria, evidenziando eventuali differenze con quanto previsto per le società non in liquidazione. Esponga infine alcune considerazioni riguardo alle decisioni che il liquidatore di una società dovrebbe assumere nel caso in cui l attivo patrimoniale risultasse insufficiente ad assicurare l integrale soddisfacimento dei creditori Il candidato illustri i doveri e le responsabilità del Collegio Sindacale alla luce delle recenti modifiche introdotte dal D.Lgs 6/2003, mettendo in risalto eventuali differenze tra ciò che il dettato normativo prevede per le società a responsabilità limitata e le società per azioni. Indichi i contenuti della relazione annuale dei Sindaci di una società a responsabilità limitata ove al collegio sindacale sia stata assegnata anche la funzione di controllo contabile. Il candidato descriva brevemente la nozione civilistica di partecipazione, di controllo e di collegamento, analizzando la nozione di partecipazione rilevante da utilizzare ai fini dell applicazione del nuovo regime del cosiddetto consolidato fiscale nazionale introdotto nel Testo Unico delle Imposte sui Redditi approvato con D.P.R. 22 dicembre 1986 n. 917 a seguito delle modifiche apportate dal D.Lgs. 12 dicembre 2003 n Determini, illustrando le ragioni della scelta, il perimetro di consolidamento ottimale per un gruppo di società che si trovi alla data dell opzione per il consolidato nella seguente situazione: CONTROLLANTE - Previsione di chiusura in utile per l intero periodo dell opzione ( ); CONTROLLATA ALFA - Previsione di chiusura in utile per l intero periodo dell opzione (+ 500); Liquidità sufficiente a sostenere distribuzioni di dividendi; CONTROLLATA BETA - Previsione di chiusura in perdita per l intero periodo dell opzione ( ); CONTROLLATA GAMMA - Presenza di perdite fiscali deducibili relative ad esercizi precedenti a quello di effetto dell opzione (- 800); Previsione di chiusura in utile per l intero periodo dell opzione ( ).

11 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista NOVEMBRE 2004 La disciplina del recesso del socio di società a responsabilità limitata. Il candidato illustri la disciplina prevista dal C.C. e rediga una relazione di valutazione della quota del socio con dati a piacere. La disciplina civilistica e fiscale delle immobilizzazioni materiali nelle società per azioni. I principi di redazione del bilancio di esercizio di cui all art.2423 bis. Il candidato commenti analiticamente il disposto legislativo MAGGIO 2004 I compiti del Collegio Sindacale nelle società quotate. In particolare, il candidato interpreti quanto disposto dal D.Lgs. 58/1998 all art.149 sul dovere di vigilanza riguardo: 1) al rispetto dei principi di corretta amministrazione; 2) all adeguatezza del sistema di controllo interno. Il candidato commenti altresì il significato del punto 1 dell art.150 del citato Decreto Legislativo che recita: Gli amministratori riferiscono tempestivamente secondo le modalità stabilite dallo Statuto e con periodicità almeno trimestrale, al Collegio Sindacale sull attività svolta e sulle operazioni di maggior rilievo economico, finanziario e patrimoniale, effettuate dalla società o dalle società controllate; in particolare, riferiscono sulle operazioni nelle quali essi abbiano un interesse, per conto proprio o di terzi, o che siano influenzate dal soggetto che esercita l attività di direzione e coordinamento. Le fonti del finanziamento nelle società per azioni, anche alla luce delle disposizioni del novellato Codice civile; Il candidato ipotizzi di fornire una consulenza a tre persone che intendono iniziare un attività industriale di produzione di beni, circa il tipo di società da costituire, tenuto conto che il capitale a disposizione ammonta ad ,00. Dopo aver illustrato brevemente gli aspetti civilistici e fiscali delle società di persone e delle società di capitali, chiarisca i motivi che hanno indotto alla scelta del tipo di società consigliata

12 Tracce assegnate Esame di Stato Dottore Commercialista NOVEMBRE 2003 Il candidato illustri sinteticamente il principio della territorialità ai fini IVA descrivendone gli effetti e gli adempimenti relativi. Ai fini della determinazione del reddito d impresa, il candidato indichi le disposizioni valutative delle rimanenze di cui all art C.C. voce CI dell Attivo. Illustri inoltre le differenze con la normativa civilistica ed evidenzi le conseguenze delle scelte operabili ai fini della determinazione del reddito imponibile. Il candidato rediga con dati a piacere il rendiconto del fallimento ed il piano di riparto. Illustri, inoltre, sinteticamente gli adempimenti fiscali del curatore GIUGNO 2003 Il candidato ipotizzi che, a seguito di un contratto di cessione di azienda tra due società di capitale, l Agenzia delle Entrate, alla quale l atto è stato presentato per la registrazione, emetta un avviso di accertamento, contestando il valore dell avviamento avente effetti sia ai fini delle imposte dirette che indirette. Il candidato predisponga il relativo ricorso ed illustri brevemente l iter del contenzioso innanzi alle Commissioni Tributarie competenti. La possibilità per i soci di conoscere i fatti societari e conseguenti azioni, anche legali, a tutela dei propri diritti sulla base della normativa vigente. Il bilancio d esercizio nelle società per azioni e la riduzione del capitale per perdite. Illustrare in sintesi distintamente per singoli punti: a) l iter di formazione del bilancio d esercizio ed i connessi adempimenti civilistici e fiscali, individuando i soggetti obbligati; b) i vincoli e le discrezionalità previsti dalla normativa vigente in materia di redazione dei documenti di bilancio; c) con opportune esemplificazioni, l applicazione degli artt e 2447 C.C. in tema di riduzione del capitale per perdite, evidenziando adempimenti e responsabilità di amministratori e sindaci e strumenti per la copertura delle stesse.