SUPERAMMORTAMENTI Fonti Relazione Illustrativa Il Sole 24 Ore

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1 SUPERAMMORTAMENTI 2015 Fonti Relazione Illustrativa Il Sole 24 Ore

2 CONSIGLIO DEI MINISTRI N OTTOBRE 2015 AMMORTAMENTI - La misura è volta a incentivare gli investimenti in beni strumentali nuovi (a partire dal 15 ottobre 2015 e fino al 31 dicembre 2016) attraverso il riconoscimento di una maggiorazione della deduzione ai fini della determinazione dell Ires e dell Irpef. La maggiorazione del costo fiscalmente riconosciuto è del 40% portando al 140% il valore della deduzione.

3 IN COSA CONSISTE Nella possibilità di SCARICARE dai costi del bilancio un bene acquistato per come se fosse costato Di conseguenza si abbassa il Reddito Imponibile e quindi la Tassazione

4 CARATTERISTICHE Acquisto con consegna dopo il 15/10/2015 ed entro il 31/12/2106 Beni strumentali NUOVI Sono espressamente esclusi: I beni usati I Fabbricati e le Costruzioni I beni con coefficiente di ammortamento < 6,5% Gli escavatori per quelle CAVE che prevedono coefficienti di ammortamento ridotto (all 8%) sono inclusi Riguarda sia gli acquisti diretti che gli acquisti effettuati tramite Leasing L agevolazione riguarda le imposte sul reddito: IRES per le società di Capitale IRPEF per le società di Persone o le imprese individuali NON rileva invece ai fini IRAP In caso di cessione anticipata, prima del completamento del periodo di ammortamento, non sono previste penalizzazioni

5 DEDUCIBILITÀ FISCALE CANONE LEASING A partire dal la deducibilità fiscale dei canoni di Leasing è tornata ad essere la metà del normale periodo di ammortamento contabile. I beni strumentali si ammortizzano normalmente al 20% all anno in 5 anni (60 mesi) Fino al la durata minima del Leasing (ai fini della deducibilità fiscale) era 2/3 del periodo di ammortamento: 60 x 2/3 = 40 mesi Dal la durata minima dei contratti di Leasing (ai fini della deducibilità fiscale) è pari al 50% del periodo di ammortamento: 60 x 50% = 30 mesi.

6 LEASING Per i canoni di locazione finanziaria (Leasing) il beneficio riguarda la quota di capitale inclusa nel canone (e non la quota interessi) Poiché la norma prevede una maggiorazione del costo di acquisti del bene (140%) appare corretto distribuire proporzionalmente il maggior valore sui Canoni e sul Riscatto Il maggior valore imputato ai canoni sarà deducibile lungo la durata fiscale del leasing Il maggior valore imputato al riscatto sarà deducibile attraverso il processo di ammortamento una volta riscattato il bene Il beneficio, rispetto all acquisto diretto, sarà tanto maggiore, quanto più bassa sarà la quota di riscatto Poiché la durata del Leasing è inferiore a quella dell ammortamento, attraverso la Locazione Finanziaria si può usufruire del beneficio fiscale in un tempo più rapido

7 ESEMPI La Società A acquista un Escavatore da e fa un pagamento diretto La Società B acquista un Escavatore da con un contratto di leasing lineare in 30 mesi, con riscatto 1%: 30 rate da ( capitale interessi) riscatto Tot ( di capitale di interessi) La Società C acquista un Escavatore da con un contratto di leasing lineare in 60 mesi, con riscatto 1%: 60 rate da ( capitale interessi) riscatto Tot ( di capitale di interessi)

8 ESEMPIO A - ACQUISTO DIRETTO

9 ESEMPIO B - ACQUISTO LEASING 30 MESI

10 ESEMPIO C - ACQUISTO LEASING 60 MESI

11 INVESTIMENTO A DICEMBRE Se l acquisto viene fatto a fine anno: Diretto si scarica comunque l ammortamento 20% (ridotto della metà il primo anno) Leasing si scarica la rata

12 ESEMPIO BENEFICIO SUPERAMMORTAMENTO PER UNA SOCIETÀ DI CAPITALI

13 CONFRONTO ACQUISTO MACCHINE

14 CONCLUSIONI Conviene investire in beni di maggior valore per avere: Un maggiore scarico fiscale Un maggiore contributo derivante dal Superammortamento Conviene investire nel 2015 In caso di pagamento diretto, si scarica nel 2015 la quota di ammortamento ridotta del 50% e quindi il 2016 beneficia di una quota di ammortamento piena + il relativo superammortamento In caso di Leasing, si inizia il 2015 con il contributo di 1 o 2 rate di scarico per avere poi nel 2016 lo scarico di 12 rate + il relativo supercontributo