SOMMARIO. PARTE PRIMA pag. 17. CAPITOLO 1 DISCIPLINA DELLA FATTURA pag. 19

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1 SOMMARIO PARTE PRIMA pag. 17 CAPITOLO 1 DISCIPLINA DELLA FATTURA pag PREMESSA pag OBBLIGO DI EMISSIONE DELLA FATTURA pag MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA pag Cessione di beni mobili pag Cessione di beni immobili pag Prestazioni di servizi ex art. 3, D.P.R. n. 633/1972 pag FOCUS: MOMENTO IMPOSITIVO E CLAUSOLE CONTRATTUALI pag FOCUS: FATTURAZIONE NEL CONTRATTO DI COMMISSIONE E NEL CONTRATTO ESTIMATORIO pag Contratto di commissione pag Adempimenti della commissione pag Contratto estimatorio pag CONTENUTO DELLA FATTURA pag. 31 CAPITOLO 2 LA FATTURA E LE SUE FORME pag FATTURAZIONE IMMEDIATA E DIFFERITA pag Fattura immediata pag. 37 RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:01

2 FATTURA, DDT, RICEVUTA E SCONTRINO FISCALE 1.2 Fattura differita pag Fatturazione differita ed operazioni di triangolazione pag Fatturazione differita per i dettaglianti pag ESEMPLIFICAZIONI GRAFICHE pag Fattura commerciale pag Fattura commerciale con prestazioni accessorie pag Fattura commerciale con sconti ed abbuoni pag Fattura commerciale con prestazioni accessorie, quali imballaggi pag Fattura per prestazione di servizi pag Fattura emessa da professionista iscritto ad una Cassa di Previdenza a persona fisica senza ritenuta d acconto pag Fattura emessa da professionista iscritto ad una Cassa di Previdenza ad altro professionista con ritenuta d acconto pag Fattura emessa da professionista iscritto ad una Cassa di Previdenza con spese escluse ex art. 15 D.P.R. n. 633/1972 pag Fattura emessa da professionista per attività esente ex art. 10, D.P.R. n. 633/1972 pag Focus: Privacy e descrizione delle fatture mediche: un problema aperto pag Fattura emessa da professionista iscritto ad una Cassa di Previdenza a persona fisica senza ritenuta d acconto con richiesta di interessi pag Fattura emessa ad Ente pubblico da professionista iscritto ad una Cassa di Previdenza con I.V.A. ad esigibilità differita pag Fattura emessa da professionista senza Cassa di Previdenza, ma iscritto alla Gestione separata INPS 4% pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:02

3 Sommario 2.13 Lettera e relativa autofattura sostitutiva della fattura non ricevuta da parte del fornitore pag Fattura emessa da agente/rappresentante di commercio senza dipendenti, né collaboratori in impresa individuale pag FOCUS: FATTURAZIONE E SPESE DI GIUDIZIO pag FOCUS: FATTURAZIONE E REGIME DEL MARGINE pag Casistiche principali pag Commercio di autoveicoli, imbarcazioni e aeromobili usati pag Cedenti occasionali di veicoli usati pag Vendite all asta pag Esemplificazioni pag Esempio n. 1 pag Esempio n. 2 pag Esempio n. 3 pag FATTURA CARTACEA E FATTURA ELETTRONICA: DIFFERENZE E TIPICITÀ pag Fattura in formato cartaceo pag Fattura in formato elettronico pag CONSERVAZIONE DELLA FATTURA CARTACEA pag CONSERVAZIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA E SUA LOCALIZZAZIONE pag FOCUS: EMISSIONE DELLA FATTURA DA PARTE DI TERZI RESIDENTI FUORI DAL TERRITORIO ITALIANO pag. 84 CAPITOLO 3 AUTOFATTURAZIONE: QUANDO, COME E PERCHÉ pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:02

4 FATTURA, DDT, RICEVUTA E SCONTRINO FISCALE 1. PREMESSA pag CESSIONI DI BENI E PRESTAZIONI DI SERVIZI GRATUITE SOGGETTE AD I.V.A. pag AUTOCONSUMO E DESTINAZIONE DI BENI A FINALITÀ ESTRANEE ALL ESERCIZIO DELL IMPRESA pag ACQUISTO DI BENI O SERVIZI EFFETTUATI DA SOGGETTI NON RESIDENTI pag ACQUISTI EFFETTUATI DA PRODUTTORI AGRICOLI O SOGGETTI ASSIMILATI ESONERATI DALL OBBLIGO DI FATTURAZIONE pag MANCATO RICEVIMENTO DELLA FATTURA ENTRO 4 MESI DALL EFFETTUAZIONE DELLA OPERAZIONE O INSUFFICIENTE ASSOGGETTAMENTO AD I.V.A. pag ACQUISTI DI ORO pag ACQUISTI DI ROTTAMI E MATERIALI DI RECUPERO pag ACQUISTI DI CARBURANTE PER AUTOTRAZIONE (SCHEDA CARBURANTE) pag Novità apportate dal D.P.R. n. 444/1997 pag Casi particolari di non applicazione delle disposizioni ex art. 6 del D.P.R. n. 444/1997 pag Registrazione e conservazione pag. 99 CAPITOLO 4 REGISTRAZIONE E CONSERVAZIONE pag REGISTRAZIONE DELLA FATTURA CARTACEA ED ELETTRONICA pag Fatture emesse pag Semplificazioni pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:02

5 Sommario 1.2 Fatture d acquisto ricevute pag FOCUS SULL IMPOSTA DI BOLLO E FATTURAZIONE pag Casistica particolare pag REGIME SANZIONATORIO E RESPONSABILITÀ SOLIDALE pag. 110 CAPITOLO 5 OPERAZIONI CON LO STATO DELLA CITTÀ DEL VATICANO E LA REPUBBLICA DI SAN MARINO pag CITTÀ DEL VATICANO pag OPERAZIONI EFFETTUATE CON LA REPUBBLICA DI SAN MARINO pag Cessioni di beni verso San Marino pag Focus: prova dell esportazione verso San Marino pag Cessioni di beni verso l Italia pag Cessioni a privati pag Acquisti dalla Repubblica di San Marino da parte di enti non commerciali ed associazioni pag Cessioni di mezzi di trasporto nuovi pag Beni in transito pag Cessioni in base a cataloghi, per corrispondenza e simili pag Prestazioni di servizi pag. 120 CAPITOLO 6 GLI ERRORI DI FATTURAZIONE pag VARIAZIONI DELL IMPONIBILE E DELL IMPOSTA pag Variazioni in aumento pag Variazioni in diminuzione pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:03

6 FATTURA, DDT, RICEVUTA E SCONTRINO FISCALE 2. RETTIFICHE DI ERRORI MATERIALI pag FOCUS: NOTE DI VARIAZIONI E SCONTI pag Nota di credito pag Nota di addebito o fattura integrativa pag. 129 CAPITOLO 7 LA FATTURAZIONE E I CONTROLLI DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA pag. 131 CAPITOLO 8 IL DOCUMENTO DI TRASPORTO pag PREMESSA pag IL CONTENUTO pag Indicazioni facoltative pag MOMENTO DI EMISSIONE DEL D.D.T. pag IL SISTEMA DELLE PRESUNZIONI I.V.A. pag Presunzioni di cessione ex art. 53 del D.P.R. n. 633/1972 pag Presunzioni d acquisto ex art. 53 del D.P.R. n. 633/1972 pag BOLLA D ACCOMPAGNAMENTO. CASI ANCORA IN VIGORE pag Focus: Circolazione intracomunitaria di prodotti soggetti ad accisa pag CONSERVAZIONE DEL D.D.T. pag FOCUS: IMPOSTA DI BOLLO E D.D.T. pag CASISTICA pag Tentata vendita pag Tentata vendita in ambito UE pag Movimenti interni alla stessa impresa pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:03

7 Sommario 8.4 Trasporto dei beni in manifestazioni fieristiche pag Consegna di beni ad effetti non traslativi della proprietà pag Consegna di beni campione ad agenti e rappresentanti pag Sostituzione di prodotti ceduti in garanzia pag Spedizione di beni a mezzo servizio postale pag Vendite in blocco (stock di merce) pag Errori nella consegna pag Perdita di beni dovuta ad eventi fortuiti (furti, incendi, sinistri stradali) pag Distruzione dei beni pag Smaltimento rifiuti pag Vendita di beni obsoleti pag SANZIONI PER MANCATA EMISSIONE DELLA BOLLA DI ACCOMPAGNAMENTO NELLE IPOTESI RESIDUALI PER LE QUALI ANCORA VIGE pag CONTROLLI DELLA GUARDIA DI FINANZA SU STRADA pag. 164 PARTE SECONDA pag. 167 CAPITOLO 1 CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI pag IL SOGGETTO PASSIVO TENUTO ALLA CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI pag Commercio al minuto pag Prestazioni alberghiere pag Prestazioni di servizi in forma ambulante o a domicilio pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:03

8 FATTURA, DDT, RICEVUTA E SCONTRINO FISCALE 2. RICHIESTA DELLA FATTURA pag MODALITÀ DI CERTIFICAZIONE pag DEDUCIBILITÀ DEL COSTO DOCUMENTATO CON SCONTRINO E/O RICEVUTA FISCALE pag REGISTRAZIONE DEI CORRISPETTIVI pag Soggetti esclusi dalla certificazione pag NOVITÀ DEL DECRETO LEGGE BERSANI-VISCO (D.L. 223/2006) pag. 186 CAPITOLO 2 DISCIPLINA E PECULIARITÀ DELLO SCONTRINO FISCALE pag PREMESSA pag MOMENTO E MODALITÀ DI EMISSIONE DELLO SCONTRINO FISCALE pag CONTENUTO DELLO SCONTRINO pag IL REGISTRO DEI CORRISPETTIVI pag INTERCONESSIONI E RAPPORTI TRA SCONTRINO, FATTURA IMMEDIATA, DIFFERITA E RICEVUTA FISCALE pag Scontrino e Fattura Immediata pag Scontrino e Fattura Differita pag Scontrino e Ricevuta Fiscale pag LA CERTIFICAZIONE DEI CORRISPETTIVI PER LA GRANDE DISTRIBUZIONE pag CASI PARTICOLARI pag Correzioni dello scontrino pag Restituzione di merce pag Vuoti e Cauzioni pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:03

9 Sommario 7.4 Pagamento di acconti pag Vendita con pagamento a rate pag Autoconsumo pag Cessioni gratuite a scopo promozionale pag Consegna del bene a domicilio pag Vendita per corrispondenza pag Invio di omaggi per conto terzi pag Merce in visione pag Vendita all ingrosso ed al minuto pag Vendita di prodotti farmaceutici pag Vendita di prodotti petroliferi pag Vendita di carburanti per autotrazione pag Scontrini ad uso interno pag Commercio di beni da parte di artigiani pag Commercio ambulante pag Somministrazione di alimenti e bevande pag Attività spettacolistiche pag Trasporto di persone e di veicoli pag. 236 CAPITOLO 3 DISCIPLINA DEL REGISTRATORE DI CASSA pag PREMESSA pag IL REGISTRATORE DI CASSA PER I COMMERCIANTI AL MINUTO IN LUOGHI PUBBLICI pag IL LIBRETTO DI DOTAZIONE pag IL REGISTRO DI EMERGENZA pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:03

10 FATTURA, DDT, RICEVUTA E SCONTRINO FISCALE 5. GLI OBBLIGHI DI COMUNICAZIONE pag Ulteriori comunicazioni pag LE OPERAZIONI DI INIZIO E FINE GIORNATA pag IPOTESI DI INDISPONIBILITÀ DEL REGISTRATORE DI CASSA pag Guasto del registratore di cassa pag Interruzione di energia elettrica pag Scontrino fiscale incompleto pag Guasto o esaurimento della memoria fiscale pag LE VIOLAZIONI RELATIVE AI MISURATORI FISCALI pag. 261 CAPITOLO 4 DISCIPLINA DELLA RICEVUTA FISCALE pag PREMESSA pag CONTENUTO DELLA RICEVUTA FISCALE UNIFICATA E FATTURA/RICEVUTA FISCALE pag ACQUISTO DEI MODELLI pag Modello unico polivalente pag LA RICEVUTA FISCALE INTEGRATA pag LA NUMERAZIONE DELLA RICEVUTA FISCALE pag LA CORREZIONE DELLA RICEVUTA FISCALE pag UTILIZZAZIONE DEI DIVERSI MODELLI pag CONSERVAZIONE DEI DOCUMENTI pag MOMENTO DI EMISSIONE DELLA RICEVUTA FISCALE pag RAPPORTI TRA RICEVUTA E FATTURA IMMEDIATA E DIFFERITA pag Rapporto tra ricevuta e fattura immediata pag Rapporto tra ricevuta e fattura differita pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:04

11 Sommario 11. LA REGISTRAZIONE DELLA RICEVUTA FISCALE pag RAPPORTO TRA SCONTRINO FISCALE E RICEVUTA pag DISCIPLINA DI ALCUNI PARTICOLARI SETTORI pag La somministrazione di pasti e bevande pag Alberghi, pensioni ed affittacamere pag Stabilimenti balneari pag. 299 CAPITOLO 5 SANZIONI IN MATERIA DI SCONTRINO FISCALE E RICEVUTA FISCALE pag. 301 APPENDICE NORMATIVA pag. 303 D.P.R. 26/10/1972 n. 633 pag. 305 DECRETO LEGISLATIVO 20 FEBBRAIO 2004, N. 52 pag. 318 DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 14 AGOSTO 1996, N. 472 pag. 322 DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 21 DICEMBRE 1996, N. 696 pag. 323 DECRETO-LEGGE 23 FEBBRAIO 1995, N. 41 pag. 324 DECRETO DEL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA 10 NOVEMBRE 1997, N. 444 pag. 344 DECRETO MINISTERIALE 24 DICEMBRE 1993 pag. 347 LEGGE 26 GENNAIO 1983, N. 18 pag. 357 LEGGE 10 MAGGIO 1976, N. 249 pag. 361 D.M. 30 marzo 1992 pag. 362 D.M. 23 marzo 1983 pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:04

12 FATTURA, DDT, RICEVUTA E SCONTRINO FISCALE D.M. 19 giugno 1984 pag. 381 Circolare del 04/04/1997 n. 97 pag. 388 Circolare del 07/08/2000 n. 158 pag. 406 GIURISPRUDENZA ESSENZIALE pag Cass. civ., sez. V, 11/08/2004, n pag Cass. civ., sez. V, 03/08/2001, n pag Commiss. Trib. Centr., sez. XII, 22/03/1996, n pag Cass. civ., sez. V, 29/09/2003, n pag. 423 BIBLIOGRAFIA ESSENZIALE pag RAVAIOLI - SCONTRINO.indd :06:04