Art bonus. Dai credito all arte ti restituisce gli interessi. Venerdì 12 febbraio 2016

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1 Art bonus Dai credito all arte ti restituisce gli interessi Venerdì 12 febbraio

2 Effetti operativi delle misure fiscali dedicate alla cultura Intervento a cura della Dott.ssa Lucia Starola Dottore Commercialista 2

3 COS E L ARTBONUS Arbonus = Beneficio fiscale concesso sotto forma di credito d imposta per le erogazioni liberali in denaro a sostegno della cultura e dello spettacolo Erogazione liberale = Contributo elargito da un benefattore senza obblighi di controprestazioni o riconoscimenti di natura economica. L elargizione non scaturisce da un impegno giuridico. 3

4 Mecenatismo = L erogazione è sorretta da spirito di liberalità o ha comunque carattere di gratuità e non è accompagnata da alcun obbligo posto a carico del soggetto che la riceve. E possibile un pubblico ringraziamento sul sito web del beneficiario ovvero sul sito Sponsorizzazione: Il soggetto che riceve il contributo (sponsee) assume l obbligo giuridico di promuovere il nome, l immagine il marchio, l attività e i prodotti del soggetto erogante (sponsor) come controprestazione di quanto ricevuto. 4

5 AMBITO OGGETTIVO interventi manutenzione, protezione e restauro beni culturali pubblici sostegno istituti e luoghi della cultura di appartenenza pubblica (musei, biblioteche, archivi, aree e parchi archeologici, complessi monumentali etc.) Sostegno fondazioni lirico sinfoniche e dei teatri di tradizione (inserito con legge di stabilità 2015) Realizzazione nuove strutture e restauro e potenziamento esistenti di enti e istituzioni pubbliche che senza scopo di lucro svolgono attività nel settore dello spettacolo 5

6 AMBITO OGGETTIVO Erogazioni liberali in denaro effettuate per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici destinate ai soggetti concessionari o affidatari dei beni (inserito con legge di conversione) 6

7 AMBITO OGGETTIVO Fondazioni bancarie possono utilizzare Art Bonus relativamente a somme spese direttamente per progettazione ed esecuzione opere di restauro e valorizzazione beni culturali previa stipula protocolli d intesa con enti territoriali. (Risoluzione 87/E del 15 ottobre 2015) 7

8 PARTICOLARITÀ Inizialmente normativa temporanea Erogazioni effettuate nel 2014, 2015, 2016 Con legge di stabilità per il 2016 diventa agevolazione a regime Sospende applicazione art. 15 comma 1 lettera h) e i) e 100 comma 2 lettera f) e g) TUIR Tale disciplina resta in vigore per le fattispecie non contemplate da art. 1 Dl 83/2014 8

9 ESCLUSIONI Agevolazione non riconosciuta per - acquisto di beni culturali - erogazioni a favore di beni culturali di proprietà privata, anche se di fondazioni o associazioni senza fini di lucro, compresi Enti ecclesiastici In tali casi restano applicabili le ordinarie deduzioni e detrazioni previste dal TUIR o altre leggi. 9

10 BENEFICIARI Pubbliche amministrazioni, ovvero il Mibact, le Regioni, i Comuni, le Province, le Città Metropolitane e le altre amministrazioni dello Stato; Fondazioni lirico sinfoniche e Teatri di tradizione; Enti o istituzioni pubbliche che senza scopo di lucro svolgono esclusivamente attività nello spettacolo (esempio: Teatri comunali); Istituti e luoghi della cultura di appartenenza pubblica (art. 101 cod. BBCC e del Paesaggio). 10

11 CREDITO D IMPOSTA - EROGANTI Misura prevista inizialmente: 65% delle somme erogate per il 2014 e il % per il % a regime con legge di stabilità Persone fisiche ed enti non commerciali, società semplici credito imposta nei limiti del 15% del reddito imponibile Titolari di reddito d impresa credito d imposta nel limite del 5 dei ricavi 11

12 CONFRONTO Erogazione di Credito d imposta a) Persona fisica titolare di impresa individuale credito d imposta pieno sericavialmenoparia1,3milioni b) Persona fisica, anche non residente, che non svolge attività d impresa credito d imposta pieno se reddito imponibile almeno pari a Entrambi avranno credito d imposta pari a da utilizzare in3anniper2.167ciascunanno. 12

13 UTILIZZO DEL CREDITO D IMPOSTA Ripartizione del credito d imposta in 3 quote annuali (ovvero 3 periodi d imposta) Per i titolari reddito impresa utilizzabile in compensazione(senza limiti) a partire dal 1 giorno del periodo d imposta successivo a quello di effettuazione dell erogazione. Codice Tributo 6842 Per le persone fisiche che non svolgono attività di impresa utilizzo in UNICO ai fini del versamento IRPEF/Add., a partire da quella relativa all anno in cui è stata effettuata l erogazione. Eccedenza non utilizzata riporto ad anno successivo senza limiti di tempo 13

14 Benefattori ADEMPIMENTI Sistemi pagamenti tracciabili Conservare copia del documento che certifica l erogazione con la causale che identifica Art bonus, oggetto ed ente Beneficiari Comunicazione mensile al Mibact delle erogazioni ricevute da parte dei beneficiari con indicazione del loro codice fiscale Inserimento nei siti Web istituzionali e nel portale MIBACT ammontare erogazioni ricevute, loro destinazione e loro utilizzo. 14

15 ALTRE FORME AGEVOLATIVE Art. 14 DL 14/3/2005 n. 35 convertito con modificazioni dalla L. 14/5/2005 n. 80 Previsioni nel TUIR art. 100 lettera m) Destinazione quote IRPEF 15

16 ALTRE FORME AGEVOLATIVE Previsioni del TUIR sospese art. 15 lettere h) e i) a fini IRPEF art. 100 lettere f) e g) a fini IRES Restano in vigore per fattispecie non contemplate da art bonus (Circ. 24/E del 31 luglio 2014) Ad esempio: - acquisto beni culturali - Erogazioni a fondazioni/associazioni legalmente riconosciute per organizzazioni di mostre di rilevante interesse culturale(preventiva autorizzazione MIBACT) 16

17 ART. 14 D.L. 14/3/2005 N. 35 Liberalità in denaro o in natura da persone fisiche o enti soggetti IRES a favore, tra l altro, di fondazioni e associazioni riconosciute. Oggetto statutario tutela promozione valorizzazione beni interesse storico, artistico e paesaggistico deducibili dal reddito complessivo nel limite 10% reddito nella misura massima di euro annue Obblighi contabili del beneficiario. 17

18 ART. 100 lettera m) TUIR Erogazioni liberali in denaro effettuate a favore di categorie di soggetti individuati da MIBACT con DM 3/10/2002 tra i quali fondazioni e associazioni senza scopo di lucro legalmente riconosciute, per realizzazione programmi culturali in settori dei beni culturali e dello spettacolo. Sistemi pagamento tracciabili e indicazione specifica causale Deduzione integrale dal reddito d impresa senza limiti di importo. Beneficiario comunica al MIBACT erogazioni ricevute entro 31/1/ Benefattore comunica a AE erogazioni effettuate MIBACT vigila su impiego somme 18

19 CONFRONTO Società soggetta ad IRES Erogazione liberale deduzioneexart.100letteram) deduce da reddito d impresa risparmio d imposta (circa un terzo dell erogazione) - Artbonus credito d imposta se ricavi > in 3 anni(circa due terzi dell erogazione) 19

20 CONFRONTO Persona fisica aliquota 43% (reddito > ) Erogazione liberale Detrazione art. 15 lettera h) Pari al 19% dell importo erogato risparmio imposta Art bonus Credito d imposta in 3 anni Art bonus supera dicotomia TUIR tra detrazione 19% persone fisiche e deduzione dalla base imponibile per le persone giuridiche Supera rischio imposta incapiente per detrazione 20

21 DESTINAZIONE 5 IRPEF Legge stabilità 2015 a regime, scelta opzionale, tra altre: 1) Sostegno determinati soggetti, tra i quali fondazioni e associazioni riconosciute che operano senza fini di lucro nei settori indicati art. 10 comma 1 lettera a) Dlgs. 460/1997, settori operatività Onlus, tra i quali al punto 7: tutela promozione e valorizzazione cose di interesse artistico e storico di cui al Codice dei beni culturali. Beneficiari iscritti elenco a cura Agenzia Entrate (domande marzo/aprile) Contribuente indica codice fiscale e appone firma. 21

22 DESTINAZIONE 5 IRPEF 2) Apartiredal2012(l.111del15/7/2011) Possibile scelta generica finanziamento attività di tutela, promozione e valorizzazione beni culturali e paesaggistici. Contribuente appone firma nel riquadro. Beneficiari sono iscritti in apposito elenco MIBACT. domande entro 31 maggio ogni anno dimostrare operare in tali attività da almeno 5 anni programma attività entro novembre 22

23 DESTINAZIONE 2 IRPEF Legge stabilità 2016 per anno finanziario 2015(comma 985) 2 IRPEF a favore associazione culturale iscritta in elenco istituito presso Presidenza Consiglio dei Ministri. Decreto(entro 30 giorni entrata in vigore legge) stabilisce requisiti e criteri per iscrizione associazioni. 23