Giovedì 25 ottobre Ultimi giorni per il 730 integrativo

Transcript

1 Giovedì 25 ottobre Ultimi giorni per il 730 integrativo Entro il prossimo 25 ottobre il contribuente, in caso di errori nella compilazione della dichiarazione, può presentare al CAF o al professionista abilitato il modello 730 integrativo. In particolare, la possibilità di correggere gli eventuali errori o le omissioni segue modalità differenti in relazione ad una maggior posizione debitoria o creditoria del contribuente. I contribuenti che hanno presentato il modello 730 e si accorgono - controllando il prospetto di liquidazione ricevuto dall intermediario - di aver commesso qualche errore nella compilazione del modello, possono provvedere alla correzione dello stesso utilizzando uno dei 3 codici specificamente previsti per l integrazione. Dichiarazione integrativa: disposizioni generali Qualora il contribuente si accorga che in sede di compilazione del modello 730/2012 non sono stati indicati tutti i dati da esporre nella dichiarazione ovvero sono stati esposti in modo errato è possibile effettuare le dovute correzioni al modello seguendo modalità diverse in relazione alla tipologia di errore commesso ed al risultato ottenuto dalle modifiche apportate. Minor debito o maggior credito In particolare, se dalla correzione degli errori/omissioni: - risulta un minor debito o un maggior credito (ad esempio, per oneri deducibili o detraibili non indicati) - non risulta alcuna variazione dell imposta o del credito il contribuente, potrà presentare alternativamente: 1 / 9

2 - il modello 730 integrativo entro il prossimo 25 ottobre il modello UNICO PF 2012 (dichiarazione integrativa a favore ) utilizzando l eventuale differenza a credito a riporto dei successivi periodi d imposta o in compensazione ovvero richiedendone il rimborso; tale dichiarazione può essere presentato entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa all anno successivo. Minor credito o maggior debito Se il contribuente si accorge, invece, di non aver dichiarato dei redditi oppure di aver indicato degli oneri deducibili o detraibili in misura superiore a quella spettante facendo emergere: - un minor credito - un maggior debito dovrà necessariamente presentare il modello UNICO PF In particolare,il contribuente potrà sanare l irregolarità presentando: La presentazione del modello 730 integrativo La presentazione del modello 730 integrativo comporta l invio di un nuovo modello di dichiarazione completo di tutte le sue parti, nel quale il contribuente dovrà: - riportare tutti i dati presenti nella dichiarazione originaria opportunamente corretti/integrati - compilare l apposita casella 730 integrativo presente nel Frontespizio. 2 / 9

3 La compilazione della casella 730 integrativo Nella casella 730 integrativo del Frontespizio, si dovrà indicare, in base alla tipologia di errore che si intende correggere, uno dei 3 codici specificatamente previsti per l integrazione. 1 integrativa a favore Qualora il contribuente riscontri nella dichiarazione 730 presentata errori od omissioni la cui correzione comporta: - un maggior rimborso - un minor debito - nessuna variazione del debito/credito rispetto alla dichiarazione originaria può presentare, entro il prossimo 25 ottobre 2012, una dichiarazione integrativa: - ad un CAF-dipendenti o ad un professionista abilitato, anche se l assistenza era stata precedentemente prestata dal sostituto d imposta. - indicando il codice 1 nell apposita casella 730 integrativo del frontespizio Va tenuto presente che l integrativa non deve necessariamente essere presentata allo stesso CAF/professionista presso cui è stato presentato il modello originario; è, infatti, possibile avvalersi anche di un intermediario diverso. Pertanto, se il contribuente presenta la dichiarazione integrativa: 3 / 9

4 Resta inteso che la presentazione del 730 integrativo non sospende le procedure avviate con la consegna del 730 originario e, di conseguenza, non fa venir meno l obbligo del sostituto d imposta di effettuare i rimborsi spettanti o trattenere le somme dovute in base al modello già presentato. In ogni caso, il conguaglio scaturente dal 730 integrativo verrà effettuato dal sostituto d imposta sulla retribuzione erogata nel mese di dicembre. 2 - Dati del sostituto d imposta La dichiarazione integrativa può essere utilizzato anche quando per incompletezza o incongruenza dei dati indicati nel frontespizio della dichiarazione originaria il sostituto non è stato correttamente identificato. Ciò comporta che: - nell apposita casella del frontespizio deve essere indicato il codice 2 - la dichiarazione viene integrata limitatamente al riquadro relativo ai dati del sostituto d imposta che deve effettuare il conguaglio, mentre tutti gli altri dati dell integrativa devono essere i medesimi della dichiarazione originaria. 4 / 9

5 Pertanto, al fine di consentire l effettuazione dei conguagli a partire dalle prima retribuzione utile, la dichiarazione integrativa va presentata allo stesso CAF/professionista abilitato che ha prestato l assistenza fiscale per il modello 730 originario. 3 Dati del sostituto errati con integrativa a favore Se l integrazione riguarda errori od omissioni la cui correzione comporta: - una modifica delle informazioni esposte nel frontespizio relativamente ai dati del sostituto d imposta che deve effettuare il conguaglio - una dichiarazione integrativa a favore (che comporta un maggior rimborso, un minor debito o un imposta invariata) nella casella 730 integrativo deve essere indicato il codice 3. Tale codice va, inoltre, utilizzato anche quando, il risultato contabile del modello 730 originario non è mai pervenuto al sostituto d imposta che deve effettuare il conguaglio in quanto anche i dati relativi a quest ultimo sono stati erroneamente indicati nella dichiarazione originaria. Se dalla dichiarazione integrativa scaturisce un debito d imposta il sostituto d imposta provvederà ad effettuare il relativo conguaglio sulla retribuzione erogata nel mese di dicembre trattenendo anche gli interessi nella misura dello 0,4% mensile. La compilazione della sezione VII quadro F 5 / 9

6 I righi F9 ed F10 del modello 730/2012 vanno compilati esclusivamente in caso di dichiarazione integrativa qualora dalla stessa scaturisce un maggior credito ovvero un minor debito rispetto alla dichiarazione originaria. In particolare, la sezione VII del modello è riservata: Adempimenti per CAF/Professionisti La presentazione del modello 730 integrativo da parte del contribuente fa scattare una serie di adempimenti a carico dell intermediario. In particolare, il CAF o professionista abilitato, entro il prossimo 12 novembre 2012 (il 10 novembre cade di sabato), deve : - rilasciare la ricevuta attestante l avvenuta presentazione della dichiarazione integrativa e della relativa documentazione (modello per il CAF o per il professionista abilitato ) - elaborare un nuovo prospetto di liquidazione (modello 730-3) sul quale nell apposita casella integrativo deve essere indicato lo stesso codice risultante dal frontespizio della dichiarazione - consegnare al contribuente copia del 730 integrativo e del relativo prospetto di liquidazione (modello 730-3) - trasmettere all Amministrazione finanziaria per via telematica i dati contenuti nelle dichiarazioni integrative 730/2012 ed i relativi modelli integrativi che l Amministrazione finanziaria mette a disposizione dei sostituti d imposta che effettuano i conguagli a credito sulle retribuzioni erogate nel mese di dicembre 2012 Disposizioni sanzionatorie Se nella dichiarazione sono omessi o non indicati in maniera esatta e completa i dati relativi: - all individuazione del contribuente o, se diverso da persona fisica, del suo rappresentante - alla determinazione del tributo 6 / 9

7 ovvero non è indicato in maniera esatta e completa ogni altro elemento prescritto per il compimento dei controlli (art. 8, D.Lgs. n. 471/1997), si applica la sanzione amministrativa pecuniaria da 258 a euro. Se, invece, nella dichiarazione viene indicato: - un reddito imponibile inferiore a quello accertato ovvero - un imposta inferiore a quella dovuta o un credito superiore a quello spettante si applica la sanzione dal 100 al 200% della maggiore imposta o della differenza del credito. La stessa sanzione si applica anche qualora nella dichiarazione sono esposte indebite detrazioni d imposta ovvero indebite deduzioni dall imponibile, anche se esse sono state attribuite in sede di ritenute alla fonte (art. 1, D.Lgs. n. 471/1997). Versamento imposte In caso di omesso/insufficiente/ritardato versamento in acconto o saldo delle imposte risultanti dalla dichiarazione si applica la sanzione amministrativa pari al 30% di ogni importo non versato o versato in ritardo. In quest ultimo caso, se i versamenti sono effettuati con un ritardo non superiore a 15 giorni, la sanzione del 30% è ulteriormente ridotta ad un importo pari ad un 1/15 per ciascun giorno di ritardo. Tale riduzione opera anche in sede di contestazione da parte dell ufficio. 7 / 9

8 La sanzione del 30% è ridotta: - al 10% nel caso in cui le somme dovute siano pagate entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione dell esito della liquidazione automatica effettuata ai sensi dell art. 36-bis, DPR 600/73 - al 20% nel caso in cui le somme dovute siano pagate entro 30 giorni dal ricevimento dell esito del controllo formale della dichiarazione, effettuato ai sensi dell art. 36-ter, DPR 600/73. Errore formale Inoltre, la violazione dell obbligo di: - corretta indicazione del proprio numero di codice fiscale - corretta comunicazione a terzi del proprio numero di codice fiscale - indicazione del numero di codice fiscale comunicato da altri soggetti è punita con la sanzi one amministrativa da 103 a euro (art. 13, D.P.R. n. 605/1973) Ravvedimento operoso Si rammenta che a partire dal 1 febbraio 2012 la sanzione prevista in caso di omesso o insufficiente versamento, pari al 30% dell importo non versato, è ridotta a: - 1/10 (3%) se la regolarizzazione si perfeziona entro 30 giorni dalla data in cui la violazione è stata commessa - 1/8 (3,75%) se la regolarizzazione si perfeziona entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale è stata commessa la violazione. Gli interessi moratori vanno calcolati al tasso legale annuo del 2,5% (per il 2012). 8 / 9

9 9 / 9