Esercitazione I ANALISI DELLE VARIAZIONI

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1 Esercitazione I ANALISI DELLE VARIAZIONI Rosanna Spanò orario di ricevimento lunedì e martedì ore 8:30 11:00 1

2 RICORDIAMOCI CHE i COSTI sono relativi: i RICAVI sono relativi: ü all acquisizione dei fattori produttivi ü agli oneri finanziari ü al collocamento dei prodotti ü ai proventi finanziari

3 le operazioni che un impresa può compiere determinano variazioni nei valori di natura finanziaria e/o economica Valori di natura finanziaria Variazioni dei valori di natura finanziaria denaro crediti di funzionamento debiti di funzionamento crediti di finanziamento debiti di finanziamento + / - denaro + / - crediti di funzionamento + / - debiti di funzionamento + / - crediti di finanziamento + / - debiti di finanziamento Valori di natura economica Variazioni dei valori di natura economica costi ricavi capitale di proprietà + / - costi + / - ricavi + / - capitale di proprietà

4 aspetto FINANZIARIO e aspetto ECONOMICO in regime di scambi monetari le uscite finanziarie misurano variazioni economiche negative (VEN) costi per acquisto fattori circuito della PRODUZIONE e dei FIN. OTTENUTI da terzi restituzione capitale di proprietà circuito dei FINANZIAMENTI ATTINTI col vincolo della proprietà in regime di scambi monetari le entrate finanziarie misurano variazioni economiche positive (VEP) ricavi per vendita prodotti circuito della PRODUZIONE e dei FIN. CONCESSI raccolta capitale di proprietà circuito dei FINANZIAMENTI ATTINTI col vincolo della proprietà

5 RAPPRESENTAZIONE INTEGRALE (Schema Totale) DELLE OPERAZIONI D IMPRESA Mercato dei capitali Mercati di collocamento Mercati di approvvigionamento + denaro - denaro + crediti - debiti di funz. to ENTRATE di denaro e valori assimilati USCITE di denaro e valori assimilati di funz. to - crediti + debiti denaro e valori assimilati regolamento dei debiti e dei crediti di funzionamento Vendita prodotti Acquisto fattori produttivi finanziamenti e produzione Restituzione finanziamenti da terzi Raccolta finanziamenti da terzi Raccolta capitale di proprietà Ottenimento Prodotti ( Combinazione ) produttiva atti di gestione interna Concessione finanziamenti a terzi Restituzione finanziamenti a terzi Restituzione capitale di proprietà

6 L ANALISI DELLE VARIAZIONI RELATIVA AL CIRCUITO DEL CAPITALE DI PROPRIETÀ 6

7 Circuito del capitale di proprietà Costituzione di una società Si costituisce una società con apporto complessivo da parte dei soci di 500 (a); l importo è successivamente versato sul c/c bancario della società (b) Settore finanziario V.F.+ (+Crediti di funzionamento) 500 Settore economico V.E.+ (+ Capitale di proprietà) 500 V.F.+ (+Denaro in banca) 500 (-Crediti di funzionamento) 500 7

8 Aumento di capitale sociale Circuito del capitale di proprietà Si aumenta il capitale di conferimento di 150 per permettere l ingresso di un nuovo socio (a). V.F.+ (+Crediti di funzionamento)150 V.E.+ (+ Capitale di proprietà) 150 V.F.+ (+Banca)150 (- Crediti di funzionamento) 150 8

9 Circuito del capitale di proprietà Riduzione del capitale di proprietà Si riduce il capitale conferimento, rimborsando ai soci la somma in danaro per 75. (-Denaro in banca) 75 V.E.- (- Capitale di proprietà) 75 9

10 L ANALISI DELLE VARIAZIONI RELATIVA AL CIRCUITO DEI FINANZIAMENTI OTTENUTI CON VINCOLO DI CAPITALE DI TERZI 10

11 Circuito dei finanziamenti ottenuti Ottenimento di un mutuo Si ottiene un mutuo dalla banca per 400 (a). L importo del mutuo è accreditato sul c/c bancario (b). V.F.+ (+ Denaro in banca) 400 (+ Debiti di finanziamento)

12 Circuito dei finanziamenti ottenuti Ottenimento di un finanziamento ad interessi anticipati Si ottiene un finanziamento da terzi per 150 e l importo è accreditato sul c/c bancario al netto di interessi passivi per 10 (b). V.F.+ (+ Denaro in banca) 140 (+ Debiti di finanziamento) 150 V.E. - (Costi per interessi) 10 12

13 Circuito dei finanziamenti ottenuti Ottenimento di un finanziamento con rimborso unico Si ottiene dalla banca un finanziamento per ; all atto dell erogazione, la banca trattiene la somma di 10 a titolo di commissioni. Il finanziamento è rimborsato in un unica soluzione dopo un anno unitamente agli interessi pari ad 100. V.F.+ (+ Denaro in banca) (+ Debiti di finanziamento) V.E.- (Costi per comm. e rimb. spese) 10 V.F.+ (- Debiti di finanziamento) (- Denaro in banca) V.E.- (Costi per interessi)

14 Circuito dei finanziamenti ottenuti Pagamento di una rata del mutuo Si paga in contanti una rata del mutuo passivo così composta: 80 a titolo di rimborso di capitale; 5 a titolo di interessi. V.F.+ (- Debiti di finanziamento) 80 (- Denaro in banca) 85 V.E.- (Costi per interessi) 5 14

15 L ANALISI DELLE VARIAZIONI RELATIVA AL CIRCUITO DELLA PRODUZIONE 15

16 Circuito della produzione Acquisto materie prime (ffs) a dilazione Si acquistano materie prime a dilazione per 25 (a). Alla scadenza del debito si provvede a pagare il fornitore in contanti (b). V.E.- (Costi FFS) 25 (+ Debiti di funzionamento) 25 V.F.+ (- Debiti di funzionamento) 25 (- Denaro in cassa) 25 16

17 Circuito della produzione Acquisto ffs con regolamento in contanti ed a dilazione Si acquistano merci per 100 (a). Il regolamento avviene per metà in contanti (b) e per metà a dilazione. Alla scadenza il debito residuo è interamente soddisfatto (c). V.E.- (Costi FFS) 100 (- Denaro in cassa) 50 (+ Debiti di funzionamento) 50 V.F.+ (- Debiti di funzionamento) 50 (- Denaro in cassa) 50 17

18 Circuito della produzione Acquisto ffr a dilazione Si acquistano impianti e macchinari a dilazione per Euro 120. V.F- (+ Debiti di funzionamento) 120 V.E - (Costo di acquisto ffr) 120 V.F+ (- Debiti di funzionamento) 120 VFN - (- Danaro)

19 Circuito della produzione Pagamento salari e stipendi Si pagano, a mezzo banca, salari e stipendi per Euro 65. V.F- (- Denaro in banca) 65 V.E- (Costi per salari) 65 19

20 Circuito della produzione Vendita prodotti con regolamento in contanti e a dilazione Si vendono prodotti per Euro 75 (a), di cui Euro 35 incassati in contanti (b), il resto a dilazione. V.F+ (+Crediti di funzionamento) 40 VF+ (+ Banca) 35 V.E + (Ricavi di vendita) 75 V.F+ (+ Denaro) 40 V.F- (- Crediti di funzionamento) 40 20

21 Riscossione canone di affitto Circuito della produzione Si riscuotono in contanti 12 Euro a titolo di affitto di un locale di proprietà. V.F+ (+ Denaro) 12 V.E + (fitti attivi) 12 21

22 L ANALISI DELLE VARIAZIONI RELATIVA AL CIRCUITO DEI FINANZIAMENTI CONCESSI 22

23 Circuito dei finanziamenti concessi Concessione di finanziamento a terzi Si concede un finanziamento a terzi per Euro 30 (a); l erogazione avviene in contanti (b). V.F+ (+ Crediti di finanziamento) 30 V.F - (- Denaro) 30 23

24 Circuito dei finanziamenti concessi Rimborso del finanziamento Si ottiene il rimborso in contanti, per Euro 33, del finanziamento concesso a terzi: Euro 30 a titolo di quota capitale, Euro 3 a titolo di interessi. V.F+ (+ Denaro) 33 V.F- (- Crediti di finanziamento) 30 V.E+ (Ricavi per interessi attivi) 3 24