730/2016 LE NOVITA è stata prevista la possibilità di indicare il codice identificativo del contratto in luogo degli estremi di registrazione del cont

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1 Il MODELLO 730/2016

2 730/2016 LE NOVITA è stata prevista la possibilità di indicare il codice identificativo del contratto in luogo degli estremi di registrazione del contratto; è stata prevista la possibilità di destinare il due per mille dell Irpef a favore di un associazione culturale iscritta in un apposito elenco istituito presso la Presidenza del Consiglio dei Ministri; è passato da a euro il limite oltre il quale il reddito da lavoro dipendente dei lavoratori frontalieri concorre a formare il reddito complessivo; 2

3 730/2016 LE NOVITA è riconosciuta la detrazione del 19% delle spese funebri sostenute in dipendenza della morte di persone, indipendentemente dall esistenza di un vincolo di parentela con esse, per importo non superiore a euro per ciascuna di esse; è riconosciuta una detrazione del 19% delle spese per la frequenza di scuole dell infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado per un importo annuo non superiore a 400 euro per alunno o studente (possibilità di detrarre le spese per mensa scolastica, tassa d iscrizione e tassa di frequenza); 3

4 730/2016 LE NOVITA è riconosciuta una detrazione del 19% delle spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria presso università statali e non statali, in misura non superiore, per le università non statali, a quella stabilita annualmente per ciascuna facoltà universitaria con decreto del Ministero dell istruzione, dell università e della ricerca; prorogata la detrazione del 50% per le spese relative ad interventi di recupero edilizio e all acquisto di mobili per l arredo dell immobile ristrutturato; prorogata la detrazione del 65% per spese relative ad interventi finalizzati al risparmio energetico; 4

5 730/2016 LE NOVITA è riconosciuta una detrazione del 65% per le spese sostenute per l acquisto e la posa in opera delle schermature solari e di impianti di climatizzazione invernali dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili; aumenta da a euro annui l importo massimo delle erogazioni liberali a favore delle Onlus per cui è possibile fruire della detrazione del 26%; è riconosciuta l esenzione dall Irpef alle borse di studio corrisposte dalla Provincia autonoma di Bolzano per la frequenza di corsi di perfezionamento e delle scuole di specializzazione, per i corsi di dottorato di ricerca, per attività di ricerca post-dottorato e per i corsi di perfezionamento all estero. 5

6 730/2016 I DATI DELLA PRECOMPILATA i dati contenuti nella CU, inviata all Agenzia delle Entrate dai sostituti d imposta; i dati comunicati all Agenzia delle Entrate, tra cui quelli relativi alle spese sanitarie e relativi rimborsi, agli interessi passivi sui mutui, ai premi assicurativi, ai contributi previdenziali, ai contributi versati per i lavoratori domestici, ai bonifici effettuati nell anno 2015 per interventi di recupero del patrimonio edilizio, per l arredo degli immobili ristrutturati e per interventi finalizzati al risparmio energetico; 6

7 730/2016 I DATI DELLA PRECOMPILATA alcuni dati contenuti nella dichiarazione dei redditi dell anno precedente (ad esempio, i dati dei terreni e dei fabbricati, gli oneri che danno diritto a una detrazione da ripartire in più rate annuali, come le spese sostenute per interventi di recupero del patrimonio edilizio, i crediti d imposta e le eccedenze riportabili); altri dati presenti nell Anagrafe tributaria: ad esempio, le informazioni contenute nelle banche dati immobiliari (catasto e atti del registro), i pagamenti e le compensazioni effettuati con il modello F24. 7

8 730/2016 RIMBORSI SUPERIORI A Nel caso di presentazione del modello 730 direttamente o tramite il sostituto d imposta che presta l assistenza fiscale, con modifiche rispetto alla dichiarazione precompilata che incidono sulla determinazione del reddito o dell imposta e che presentano elementi di incoerenza rispetto ai criteri pubblicati con provvedimento del direttore dell Agenzia delle entrate oppure determinano un rimborso di importo superiore a euro, l Agenzia delle entrate può effettuare controlli preventivi, in via automatizzata o mediante verifica della documentazione giustificativa, entro quattro mesi dal 7 luglio (oppure entro quattro mesi dalla data della trasmissione del modello 730, se questa è successiva alla scadenza del 7 luglio). 8

9 730/2016 RIMBORSI SUPERIORI A Il rimborso che risulta spettante al termine delle operazioni di controllo preventivo è erogato dall Agenzia delle entrate (con le stesse modalità previste nel caso di 730 presentato dai contribuenti privi di sostituto d imposta) entro il sesto mese successivo al 7 luglio (oppure entro il sesto mese successivo alla data della trasmissione del modello 730, se questa è successiva alla scadenza del 7 luglio). I controlli preventivi non vengono effettuati se il modello 730 è stato presentato tramite un Caf o un professionista abilitato, tenuto all apposizione del visto di conformità, oppure se il 730 precompilato è stato presentato senza modifiche, direttamente dal contribuente o tramite il sostituto d imposta. 9

10 730/2016 RIMBORSI SUPERIORI A Il rimborso che risulta spettante al termine delle operazioni di controllo preventivo è erogato dall Agenzia delle entrate (con le stesse modalità previste nel caso di 730 presentato dai contribuenti privi di sostituto d imposta) entro il sesto mese successivo al 7 luglio (oppure entro il sesto mese successivo alla data della trasmissione del modello 730, se questa è successiva alla scadenza del 7 luglio). I controlli preventivi non vengono effettuati se il modello 730 è stato presentato tramite un Caf o un professionista abilitato, tenuto all apposizione del visto di conformità, oppure se il 730 precompilato è stato presentato senza modifiche, direttamente dal contribuente o tramite il sostituto d imposta. 10

11 730/2016 DETRAZIONI E DEDUZIONI La detrazione diminuisce l imposta da pagare. La misura della detrazione varia a seconda del tipo di spesa (19 per cento per le spese sanitarie, 50 per cento per le spese di ristrutturazione edilizia, ecc.). In caso di incapienza la parte di detrazione che supera l imposta non può essere rimborsata. La deduzione riduce il reddito complessivo su cui calcolare l imposta dovuta: per esempio i contributi previdenziali e assistenziali obbligatori e volontari o le erogazioni liberali in favore degli enti non profit. 11

12 730/2016 SPESE PER FAMILIARI Alcuni oneri e spese (ad esempio le spese sanitarie, i premi di assicurazione, le spese per la frequenza di corsi di istruzione secondaria e universitaria, i contributi previdenziali e assistenziali) danno diritto alla detrazione o alla deduzione anche se sono stati sostenuti nell interesse delle persone fiscalmente a carico. In questo caso, la detrazione o deduzione spetta anche se non si fruisce delle detrazioni per carichi di famiglia, che invece sono attribuite interamente ad un altro soggetto (nel prospetto Familiari a carico sono indicati il codice fiscale del familiare e il numero dei mesi a carico, ma la percentuale di detrazione è pari a zero). 12

13 730/2016 SPESE PER FAMILIARI Il documento che certifica la spesa deve essere intestato al contribuente o al figlio fiscalmente a carico. In quest ultima ipotesi le spese devono essere suddivise tra i due genitori nella misura in cui sono state effettivamente sostenute. Se i genitori intendono ripartire le spese in misura diversa dal 50 per cento devono annotare la percentuale di ripartizione nel documento che comprova la spesa. Se uno dei due coniugi è fiscalmente a carico dell altro, l intera spesa sostenuta può essere attribuita al coniuge non a carico. 13

14 14 730/2016 LE DETRAZIONI

15 Contributi previdenziali ed assistenziali Assegno periodico corrisposto al coniuge Contributi per le colf Contributi a favore di istituzioni religiose Spese mediche e di assistenza specifica per persone con disabilità Contributi ad onlus 730/2016 GLI ONERI DEDUCIBILI Contributi per previdenza complementare Spese per acquisto o costruzione di abitazioni date in locazione Somme restituite al soggetto erogatore 15

16 730/2016 SPESE PER RECUPERO PATRIMONIO EDILIZIO In questa sezione vanno indicate le spese sostenute nell anno 2015 o negli anni precedenti per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio e in particolare: per la ristrutturazione di immobili; per l acquisto o l assegnazione di immobili facenti parte di edifici ristrutturati. le spese sostenute per gli interventi relativi all adozione di misure antisismiche e all esecuzione di opere per la messa in sicurezza statica; le spese sostenute per gli interventi di manutenzione o salvaguardia dei boschi. 16

17 730/2016 SPESE PER ARREDO DI IMMOBILI RISTRUTTURATI Ai contribuenti che fruiscono della detrazione del 50 per cento prevista per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio, è riconosciuta una detrazione del 50 per cento in relazione alle spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre 2015 per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici di classe non inferiore alla A+, nonché A per i forni, per le apparecchiature per le quali sia prevista l etichetta energetica, finalizzati all arredo dell immobile oggetto di ristrutturazione. Le spese per l acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici sono computate, ai fini della fruizione della detrazione di imposta, indipendentemente dall importo delle spese sostenute per i lavori di ristrutturazione. La detrazione spetta su un ammontare massimo di

18 730/2016 SPESE PER RISPAMIO ENERGETICO Le tipologie di interventi previste sono: la riqualificazione energetica di edifici esistenti; gli interventi sull involucro di edifici esistenti; l installazione di pannelli solari; la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale; acquisto e posa in opera di schermature solari; acquisto e posa in opera di impianti di climatizzazione invernale con impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili. 18

19 730/2016 DETRAZIONI PER GLI INQUILINI Sono previste delle detrazioni per gli inquilini che stipulano contratti di locazione di immobili adibiti ad abitazione principale. Se la detrazione risulta superiore all imposta lorda, diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia e delle altre detrazioni relative a particolari tipologie di reddito, chi presta l assistenza fiscale riconoscerà un credito pari alla quota della detrazione che non ha trovato capienza nell imposta. Le detrazioni non sono cumulabili, ma il contribuente ha la facoltà di scegliere quella a lui più favorevole. 19

20 730/2016 DETRAZIONI PER GLI INQUILINI 20