ESEMPIO N. 12. Saldo TFM superiore a euro un milione

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1 Esempio n. ESEMPIO N. Saldo TFM superiore a euro un milione Si ipotizzi che al signor Silvio Salvi, amministratore di una Srl con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa, vengano corrisposti, nel mese di dicembre 0, i seguenti importi: euro ,00 a titolo di compenso ordinario; euro ,00 a titolo di Trattamento di fine mandato (TFM) il cui diritto risulta da atto di data certa anteriore all inizio del rapporto di lavoro. Tale circostanza determina che, ai fini dell assoggettamento fiscale dell importo in questione, il sostituto d imposta, ai sensi dell articolo 4, comma del DPR n. 600/973, operi la ritenuta a titolo di acconto nella misura del 0%. Tuttavia, l articolo 4, comma 3 del DL n. 0/0 convertito con modificazioni in Legge n. 4/0 (cd Manovra Monti) ha stabilito che sulle indennità di fine rapporto di cui all articolo 7, comma, lettere a) e c) (TFR, indennità equipollenti, altre indennità e somme, TFM) del TUIR, erogate in denaro e in natura, di importo complessivamente superiore a euro un milione, il cui diritto alla percezione è sorto a decorrere dal gennaio 0, si applichi, sulla parte eccedente un milione di euro, il regime di tassazione ordinaria con applicazione di aliquote e scaglioni di reddito di cui all articolo, comma del TUIR e delle addizionali all IRPEF in luogo del regime di tassazione separata di cui all articolo 9 del TUIR normalmente previsto per tali somme. La norma precisa inoltre che tali disposizioni si applicano in ogni caso a tutti i compensi e indennità a qualsiasi titolo erogati agli amministratori delle società di capitali. Tale precisazione, specifica per gli amministratori di società di capitali, aveva fatto sorgere dei dubbi interpretativi circa la corretta applicazione della tassazione ordinaria in luogo di quella separata ai compensi e alle indennità, ivi compreso il TFM, corrisposti ai predetti soggetti. In particolare, il legislatore non evidenziava in modo chiaro se, nell ipotesi in cui il percettore fosse un amministratore di società di capitali, le somme da assoggettare a tassazione ordinaria fossero solo quelle eccedenti la franchigia di un milione di euro, come per la generalità dei casi, ovvero fosse l intero ammontare dell indennità se di importo superiore alla suddetta franchigia. Con la Circolare n. 3/0, l Agenzia delle Entrate ha definitivamente sciolto tali dubbi chiarendo che, anche per gli amministratori di società di capitali, il TFM e le altre indennità sono assoggettati a tassazione ordinaria solo per la quota eccedente un milione di euro. ATTENZIONE: Si ritiene, inoltre, che le indennità in esame (TFR, indennità equipollenti, altre indennità e somme, TFM), per la parte eccedente un milione di euro, concorrano al raggiungimento della soglia di euro ,00 in corrispondenza della quale scatta il contributo di solidarietà del 3% previsto dal Decreto del Ministero dell Economia e delle Finanze novembre 0. Nell esempio proposto si assumono le seguenti ipotesi: l amministratore non risulta iscritto ad altra cassa previdenziale pertanto l aliquota previdenziale applicata ai fini del calcolo dei contributi dovuti alla Gestione Separata INPS è pari al 6,7% (/3 della contribuzione è posta a carico del collaboratore); l amministratore ha percepito, con riferimento all anno 0, un compenso pari a euro ,00. Per meglio comprendere le modalità di compilazione della Sezione relativa ai dati TFM del Modello 770/0 si ritiene opportuno descrivere in modo dettagliato la tassazione operata sul TFM corrisposto. Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici 7

2 Esempio n. TASSAZIONE DEL COMPENSO ORDINARIO E DEL TFM Il TFM (a differenza del TFR) è soggetto al contributo previdenziale dovuto alla Gestione Separata Inps, entro il massimale contributivo (tenuto conto anche dei compensi correnti dell anno) che per il 0 è pari ad euro 93.6,00. Dal momento che nel mese di dicembre 0 è stato erogato all amministratore anche il compenso ordinario, di importo pari a euro ,00, il massimale contributivo è già stato raggiunto. Ne consegue che sulla quota parte di compenso ordinario che eccede il predetto importo e sull intero ammontare di TFM non è dovuta alcuna contribuzione. Ai fini della tassazione del compenso ordinario, dunque, occorre calcolare innanzitutto il contributo previdenziale sull importo nel limite del massimale annuo (pari a euro 93.6,00) quantificando la quota parte a carico del collaboratore (pari a /3) che abbatte la base imponibile ai fini fiscali del compenso stesso; applicare, all imponibile fiscale come sopra determinato, gli scaglioni di reddito e le aliquote IRPEF in vigore. Ai fini della tassazione del TFM, invece, occorre applicare l aliquota del 0% sulla quota di indennità fino a un milione di euro (tassazione separata); applicare alla quota eccedente un milione di euro della predetta indennità gli scaglioni di reddito e le aliquote IRPEF in vigore (tassazione ordinaria). ATTENZIONE: L imponibile fiscale del TFM coincide con l importo lordo dell indennità dal momento che quest ultima non è stata assoggettata a contributi previdenziali (il massimale contributivo, infatti, è stato già raggiunto in sede di erogazione del compenso ordinario. L imponibile fiscale del compenso ordinario e del TFM assoggettato a tassazione ordinaria concorrono anche ai fini del raggiungimento della soglia di euro ,00 oltre la quale deve essere applicato il contributo di solidarietà del 3% previsto dall articolo, comma del DL n. 38/0 convertito con modificazioni nella Legge n. 48/0 e regolamentato dal DM novembre 0. ATTENZIONE: Pertanto: Il contributo di solidarietà è deducibile dal reddito complessivo prodotto nello stesso periodo d imposta cui si riferisce il contributo stesso. i contributi sul compenso ordinario risultano pari a euro (93.6,00 x 6,7%) = euro 5.05,80 la quota di contributi a carico del collaboratore ammonta a euro (5.05,80 x /3) = euro 8.338,60 l imponibile fiscale del compenso ordinario è pari a euro (50.000, ,60) = euro 4.66,40 l imposta calcolata sull imponibile fiscale TFM per la quota parte assoggettata a tassazione separata ammonta a euro ( ,00 x 0%) = euro ,00 l imponibile fiscale della quota parte di TFM assoggettata a tassazione ordinaria (quota parte dell indennità che eccede la franchigia di un milione di euro) è pari a euro ,00 8 Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici

3 Esempio n. l imponibile fiscale complessivo assoggettato a tassazione ordinaria che concorre al raggiungimento della soglia di euro ,00 ai fini dell applicazione del contributo di solidarietà del 3% è pari a pertanto il contributo di solidarietà ammonta a euro (4.66, ,00) = euro 34.66,40 euro (4.66,40 x 3%) = euro.49,84 l imponibile fiscale da assoggettare a tassazione ordinaria, al netto del contributo di solidarietà come sopra determinato (contributo deducibile dal reddito complessivo), è pari a euro (34.66, ,84) = euro 340.4,56 l imposta calcolata sull imponibile fiscale sopra quantificato ammonta a euro 5.000,00 x 3% = euro 3.450,00 euro 3.000,00 x 7% = euro 3.50,00 euro 7.000,00 x 38% = euro 0.60,00 euro 0.000,00 x 4% = euro 8.00,00 euro 65.4,56 x 43% = euro 4.6,97 totale IRPEF lorda pari a euro ,97 sull imponibile fiscale assoggettato a tassazione ordinaria deve essere quantificata anche l addizionale regionale all IRPEF (aliquota ipotizzata pari all,3%) l importo complessivamente erogato a titolo di euro (340.4,56 x,3%) = euro 4.87,06 TFM assoggettato a tassazione separata ammonta a euro ( ,00) = euro ,00 compenso ordinario e quota parte di TFM assoggettato a tassazione ordinaria ammonta a euro (50.000, ,80) + euro ,00 - euro (39.546, , ,06) = euro ,33. COMPILAZIONE MODELLO 770/0 Con riferimento al Modello 770/0, sono stati compilati i campi della PARTE B Dati fiscali indicando: Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi a campo Redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 3, commi,, 3 e 4 del Tuir, l imponibile fiscale complessivo del compenso ordinario e della quota di TFM assoggettata a tassazione ordinaria, al netto del contributo di solidarietà del 3%, pari a euro 340.4,56; a campo 3 Numero di giorni per i quali spettano le detrazioni di cui all art. 3, commi,, 3 e 4 del Tuir - Lavoro dipendente, 365; a campo 5 Ritenute Irpef, l importo delle ritenute risultante dalle operazioni di conguaglio, pari a euro ,97; a campo 6 Addizionale regionale all Irpef, l ammontare dell addizionale regionale quantificata sulla base dei compensi certificati a campo, pari a euro 4.87,06; a campo 8 Addizionale regionale 0 rapporti cessati, l ammontare dell addizionale regionale 0 trattenuta nel 0 dal sostituto in occasione della cessazione del rapporto di collaborazione, pari a euro 4.87,06; Altri dati a campo 0 Imposta lorda, l imposta lorda calcolata applicando aliquote e scaglioni di reddito sull imponibile indicato a campo, pari a euro ,97; Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici 9

4 Esempio n. a campo 36 Contributo di solidarietà, l importo del contributo calcolato nella misura del 3% sulla quota di imponibile fiscale assoggettato a tassazione ordinaria eccedente la soglia di euro ,00, pari a euro.49,84; Trattamento di fine rapporto, indennità equipollenti, altre indennità e prestazioni in forma di capitale indicando: Trattamento di fine rapporto, altre indennità e somme soggette a tassazione separata a campo 40 Indennità, acconti, anticipazioni e somme erogate nell anno, l ammontare TFM complessivo corrisposto assoggettato a tassazione separata pari a euro ,00; a campo 404 Ritenute operate nell anno, l ammontare delle ritenute operate sul TFM corrisposto pari a euro ,00; Dati relativi al rapporto di lavoro a campo 44 Data di inizio del rapporto di lavoro, 0/0/000; a campo 45 Data di cessazione del rapporto di lavoro, 3//0; TFR e altre indennità maturate dal //00 a campo 463 Ammontare erogato nel 0, l importo del TFM corrisposto pari a euro ; a campo 464 Titolo, il codice H identificativo del saldo per indennità di cessazione dei rapporti di co.co.co.; Dati riepilogativi a campo 498 Aliquota, l aliquota applicata al TFM pari al 0%; a campo 50 Totale imponibile, l imponibile fiscale del TFM pari a euro ; a campo 503 Imposta complessiva, l importo dell imposta complessiva che si ottiene dall applicazione dell aliquota indicata a campo 498 sull imponibile fiscale TFM, pari a euro ; campo 508 Ritenute operate nel 0, l importo pari a euro ; campo 50 Importo che concorre alla tassazione ordinaria, l imponibile fiscale del TFM assoggettato a tassazione ordinaria pari a euro ; Annotazioni a campo 60 il codice AI della Tabella B utilizzato nel Modello CUD 0 per fornire, con riferimento a campo, le informazioni relative alla tipologia di reddito certificato (reddito assimilato ai sensi dell art. 50 del TUIR), della tipologia di rapporto (cococo), della data di inizio e fine per ciascun periodo di lavoro ( ), dell importo del reddito (euro 340.4,56); a campo 60 il codice AL della Tabella B utilizzato nel Modello CUD 0 per indicare, con riferimento a campo 6, che, a fronte della cessazione del rapporto di lavoro, che l addizionale regionale è stata interamente trattenuta. Con riferimento alla PARTE C Dati previdenziali e assistenziali INPS, nella Sezione relativa alle collaborazioni coordinate e continuative, va inserito: a campo 9 Compensi corrisposti al collaboratore, l importo su cui è stata calcolata la contribuzione nel limite del massimale contributivo pari a euro 93.6,00; a campo 0 Contributi dovuti, l importo di contributi complessivamente dovuti pari a euro 5.05,80; a campo Contributi a carico del collaboratore trattenuti, la quota parte dei contributi a carico del collaboratore (/3) pari a euro 8.338,60; a campo Contributi versati, l importo dei contributi complessivamente versati pari a euro 5.05,80; con riferimento ai mesi per i quali è stata presentata la denuncia UNIEMENS, vengono barrate tutte le caselle del rigo 4 fatta eccezione per quella relativa al mese di dicembre, mese di corresponsione degli importi, per i quali è stata presentata la predetta denuncia contributiva. 0 Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici

5 Esempio n. SEMPLIFICATO 0 COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE Progressivo Comunicazione CODICE FISCALE PARTE A DATI RELATIVI AL DIPENDENTE, PENSIONATO O ALTRO PERCETTORE DELLE SOMME CODICE FISCALE DEL SOSTITUTO D IMPOSTA (da compilare solo in caso di operazioni straordinarie e successioni) Codice fiscale Sesso (M o F) 4 Comune Data di nascita 5 giorno mese anno Cognome Comune (o Stato estero) di nascita 6 DOMICILIO FISCALE ALL //0 Nome 3 Prov. nasc. Previdenza Data iscrizione (sigla) complementare al fondo giorno mese anno Provincia (sigla) Codice comune 3 4 Categorie Eventi particolari eccezionali 0 Comune 5 DOMICILIO FISCALE AL 3//0 O ALLA DATA DI CESSAZIONE DEL RAPPORTO DI LAVORO SE PRECEDENTE Provincia (sigla) 6 Comune 7 DOMICILIO FISCALE ALL //0 Provincia (sigla) Codice comune 8 9 Codice sede 0 Cod. Stato estero PARTE B DATI FISCALI DATI PER LA EVENTUALE COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE DEI REDDITI Numero di giorni per i quali spettano le detrazioni Redditi per i quali è possibile fruire della Redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all art. 3, commi,, 3 e 4 del Tuir detrazione di cui all art. 3, commi,, 3 e 4 del Tuir di cui all art. 3, commi 5 e 5-bis del TUIR Lavoro dipendente Pensione Ritenute Irpef Addizionale regionale all Irpef Addizionale regionale 00 trattenuta nel 0 Addizionale regionale 0 rapporti cessati Saldo 00 Acconto 0 0 Addizionale comunale all Irpef Saldo 0 Rapporti cessati 0 Acconto Ritenute Irpef sospese 5 Addizionale regionale all Irpef sospesa Addizionale regionale sospesa per trattenute 0 6 Addizionale comunale all Irpef sospesa Acconto 0 Saldo 0 su trattenute 0 a saldo su trattenute 0 in acconto Primo acconto Irpef trattenuto nell anno Secondo o unico acconto Irpef trattenuto nell anno 3 Acconti Irpef sospesi Acconto addizionale comunale all Irpef 4 5 Acconto addizionale comunale all Irpef sospeso Assistenza fiscale sospesa 6 Saldo Irpef Addizionale regionale all Irpef 7 Saldo addizionale comunale all Irpef 8 Acconto tassazione separata 9 30 Imposta sostitutiva Credito Irpef non rimborsato Credito di addizionale regionale all Irpef non rimborsato Credito di addizionale comunale all Irpef non rimborsato ALTRI DATI 0 05 Imposta lorda Credito non riconosciuto per famiglie numerose Detrazioni per carichi di famiglia 0 Credito per famiglie numerose recuperato 06 Detrazioni per famiglie numerose Detrazioni per lavoro dipendente, pensioni e redditi assimilati Credito riconosciuto per famiglie numerose Detrazioni per oneri Detrazioni per canoni di locazione 09 0 Credito riconosciuto per canoni di locazione Credito non riconosciuto per canoni di locazione Credito per canoni di locazione recuperato 3 Totale detrazioni 4 Credito d imposta per le imposte pagate all estero percezione reddito estero 5 6 Reddito prodotto all estero Imposta estera definitiva Detrazione fruita comparto sicurezza 7 8 Compenso erogato comparto sicurezza 9 Contributi previdenza complementare esclusi dai redditi di cui ai punti e 0 Contributi previdenza complementare non esclusi dai redditi di cui ai punti e Contributi previdenza complementare lavoratori di prima occupazione Versati nell anno Importo totale 3 4 Differenziale Previdenza complementare per familiari a carico Codice fiscale del familiare a carico Contributi versati a enti e casse aventi esclusivamente fini assistenziali 9 Codice fiscale degli enti o casse 30 Assicurazioni sanitarie 3 Totale oneri sostenuti esclusi dai redditi indicati nei punti e Applicazione maggiore ritenuta 3 33 Casi particolari Totale oneri per i quali è prevista la detrazione d imposta 8 Reddito al netto della riduzione Riduzione 36 Contributo di solidarietà Contributo di solidarietà sospeso Numero giorni marittimi Altri redditi 40 Abitazione principale Periodo di pensione 4 Bonus e Stock option Redditi esenti anno eccedenza Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici

6 Esempio n. Codice fiscale del percipiente Progressivo Comunicazione DATI RELATIVI AI CONGUAGLI INCAPIENZA IN SEDE DI CONGUAGLIO REDDITI EROGATI DA ALTRI SOGGETTI Irpef da trattenere dal sostituto successivamente al 8 febbraio Irpef trattenuta dal sostituto successivamente al 8 febbraio 0 Irpef da versare all erario da parte del dipendente Totale redditi conguagliato già compreso nel punto Totale redditi conguagliato già compreso nel punto Codice fiscale Causa Reddito conguagliato Straordinario conguagliato 0 Ritenute Ritenute sospese Imposta sostitutiva Imposta sostitutiva sospesa Addizionale comunale Addizionale regionale sospesa acconto Addizionale comunale saldo 0 Addizionale comunale a saldo sospesa 9 0 Addizionale regionale Addizionale comunale in acconto sospesa SOMME EROGATE PER L INCREMENTO DELLA PRODUTTIVITÀ DEL LAVORO 5 Totale redditi 0 SOMME EROGATE PER LINCREMENTO DELLA PRODUTTIVITÁ DEL LAVORO Totale ritenute operate Ritenute sospese Vedere istruzioni Redditi non imponibili art. 5, comma 6 del Tuir Codice fiscale 57 Redditi 58 Ritenute operate 59 Ritenute sospese Vedere istruzioni 60 Redditi non imponibili art. 5, comma 6 del Tuir 6 REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA 30 REDDITI ASSOGGETTATI A RITENUTA A TITOLO DI IMPOSTA Totale redditi Totale ritenute Irpef Totale add. regionale all Irpef Totale ritenute Irpef sospese Totale add. reg. all Irpef sospesa Causale Redditi Ritenute Irpef Addizionale regionale all Irpef Ritenute Irpef sospese Addizionale reg. all Irpef sospesa Periodo di partecipazione Codice fiscale del sostituto 3 3 anni mesi 33 COMPENSI RELATIVI AGLI ANNI PRECEDENTI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO, INDENNITÀ EQUIPOLLENTI, ALTRE INDENNITÀ E PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE Totale compensi arretrati per i quali Compenso erogato Totale compensi arretrati per i quali è possibile fruire delle detrazioni comparto sicurezza non è possibile fruire delle detrazioni Detrazione Totale ritenute operate Anno apertura Compensi arretrati per i quali Totale ritenute sospese successione è possibile fruire delle detrazioni Ritenute sospese Detrazioni (Art., comma 4, del T.U.I.R.) 36 Periodo d imposta TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO, ALTRE INDENNITÀ E SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA Indennità, acconti, anticipazioni Acconti ed anticipazioni e somme erogate nell anno erogati in anni precedenti Detrazione Ritenuta netta operata nell anno Ritenute sospese Ritenute di anni Quota spettante per indennità TFR maturato fino al 3//000 TFR maturato dall //00 Ritenute operate in anni precedenti precedenti sospese erogate ai sensi art. c.c. e rimasto in azienda e rimasto in azienda Compensi arretrati per i quali non è possibile fruire delle detrazioni Ritenute operate Codice fiscale del sostituto TFR maturato fino al 3//000 e versato al fondo 4 TFR maturato dall //00 al 3//006 e versato al fondo 4 TFR maturato dall //007 e versato al fondo 43 DATI RELATIVI AL RAPPORTO DI LAVORO Data di inizio Data di cessazione Giorni di Tempo Operazioni straordinarie rapporto di lavoro rapporto di lavoro Quota eccedente sospensione deter. (codice fiscale del sostituto) 44 giorno mese anno 45 giorno mese anno INDENNITÀ EQUIPOLLENTI ED ALTRE INDENNITÀ Periodo di Periodo Indennità equipollenti commisurazione convenzionale Tempo parziale Ammontare erogato nel 0 Titolo Erogato in anni precedenti 40 anni mesi 4 anni mesi 4 anni mesi ultima erog. Ammontare erogato nel % Altre indennità Titolo Erogato in anni precedenti ultima erog Codice fiscale del sostituto (vedere istruzioni) 43 Periodo di commisurazione 433 anni mesi TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE AL 3//000 PASSAGGI DA INDENNITÀ EQUIPOLLENTI A TFR TFR Periodo convenzionale Tempo parziale TFR maturato TFR erogato nel anni mesi 435 anni mesi Titolo 439 TFR erogato in anni precedenti 440 ultima erog % TFR destinato al fondo Percentuale 443 Riduzioni riconosciute dal fondo 444 Altre indennità Ammontare erogato Erogato in anni precedenti nel 0 Titolo ultima erog Ammontare erogato nel 0 Incentivo all esodo Titolo 450 Erogato in anni precedenti 45 Codice fiscale del sostituto (vedere istruzioni) 45 Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici

7 Esempio n. Codice fiscale del percipiente Progressivo Comunicazione TFR ED ALTRE INDENNITÀ MATURATE DAL //00 Periodo di commisurazione 453 anni mesi Periodo convenzionale 454 anni mesi Tempo parziale 455 anni mesi TFR TFR maturato 458 TFR erogato nel 0 Titolo 459 TFR erogato in anni precedenti 460 ultima erog % TFR destinato al fondo Altre indennità Ammontare erogato Erogato in anni precedenti nel 0 Titolo ultima erog H 467 Ammontare erogato nel 0 Incentivo all esodo Titolo 468 Erogato in anni precedenti 469 Codice fiscale del sostituto (vedere istruzioni) 470 Natura iscritto 47 PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE MATURATE AL 3//000 EROGATE DA FORME PENSIONISTICHE Periodo di contribuzione al 3//000 Ammontare erogato nel 0 Titolo Erogato in anni precedenti 47 anni mesi ultima erog. 476 Codice fiscale del sostituto (vedere istruzioni) 477 Vedere istruzioni 478 TFR interamente destinato al fondo pensione 479 PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE MATURATE DAL //00 AL 3//006 EROGATE DA FORME PENSIONISTICHE Periodo contribuzione Redditi già assoggettati Vecchi iscritti dal //00 Ammontare erogato nel 0 Titolo Erogato in anni precedenti ultima erog. ad imposta a vecchi fondi 480 anni mesi PRESTAZIONI IN FORMA DI CAPITALE MATURATE DAL //007 EROGATE DA FORME PENSIONISTICHE Periodo partecipazione Vecchi iscritti Ammontare erogato nel 0 Anticipazioni reintegrate dal //007 Titolo a vecchi fondi 487 anni mesi ART. 4, 3 COMMA, LEGGE N. 48/985 Retribuzione media biennio precedente Aliquota RAPPORTI DI LAVORO CESSATI AL 3//973 Erogazioni rapporti cessati ante 974 Totale imponibile Reddito di riferimento 496 Vedere istruzioni 497 DATI RIEPILOGATIVI Aliquota Aliquota 498 Clausola 499 Clausola 0 Aliquota 500 Riduzioni 50 Detrazione di cui Ritenute operate Totale imponibile Imposta complessiva Detrazioni d imposta al decreto 0/03/08 in anni precedenti Ritenute di anni Importo che concorre precedenti sospese Ritenute operate nel 0 Ritenute del 0 sospese alla tassazione ordinaria COMPENSAZIONI Ris.33/003 Ritenute post 0/0/ Rivalutazioni sul TFR già assoggettate ad imposta 53 ART. CODICE CIVILE Quota spettante Codice fiscale del dipendente deceduto Codice fiscale dell avente diritto per le indennità erogate ANNOTAZIONI Codice AI AL DATI RELATIVI AL CONIUGE E AI FAMILIARI A CARICO BARRARE LA CASELLA: C = CONIUGE F = PRIMO FIGLIO F = FIGLIO A = ALTRO FAMILIARE D = FIGLIO DISABILE Relazione di parentela 70 C Coniuge F Primo figlio D F A D Percentuale di detrazione spettante per famiglie numerose Codice fiscale 79 % N. mesi a carico Minore di tre anni Percentuale Detrazione di detrazione 00% spettante affidamento figli Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici 3

8 Esempio n. Codice fiscale del percipiente Progressivo Comunicazione PARTE C DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPS SEZIONE LAVORATORI SUBORDINATI SEZIONE COLLAB. COORDINATE E CONTINUATIVE Compensi corrisposti al collaboratore 9 0 Ente pensionistico Matricola azienda INPS Altro Imponibile previdenziale Contributi dovuti MESI PER I QUALI È STATA PRESENTATA LA DENUNCIA EMens Tutti Tutti con l esclusione di 7 8 T G F M A M G L A S O N D Contributi a carico del collaboratore trattenuti Imponibile ai fini IVS Contributi versati 93.66, , , ,80 MESI PER I QUALI È STATA PRESENTATA LA DENUNCIA EMens Tutti Tutti con l esclusione di 3 4 T G F M A M G L A S O N D 6 Contributi a carico del lavoratore trattenuti X X X X X X X X X X X DATI PREVIDENZIALI ED ASSISTENZIALI INPDAP 5 Codice fiscale Amministrazione Codice identificativo INPDAP 6 Codice identificativo attribuito da SPT del MEF 7 Cassa Pens. Prev. Cred. Enpdep riferimento Totale imponibile pensionistico Totale contributi pensionistici Totale imponibili TFS Totale contributi TFS Totale imponibile TFR Totale contributi TFR Totale imponibile Cassa Credito Totale contributo Cassa Credito Totale imponibile ENPDEP Totale contributi ENPDEP DATI ASSICURATIVI INAIL Qualifica 33 Posizione assicurativa territoriale C. C. Data inizio Data fine Codice comune 34 giorno mese giorno 37 mese Personale viaggiante 38 4 Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici

9 Sezione nona - Prospetti ST, SV e SX Esempio n. 6 ESEMPIO N. 6 Prospetto SX - Esempio di riepilogo dei crediti utilizzati Si ipotizzi il seguente caso: credito di inizio anno pari a 494,0 euro derivante da ritenute IRPEF 00 (390, euro) addizionale regionale (54,30 euro, codice regione ), addizionale comunale (49,60 euro, codice comune L060); recuperato per 98,5 euro con codice tributo 678, per 95,77 euro a scomputo di ritenute IRPEF 00; credito IRPEF 00 derivante da conguaglio di fine rapporto pari a 75,88 euro restituito al dipendente utilizzando ritenute addizionale comunale 00 per 96,0 euro (codice catastale L060), ritenute addizionale comunale 00 per 34,63 euro (codice catastale L096), ritenute addizionale regionale per 50, euro (codice regione ), ritenute IRPEF 040 per 95,04 euro; versamenti in eccesso di ritenute 040 pari a 5,44 euro recuperati a scomputo di addizionale regionale (codice regione 7) per 98,33 euro e per restanti 7, euro non ancora recuperati; credito IRPEF derivante da conguaglio da assistenza fiscale, pari a.69,77, restituito ai dipendenti a scomputo di ritenute IRPEF 00, pari a.3,55 euro, ritenute IRPEF 004, pari a 390,08 euro, ritenute IRPEF 040, pari a 78,4 euro; credito d imposta sostitutiva derivante da conguaglio su somme per lavoro straordinario precedentemente detassate (imposta sostitutiva del 0%) e successivamente assoggettate a tassazione ordinaria, pari a 7,85 euro, interamente recuperato a scomputo di ritenute 053 (sempre imposta sostitutiva); credito derivante dal differimento di 7 punti percentuali dell acconto IRPEF 0 disposto con DPCM novembre 0, pari a euro 98,4 interamente recuperato sulle ritenute IRPEF 00. Questa la compilazione del prospetto SX relativa al caso ipotizzato. Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici 307

10 Sezione nona - Prospetti ST, SV e SX Esempio n. 6 CODICE FISCALE SEMPLIFICATO 0 PROSPETTO SX Riepilogo dei crediti e delle compensazioni Mod. N. SX Importo complessivo SX4 Erario SX5 Addizionale comunale 007 SX6 Ente impositore SX7 SX8 SX9 SX0 SX SX SX3 SX4 SX5 SX6 SX7 SX8 SX9 SX0 SX SX SX3 SX4 SX5 SX6 SX7 SX8 SX9 SX30 Regioni SX3 a statuto speciale Riepilogo del SX3 credito da utilizzare in compensazione SX33 Credito derivante da conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d anno Codice Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 00 Credito derivante da conguaglio da assistenza fiscale 3 Credito risultante dalla dichiarazione relativa al 00 utilizzato Mod. F Credito derivante da compenso per assistenza fiscale Versamenti 0 in eccesso e restituzioni effettuate dal sostituto Versamenti 0 in eccesso Ammontare utilizzato a scomputo dei versamenti 0 Credito derivante da conguaglio su somme di cui al decreto n. 93/008 Credito da utilizzare in compensazione L L (75, ,77 + 5,44 + 7, ,4) VA SA 3 SI (di cui trasferito Credito scaturito da ritenute di lavoro dipendente, assimilati e assistenza fiscale (codice 678) al consolidato ) (di cui trasferito Credito scaturito da ritenute di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi (codice 678) al consolidato ) Riepilogo Credito di cui all art. 4 del altri crediti SX35 D.Lgs. n. 43/005 (canoni) 3 Credito di cui al D.P.C.M. //0 Credito di cui si chiede il rimborso ritenute 040 (95, , ,77 + 7, ,4) credito maturato nel 0 credito utilizzato in F4 ammontare credito residuo 7 SX37 Credito per anticipo sul TFR versato negli anni 997 e 998 credito spettante nel 0 credito utilizzato a scomputo 5 credito acquisito ammontare credito residuo 6 credito ceduto 3 4 credito utilizzato in F4 SX38 Credito riconosciuto per famiglie numerose anno 0 credito recuperato SX39 Credito riconosciuto per canoni di locazione anno 0 credito recuperato SX40 Credito scaturito dalla liquidazione definitiva della prestazione in forma di capitale credito spettante nel 0 credito utilizzato 3 credito residuo 308 Modello 770/0 Semplifi cato - Casi pratici