ALTRE DETRAZIONI E DEDUZIONI

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1 LA DETRAZIONE PER GLI INQUILINI DI ALLOGGI ADIBITI AD ABITAZIO- NE PRINCIPALE Tipologie di detrazioni per canoni di locazione Le tipologie di per canoni di locazione sono quattro: per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale; per inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale con contratti in regime convenzionale; per canoni di locazione spettante ai giovani; per lavoratori che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro. Tali detrazioni non sono cumulabili tra loro; il contribuente ha diritto, a sua scelta in base alle condizioni, di fruire più favorevole. Riferimento legislativo: art. 16, comma 1, DPR , n. 917, Tuir Affitto di immobili adibiti ad abitazione principale Chi ha diritto alla Contratti convenzionali Riferimenti Misura della su contratti convenzionali A chi spetta la La prima tipologia di riguarda i contribuenti che hanno stipulato o rinnovato contratti di locazione, ai sensi della Legge n. 431 del 1998, per immobili utilizzati come abitazione principale. La misura spettante è correlata al reddito complessivo del contribuente. Attenzione: nel reddito complessivo è compreso il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. La normativa ha previsto una di 300,00 euro se il reddito complessivo non supera ,71 euro. Se il reddito complessivo è superiore a euro ,71 e non superiore a ,41 euro la si abbassa a 150,00 euro. Non è prevista alcuna se il reddito complessivo è superiore ,41. Possono usufruire di queste due tipologie di i soli intestatari dei contratti. In caso di contratti cointestati la spetta, in quote, ad ogni intestatario. La seconda tipologia di riguarda gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale che hanno stipulato o rinnovato i contratti secondo quanto disposto dall art. 2, comma 3, e dall art. 4, commi 2 e 3 della Legge n. 431 del Si tratta dei cosiddetti contratti convenzionali. Vedi anche l approfondimento: Contratti di locazione a canone convenzionale od assistito La misura spettante è correlata al reddito complessivo del contribuente. Attenzione: nel reddito complessivo è compreso il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. La normativa ha previsto una di 495,80 euro se il reddito complessivo non supera ,71 euro. Se il reddito complessivo è superiore a euro ,71 e non superiore a ,41 euro la si abbassa a 247,90 euro Non è prevista alcuna se il reddito complessivo è superiore a euro ,41. Possono usufruire di questa i soli intestatari dei contratti. In caso di contratti cointestati la spetta, in quote, ad ogni intestatario. La però non spetta per i contratti di locazione stipulati tra enti pubblici De 1

2 e contraenti privati. Ad esempio, i titolari di contratti di locazione stipulati con gli Istituti case popolari non possono beneficiare. Requisiti per il riconoscimento del 730 I contratti cosiddetti convenzionali sono gli stessi che abbiamo trattato nell ambito del settore relativo ai redditi di fabbricati, in particolare nella parte sui fabbricati locati a canone convenzionale. In quel caso, la condizione indispensabile per il riconoscimento della agevolazione al locatore è che l immobile sia ubicato in un comune ad alta densità abitativa. Questo requisito non è richiesto per il riconoscimento al locatario. Per entrambe le detrazioni, il CAF, ai fini del riconoscimento, deve esaminare il contratto di locazione e deve conservare l autocertificazione nella quale il contribuente attesta che l immobile è stato adibito ad abitazione principale. La d imposta spettante agli inquilini di immobili adibiti ad abitazione principale viene attribuita direttamente dal CAAF in sede di assistenza fiscale. Gli elementi necessari alla sua determinazione devono essere indicati nella quinta sezione del quadro E del modello, nel rigo denominato per gli inquilini di alloggi adibiti ad abitazione principale, indicando nella colonna tipologia : il codice 1 per identificare i contratti stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431/98; il codice 2 per identificare i contratti in regime convenzionale (ai sensi dell articolo 2 comma 3 e dall articolo 4 commi 2 e 3 della legge 431/98); nella colonna numero giorni deve essere indicato il numero dei giorni nei quali l unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale; nella colonna percentuale la percentuale di spettanza. Indicare 100 se il contratto è intestato ad una sola persona, oppure una percentuale diversa, calcolata in base al numero degli intestatari, in caso di contratti contestati. Se nel corso dell anno è variata la percentuale di spettanza, occorre compilare per ognuna di esse un rigo del quadro E, utilizzando un nuovo modello. In tal caso, la somma dei giorni dei diversi righi non può essere superiore a 365. L importo della L importo, determinato, sulla base dei dati inseriti nel quadro E, sarà sommato alle altre detrazioni nel prospetto di liquidazione, al rigo per canoni di locazione di cui alla sezione V del quadro E. Se la è superiore all imposta lorda diminuita, nell ordine, delle detrazioni per familiari a carico e delle detrazioni per redditi, l importo pari alla quota di che non ha trovato capienza è comunque considerato nella determinazione dell imposta dovuta e quindi comporterà un maggior importo a credito o un minore debito. De 2

3 LE DETRAZIONI per CANONE di LOCAZIONE SPETTANTE ai GIOVANI I soggetti fruitori A chi spetta la. I contratti cointestati del 730 Questa spetta ai contribuenti che hanno stipulato un contratto di locazione per una unità immobiliare da destinare a propria abitazione principale purché siano presenti contemporaneamente le seguenti condizioni: il contribuente titolare del contratto deve avere un età compresa tra i 20 e i 30 anni; l unità immobiliare oggetto della locazione deve essere diversa da quella destinata ad abitazione principale dei genitori o di coloro cui è affidato; il contratto di locazione deve essere stato stipulato ai sensi della legge 9 dicembre 1998, n.431. La spetta solo per i primi tre anni dalla stipula del contratto. Ad esempio, un contribuente che ha stipulato il contratto di locazione nell anno 2012, potrà beneficiare per gli anni d imposta 2012, 2013 e La d imposta è pari a: 991,60 euro se il reddito complessivo non supera ,71 euro; Non è prevista alcuna se il reddito complessivo è superiore a ,71 euro. Attenzione: nel reddito complessivo è compreso il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. Possono usufruire di questa i soli intestatari dei contratti. In caso di contratti cointestati la spetta, in quote, ad ogni intestatario che sia in possesso dei requisiti richiesti. La d imposta, viene attribuita direttamente dal CAF in sede di assistenza fiscale. Gli elementi necessari alla sua determinazione devono essere indicati nella quinta sezione del quadro E del modello al rigo per gli inquilini di alloggi a- dibiti ad abitazione principale, con la seguente modalità: nella colonna tipologia deve essere indicato il codice 3 per identificare i contratti stipulati o rinnovati ai sensi della legge 431/98 da giovani di età compresa tra i 20 e i 30 anni; nella colonna numero giorni deve essere indicato il numero dei giorni nei quali l unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale; nella colonna percentuale la percentuale di spettanza. Qualora nel corso dell anno sia variata la percentuale di spettanza, occorre compilare, per ogni singola percentuale, un singolo rigo. In tal caso, la somma dei giorni indicati nella colonna numero giorni dei diversi righi non può essere superiore a 365. Il CAF, ai fini del riconoscimento, deve esaminare il contratto di locazione. Deve inoltre conservare l autocertificazione nella quale il contribuente attesta di aver rispettato tutte le condizioni previste per beneficiare. De 3

4 L importo della L importo, determinato, sulla base dei dati inseriti nel quadro E, sarà sommato alle altre detrazioni nel prospetto di liquidazione, al rigo per canoni di locazione di cui alla sezione V del quadro E Se la è superiore all imposta lorda diminuita, nell ordine, delle detrazioni per familiari a carico e delle detrazioni per redditi, l importo pari alla quota di che non ha trovato capienza è comunque considerato nella determinazione dell imposta dovuta e quindi comporterà un maggior importo a credito o un minore debito. De 4

5 DETRAZIONE PER IL TRASFERIMENTO DELLA RESIDENZA Condizioni per fruire La spetta ai lavoratori dipendenti che hanno trasferito la propria residenza per motivi di lavoro purché siano presenti contemporaneamente le seguenti condizioni: il trasferimento di residenza deve essere avvenuto nei tre anni antecedenti a quello di richiesta ; il trasferimento di residenza deve essere avvenuto nel comune di lavoro o in un comune limitrofo; il lavoratore deve essere titolare di un contratto di locazione, di qualsiasi tipo, relativo ad una unità immobiliare adibita ad abitazione principale situata nel nuovo comune di residenza; il nuovo comune di residenza deve essere ubicato a non meno di 100 Km di distanza da quello precedente ed in ogni caso in un altra regione. La spetta anche se la variazione di residenza è la conseguenza di un contratto di lavoro appena stipulato. Riferimenti Applicazione A chi spetta la Riferimento legislativo: Art. 16, comma 1-bis, DPR , n.917, Tuir Quando il contribuente cessa di essere lavoratore dipendente perde il diritto alla a partire dal periodo d imposta successivo a quello nel quale non sussiste più tale qualifica. La spetta solo per i primi tre anni dal trasferimento della residenza e solo ai lavoratori dipendenti (esclusi i redditi assimilati). Ad esempio, un contribuente che ha trasferito la propria residenza nel mese di ottobre 2012, potrà beneficiare per gli anni d imposta 2012, 2013 e La d imposta per trasferimento della residenza è pari a: 991,60 euro se il reddito complessivo non supera ,71 euro; 495,80 euro se il reddito complessivo è superiore a ,71 euro e non superiore a ,41 euro. Non è prevista alcuna se il reddito complessivo è superiore a ,41 euro. Attenzione: nel reddito complessivo è compreso il reddito dei fabbricati assoggettato alla cedolare secca sulle locazioni. del 730 La d imposta spettante ai lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro, viene attribuita direttamente dal CAAF in sede di assistenza fiscale. Gli elementi necessari alla sua determinazione devono essere indicati nella quinta sezione del quadro E del modello al rigo per canoni di locazione spettante ai lavoratori dipendenti che trasferiscono la residenza per motivi di lavoro, con la seguente modalità: nella colonna numero giorni deve essere indicato il numero dei giorni nei quali l unità immobiliare locata è stata adibita ad abitazione principale; nella colonna percentuale la percentuale di spettanza. De 5

6 In caso di contratto cointestato, la percentuale deve essere determinata con riferimento ai soli cointestatari del contratto, in possesso della qualifica di lavoratore dipendente. Qualora nel corso dell anno sia variata la percentuale di spettanza, occorre compilare, per ogni singola percentuale, un singolo rigo. In tal caso, la somma dei giorni indicati nella colonna numero giorni dei diversi righi non può essere superiore a 365. Riferimenti Riferimenti normativi: Circolare Agenzia Entrate , n. 24, punto 6. La e le condizioni concomitanti Il CAF, ai fini del riconoscimento, deve esaminare il contratto di locazione e la documentazione idonea a certificare la qualifica di lavoratore dipendente e la sede dell attività lavorativa (ad esempio il modello CUD). Deve inoltre conservare l autocertificazione nella quale il contribuente attesta di aver rispettato tutte le condizioni previste per beneficiare. Le detrazioni per gli inquilini esaminate in precedenza e la per il trasferimento della residenza sono alternative e, pertanto, il contribuente è libero di scegliere quella a lui più favorevole compilando esclusivamente il relativo rigo. Tuttavia, il contribuente può beneficiare di più tipologie di detrazioni (compilando i rispettivi righi), se durante l anno si sono verificate diverse condizioni, non concomitanti tra loro (esempio per una parte dell anno il contribuente è stato titolare di un contratto di locazione a canone convenzionale per immobile adibito ad abitazione principale, e nell altra parte dell anno ha trasferito la propria residenza nel comune di lavoro o in un comune limitrofo). L importo, determinato, sulla base dei dati inseriti nel quadro E, sarà sommato alle altre detrazioni nel prospetto di liquidazione, al rigo per canoni di locazione di cui alla sezione V del quadro E. Se la è superiore all imposta lorda diminuita, nell ordine, delle detrazioni per familiari a carico e delle detrazioni per redditi, l importo pari alla quota di che non ha trovato capienza è comunque considerato nella determinazione dell imposta dovuta e quindi comporterà un maggior importo a credito o un minore debito. De 6

7 DETRAZIONE per ACQUISTO di MOBILI, ELETTRODOMESTICI e COMPU- TER dell ANNO 2009 La finalità della. Le principali differenze con l attuale. La è stata introdotta nel 2009, per l acquisto di mobili, elettrodomestici e computer, finalizzati all arredo di un unità immobiliare in fase di ristrutturazione, di cui si richiede, nell attuale dichiarazione dei redditi, l ultima rata. Ora verranno Illustrate le differenze sostanziali rispetto alla nuova per acquisto di mobili ed elettrodomestici, introdotta quest anno. Innanzitutto, è necessario rimarcare che tale consiste nel residuo di quella maturata nell anno 2009, che, a differenza di quella attuale, era detraibile in 5 anni, anziché 10 e pertanto con il 730/2014, viene ad esaurirsi la quinta e ultima rata. L agevolazione fiscale trovava applicazione, oltre che per i mobili o elettrodomestici ad alta efficienza energetica non inferiore ad A+, anche per i computer e gli apparecchi televisivi, ma non in caso di acquisto di frigoriferi, congelatori e loro combinazioni in quanto, fino all anno d imposta 2010, trovavano spazio di un altra, apposita. Anche in questo caso la era rivolta esclusivamente ai soggetti che fruivano della per interventi di recupero del patrimonio edilizio effettuati su singole unità immobiliari residenziali (non era ammessa per gli interventi su parti comuni degli edifici, né nell ipotesi di acquisto dell unità abitativa residenziale dall impresa costruttrice che abbia provveduto alla ristrutturazione dell immobile) iniziati a partire dal 1 luglio 2008, per tutti gli acquisti effettuati nel periodo compreso tra il 7 febbraio e il 31 dicembre La per l acquisto di mobili, elettrodomestici e computer andava ripartita tra gli aventi diritto in 5 quote annuali di parti importo ed era calcolata nella misura del 20% su di un importo massimo complessivo non superiore a euro. Il pagamento doveva avvenire esclusivamente con bonifico bancario o postale da cui risultavano la causale del versamento, il codice fiscale del soggetto che paga ed il codice fiscale o numero di partita IVA del beneficiario del pagamento.. del modello 730. che deve essere verificata ai fini del riconoscimento è costituita da: fattura o scontrino parlante; bonifici bancari o postali (verificare che i pagamenti siano stati effettuati dal 7 febbraio al 31 dicembre 2009); ricevuta della raccomandata inviata al Centro Operativo di Pescara, relativa alla comunicazione per lavori di ristrutturazione. L ultima rata per l acquisto di mobili, elettrodomestici, televisori e computer, va indicata nel quadro E sezione VI del modello 730, nella colonna spese per l acquisto di mobili, elettrodomestici, televisori e computer. Dato che la spetta solo per le spese sostenute nell anno 2009, nel rigo va riportato lo stesso importo indicato nella dichiarazione dei redditi presentata per l anno 2009 (mod. 730/2010 o modello UNICO 2010) De 7

8 * MANTENIMENTO del CANE GUIDA *DETRAZIONE per BORSE di STUDIO * DONAZIONI all OSPEDALE GALLIERA di GENOVA Detrazione per mantenimento del cane guida Chi ha diritto alla Importo della del modello 730 Il calcolo Al non vedente in possesso del cane guida, è riconosciuta una per il suo mantenimento. La per le spese di mantenimento dei cani guida spetta unicamente ai soggetti non vedenti e non anche alle persone cui questi risultano fiscalmente a carico. La spetta nella misura forfetaria di 516,46 euro a prescindere dalla documentazione della spesa effettivamente sostenuta e viene attribuita dal CAF in sede di assistenza fiscale. Per richiedere l attribuzione deve essere barrata la casella presente nella sezione altre detrazioni d imposta del quadro E. La è riconosciuta in misura forfetaria e pertanto non è necessario esibire la documentazione che attesti le spese sostenute, ma il contribuente dovrà esibire la documentazione idonea ad attestare il possesso del cane guida e la certificazione relativa al riconoscimento dell handicap, o autocertificazione del portatore. La per spese di mantenimento del cane guida, sommata alle altre detrazioni relative al quadro E, ed è riportata nel prospetto di liquidazione, nella sezione Calcolo dell IRPEF. Altre tipologie di detrazioni La per borse di studio regionali Si tratta di due tipologie molto diverse tra loro e individuate attraverso un codice: con il codice 1 si individua l importo della borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento e Bolzano. con il codice 2 si individua l importo delle donazioni effettuate all ente o- spedaliero Ospedale Galliera di Genova. Forma oggetto di fiscale la borsa di studio, assegnata dalle Regioni e dalle province autonome di Trento e Bolzano, a sostegno delle famiglie in condizioni svantaggiate, per spese d istruzione sostenute e documentate, in presenza di una situazione economica annua non superiore a ,71 euro; limite e- levato a ,84 euro in considerazione di particolari condizioni socioeconomiche dei richiedenti per le province autonome di Trento e Bolzano. Riferimenti Riferimento legislativo: D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio 2001 Chi ha diritto alla La spetta al genitore, per i figli minorenni, e allo stesso studente, se maggiorenne, che al momento della richiesta hanno inteso avvalersi fiscale, anziché della corresponsione diretta della somma, secondo quanto previsto dal D.P.C.M. n. 106 del 14 febbraio De 8

9 La spetta per l intero importo indicato dal contribuente. Il CAF, ai fini del riconoscimento, deve esaminare la documentazione attestante l importo della borsa di studio assegnata dalle regioni o dalle province autonome di Trento e Bolzano e l opzione espressa dal contribuente. Donazioni all ospedale Galliera di Genova A chi spetta la del 730 La per le donazioni effettuate all ente ospedaliero «Ospedale Galliera» di Genova è riconosciuta esclusivamente se finalizzate all attività del Registro nazionale dei donatori di midollo osseo. La deve essere riconosciuta per un importo non superiore al 30% dell imposta lorda. Se il contribuente ha indicato un importo superiore, l importo deve essere riportato dal CAF al suddetto limite. La spetta solamente al contribuente al quale è intestata la documentazione relativa alla donazione. Il CAF, ai fini del riconoscimento, deve esaminare le ricevute delle donazioni effettuate dalle quali si deduca la motivazione della donazione. Le detrazioni spettanti relative alle borse di studio e all Ospedale Galliera sono riportate nel prospetto di liquidazione, 730/3 al rigo altre detrazioni di cui alla sezione VI del quadro E La sezione VI del quadro E: De 9