Il Budget: caratteri essenziali

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1 Il Budget: caratteri essenziali

2 Il budget può essere definito come un documento che raccoglie gli obiettivi da perseguire e le risorse da impiegare nell anno, suddivise per centri di responsabilità La correlazione tra risorse e risultati è nel budget l elemento fondamentale, correlazione che si instaura per ogni centro di responsabilità

3 AMBIENTE ESTERNO ESTRAPOLAZIONI e RISULTATI AZIENDALI Processo di Budgeting

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6 Il budget operativo, mostra le attività programmate per il prossimo esercizio, come ricavi, costi e i cambiamenti delle rimanenze e di altri voci del CCN Il budget di cassa, mostra la previsione degli incassi e degli esborsi Il budget degli investimenti, mostra i cambiamenti programmati nelle immobilizzazioni tecniche e non

7 Principali variabili qualificanti di ogni budget volumi di output da ottenere tempi di ottenimento di tali output fabbisogni di risorse occorrenti

8 Budget commerciale Il budget commerciale è il punto di partenza del processo di programmazione, perché è in funzione delle esigenze e delle possibilità di assorbimento del mercato che si redigono i programmi di produzione e di acquisto delle risorse e non viceversa. Gli obiettivi dell area commerciale sono espressi in termini di: - volumi di vendita e relativi ricavi - costi commerciali

9 Budget commerciale Budget delle vendite Budget dei costi commerciali Volumi di vendita Prezzi Ricavi Spese personale vendite Spese personale comm. non di vendita Spese pubblicità e promozione vendite Spese di assistenza clienti Al conto economico di budget

10 Principali variabili qualificanti del budget della produzione volumi di output da ottenere tempi di ottenimento di tali output fabbisogni di risorse occorrenti

11 Budget della produzione Budget delle scorte Materiali diretti la capienza dei locali e i costi di stoccaggio l obsolescenza dei prodotti l esigenza di non immobilizzare troppi capitali MOD dal budget delle vendite volume di vendita programmato + rimanenze finali programmate - rimanenze iniziali stimate Budget dei volumi di produzione programmati budget dei costi della produzione Al conto economico di budget

12 Budget della produzione Budget degli acquisti di materie standard unitario * volume produzione programmato volume di acquisto programmato + rimanenze finali programmate - rimanenze iniziali stimate Budget del personale da assumere n totale ore necessarie per realizzare i programmi Volume di produzione programmato * ora uomo unitaria

13 Budget dei costi della produzione costi standard/parametrici C = s *p?? budget delle materie da acquistare dei materiali della manodopera budget delle persone da assumere costi discrezionali distinta base ciclo di lavorazione

14 La distinta base La distinta base base è il documento che contiene, relativamente ad uno specifico prodotto, tutte le informazioni relative ai cicli produttivi ed ai parametri standard dei diversi fattori produttivi Nella realtà operativa la costruzione della distinta base rappresenta l attività prioritaria per impostare un sistema di controllo di gestione della produzione.

15 La distinta base Nella distinta base dovrebbero essere riportate almeno le seguenti informazioni: scomposizione del prodotto in parti componenti analisi del ciclo produttivo con evidenziazione dei centri produttivi dove sono realizzati i singoli componenti tempi standard di lavorazione sia per la manodopera diretta che per impianti e macchinari consumi standard di materie prime e materiali diretti unitari scarti standard per centro produttivo nel passaggio di un semilavorato da un centro ad un altro

16 Budget dei costi generali di fabbricazione costi eterogenei costi fissi e variabili budget flessibile

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19 Il consolidamento dei valori e dei budget specifici I master budget Budget economico Budget finanziario Budget patrimoniale

20 Budget investimenti (operativi) investimenti di sostituzione investimenti di razionalizzazione investimenti di espansione investimenti strategici La scelta dello specifico investimento dipende da: valutazioni tecniche valutazioni economico-finanziarie

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24 Il processo di budgeting 1. Definizione delle linee guida e degli obiettivi generali del budget 2. Preparazione del budget delle vendite 3. Preparazione di massima degli altri budget 4. Negoziazione tra superiori e inferiori gerarchici per trovare un accordo definitivo sui piani 5. Coordinamento e revisione delle singole componenti del budget 6. Approvazione finale 7. Distribuzione del budget approvato