IMU - DICHIARAZIONE. a cura di Giordano Tedoldi

Transcript

1 IMU - DICHIARAZIONE a cura di Giordano Tedoldi

2 DICHIARAZIONI IMU OBBLIGO DICHIARATIVO ART. 9 comma 6 del D.Lgs. 23/2011 Art.13 comma 12 ter D.L. 201/2011 Mantengono validità le dichiarazioni presentate ai fini dell ICI in quanto compatibili In assenza di variazioni rimangono in essere le dichiarazioni ICI già presentate per gli anni precedenti Rimangono in essere le disposizioni ICI per quanto concerne il M.U.I. ( D.L. 223/2006)

3 ABOLIZIONE DICHIARAZIONE I.C.I. D.L. 223/2006 Art. 37 commi 53 e 54 A decorrere dall anno d imposta 2007 è soppresso l obbligo di presentazione della dichiarazione e della comunicazione I.C.I Rimane l obbligo per adempimenti riduzione imposta: es. immobili inagibili agevolazioni a parenti Provvedimento Direttore dell Agenzia del Territorio del 18/12/2007 Fruizione e circolazione dati catastali

4 L. 296/2006 comma 174 Permane comunque l obbligo di presentazione della denuncia nei casi in cui non può essere usato il modello informatico che permette la registrazione, presso la Conservatoria dei registri immobiliari, degli atti relativi a diritti su immobili CASISTICA Valori aree fabbricabili Valori contabili immobili D imprese Cessazione aree fabbricabili Riduzioni per inagibilità Uso gratuito a parenti (ai fini ICI) Detrazioni Perdita requisiti agricoltore

5 ATTI TRASCRITTI MEDIANTE IL MUI atti di compravendita di immobili cessione e costituzione di diritti reali a titolo oneroso su immobili accettazioni espresse di eredità accettazioni tacite di eredità atti di mutuo e costituzione di garanzie reali su diritti immobiliari, cessioni e costituzioni di diritti reali a titolo oneroso su immobili, assegnazione divisionale a conto di futura divisione, cessioni di beni ai creditori, cessioni di diritti reali a titolo gratuito, cessioni di fitti e pigioni, convenzioni matrimoniali,

6 .costituzione di diritti reali a titolo gratuito,.costituzione di fondazione, costituzione di fondo patrimoniale, costituzione di vincolo militare (quando previsto da leggi), dichiarazione di nomina, divisioni, donazioni, liberazione di fitti e pigioni, locazione ultranovennale, permuta, prestazione in luogo dell adempimento con trasferimento di diritti (art c.c.), quietanza con trasferimento di proprietà, regolamento di condominio,

7 Casi di obbligo di presentazione della dichiarazione l immobile è stato oggetto di locazione finanziaria l immobile è stato oggetto di un atto di concessione amministrativa su aree demaniali; l atto costitutivo, modificativo o traslativo del diritto ha avuto ad oggetto un area fabbricabile il terreno agricolo è divenuto area fabbricabile o viceversa l area è divenuta edificabile in seguito alla demolizione del fabbricato; l immobile è assegnato al socio della cooperativa edilizia (non a proprietà indivisa), in via provvisoria; l immobile è assegnato al socio della cooperativa edilizia a proprietà indivisa oppure è variata la destinazione ad abitazione principale dell alloggio; l immobile è stato concesso in locazione dagli istituti autonomi per le case popolari (IACP) e dagli enti di edilizia residenziale pubblica aventi le stesse finalità l immobile ha perso oppure ha acquistato il diritto all esenzione o all esclusione dall IMU;

8 l immobile ha acquisito oppure ha perso la caratteristica della ruralità; per il fabbricato classificabile nel gruppo catastale D, non iscritto in catasto, ovvero iscritto, ma senza attribuzione di rendita, interamente posseduto da imprese e distintamente contabilizzato, sono stati contabilizzati costi aggiuntivi a quelli di acquisizione; l immobile, già censito in catasto in una categoria del gruppo D, interamente posseduto da imprese e distintamente contabilizzato, è stato oggetto di attribuzione di rendita d ufficio; l immobile è stato oggetto in catasto di dichiarazione di nuova costruzione ovvero di variazione per modifica strutturale oppure per cambio di destinazione d uso (DOC-FA); è intervenuta, relativamente all immobile, una riunione di usufrutto; è intervenuta, relativamente all immobile, un estinzione del diritto di enfiteusi o di superficie, a meno che tale estinzione non dipenda da atto per il quale sono state applicate le procedure telematiche del MUI;

9 l immobile è di interesse storico o artistico ai sensi dell art. 10, comma 1, del D. Lgs. 22 gennaio 2004, n. 42; le parti comuni dell edificio indicate nell art. 1117, n. 2 del codice civile sono accatastate in via autonoma. l immobile è oggetto di diritti di godimento a tempo parziale di cui al D. Lgs. 9 novembre 1998, n. 427 (multiproprietà). l immobile è posseduto, a titolo di proprietà o di altro diritto reale di godimento, da persone giuridiche, interessate da fusione, incorporazione o scissione; si è verificato l acquisto o la cessazione di un diritto reale sull immobile per effetto di legge (ad esempio l usufrutto legale dei genitori). l immobile è stato oggetto di vendita all asta giudiziaria; l immobile è stato oggetto di vendita nell ambito delle procedure di fallimento o di liquidazione coatta amministrativa.

10 CASI IN CUI DEVE ESSERE PRESENTATA LA DICHIARAZIONE 1 Fabbricati dichiarati inagibili, inabitabili e di fatto non utilizzati benefici Riduzione dell imposta del 50% 2 Fabbricati di interesse storico o artistico Periodo dell anno in cui la condizione si verifica Art. 10 del D.Lgs. n. 42/2004 (codice dei beni culturali Riduzione 50% della base imponibile 3 Immobili per i quali sono state deliberate eventuali riduzioni di aliquota NON ORDINARIA

11 4 Fabbricato costruiti e destinati, dalla ditta costruttrice, alla vendita cd. beni merce (se il Comune ha deliberato la riduzione dell aliquota) Art.13 comma 9 bis D.L. 201/2011 Possibilità per i Comuni di ridurre l aliquota fino allo 0,38% purche: Non locati Max 3 anni dalla data di ultimazione dei lavori 5 Terreni agricoli, anche non coltivati, posseduti e condotti, da coltivatori diretti o IAP AGEVOLA ZIONI Riduzioni base imponibile Aree fabbricabili = regime terreni agricoli

12 6 Immobili in locazione finanziaria Soggetto passivo Locatario : dalla data di stipula del contratto Immobili costruiti Immobili da costruire In corso di costruzione 7 Immobili oggetto di concessione su aree demaniali 8 Acquisto o modifica di valore delle aree fabbricabili Le variazioni di valore devono essere sempre dichiarate Es. rivalutazione annua

13 9 Terreni agricoli divenuti edificabili 10 Area divenuta edificabile in seguito a demolizione del fabbricato Dalla data di inizio lavori o di interventi di recupero 11 Assegnazione dell immobile a socio cooperativa a proprietà divisa in via provvisoria Cassazione 16130/2004 Cassazione 22570/2004 ICI presupposto del tributo = possesso degli immobili Soggetto passivo = assegnatario dell immobile anche se provvisorio e senza stipula dell atto notarile

14 12 Immobile assegnato a socio di cooperativa indivisa oppure variazione della destinazione ad abitazione principale 13 Estinzione di un diritto reale: di abitazione, uso, enfiteusi, superficie Quando le parti comuni dell edificio di cui all art sono accatastate in via autonoma Immobili in multiproprietà ognuno per la propria quota Acquisto o cessazione di diritto reale sull immobile per effetto di legge (es. usufrutto legale dei genitori)

15 Separazione, annullamento, cessazione o scioglimento degli effetti civili del matrimonio Assegnazione ex coniuge casa coniugale 1 PROVVEDIMENTO DEL GIUDICE E comunicato al comune di celebrazione del matrimonio 2 3 casistica Se il Comune nel cui territorio è ubicato l immobile: Coincide con Comune di celebrazione del matrimonio Coincide con quello di nascita dell ex coniuge assegnatario Non coincide né con matrimonio né con nascita (Es. matrimonio celebrato a Milano, ex coniuge assegnatario nato a Brescia, immobile situato a Bergamo) Diritto di abitazione Informa il Comune di nascita degli ex coniugi per l annotazione negli atti dello stato civile OBBLIGO DICHIARATIVO

16 Fabbricati rurali ad uso strumentale Fabbricati iscritti al catasto terreni con scadenza iscrizione al catasto edilizio urbano entro il 30/11/2012 Art. 4 D.M. 26/07/2012 L Agenzia del Territorio rende disponibili sul portale dei Comuni le domande presentate per il riconoscimento dei requisiti di ruralità NO OBBLIGO DICHIARATIVO

17 SUCCESSIONI L Agenzia delle Entrate trasmette ai Comuni copia degli atti di successione. Legge 383/2001 No obbligo dichiarativo VARIAZIONI CATASTALI RELATIVE AI DATI DI CLASSAMENTO, RENDITA O INTESTAZIONE CATASTALE MEDIANTE DOC.FA NO obbligo dichiarativo I DOC.FA sono trasmessi ai Comuni mediante il Portale

18 ENTRO 90 GIORNI SCADENZA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta Se non vi sono variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta la dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi Obbligo dichiarativo sorto dopo il 1 gennaio 2012 Rimane comunque valido il criterio dei 90 giorni Es. obbligo sorto in data 15/12/2012 = data scadenza 15 marzo 2013 Scadenza presentazione 4 febbraio 2013

19 Fabbricati di cat. D sui quali l imposta è calcolata sulla base delle scritture contabili La dichiarazione deve essere presentata al Comune in cui sono situati gli immobili mediante: Consegna Raccomandata P.E.C. Presentazione dichiarazione entro 90 giorni chiusura periodo d imposta Se invio tramite posta, ai fini della data di scadenza si considera la data di consegna all Ufficio postale (Corte Cost. Sent.477/2002) Se un immobile insiste su più Comuni, la dichiarazione deve essere presentata a ciascun Comune. Non vige il principio della prevalenza come per l ICI

20 Verifica delle suddette fattispeci Mancata dichiarazione per riduzione dell imposta Perdita del diritto agevolativo Scelta unilaterale del contribuente Mancata presentazione della dichiarazione nei casi sopra elencati Può comportare la sanzione per omessa denuncia

21 OMESSA PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE INFEDELE SANZIONI DICHIARAZIONI E VERSAMENTI SANZIONE DAL 100% AL 200% DELLA MAGGIORE IMPOSTA DOVUTA CON UN MINIMO DI 51,00 SANZIONE DAL 50% AL 100% DELLA MAGGIORE IMPOSTA DOVUTA SE PAGAMENTO DELL ACCERTAMENTO ENTRO 60 GIORNI ED ASSENZA DI RICORSO LA SANZIONE E RIDOTTA AD 1/3 OMESSO O TARDIVO VERSAMENTO ACCERTAMENTO DEL COMUNE SANZIONE 30% NON RIDUCIBILE ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL 5 ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DEL COMPIMENTO DELLA VIOLAZIONE

22 SANZIONI DICHIARAZIONI E VERSAMENTI OMESSA PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE INFEDELE SANZIONE DAL 100% AL 200% DELLA MAGGIORE IMPOSTA DOVUTA CON UN MINIMO DI 51,00 SANZIONE DAL 50% AL 100% DELLA MAGGIORE IMPOSTA DOVUTA SE PAGAMENTO DELL ACCERTAMENTO ENTRO 60 GIORNI ED ASSENZA DI RICORSO LA SANZIONE E RIDOTTA AD 1/3 OMESSO O TARDIVO VERSAMENTO SANZIONE 30% NON RIDUCIBILE ACCERTAMENTO DEL COMUNE ENTRO IL 31 DICEMBRE DEL 5 ANNO SUCCESSIVO A QUELLO DEL COMPIMENTO DELLA VIOLAZIONE