LA QUALIFICAZIONE DEL REDDITO

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LA MUSICA TRA CREATIVITA, DIRITTO E FISCO LA QUALIFICAZIONE DEL REDDITO DEL MUSICISTA Nicola Fasano Agenzia delle entrate DRE Lombardia 12 ottobre Foyer del Conservatorio

2 Possibili tipologie di reddito Lavoro dipendente lavoro autonomo occasionale cessione di diritti d autore lavoro autonomo in senso stretto 2

3 Lavoro dipendente e assimilati Redditi che derivano da rapporti aventi ad oggetto la prestazione di lavoro, con qualsiasi qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione di altri (art. 49 tuir) Redditi derivanti da co.co.pro, assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50, c.1, lett. cbis) 3

4 Lavoro autonomo occasionale Redditi derivanti da prestazioni i di lavoro autonomo occasionali riguardanti attività episodiche, saltuarie e comunque non programmate (art. 67, c.1, lett. l, tuir) 4

5 Cessione diritti d autore I compensi derivanti dalla utilizzazione economica, da parte dell autore o inventore, di opere dell'ingegno, g di brevetti industriali e di processi, formule o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campo industriale, commerciale o scientifico rientrano tra i redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo, se non sono conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali (art. 53, co. 2 lett. b) del TUIR). Il reddito è pari all'ammontare dei compensi in denaro o in natura percepiti dall'autore o inventore nel periodo d'imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili. È prevista una riduzione a titolo di deduzione forfetaria delle spese nella misura del 25% ovvero del 40% se i relativi compensi sono percepiti da soggetti di età inferiore a 35 anni (art. 54 co. 8 del TUIR). 5

6 Lavoro autonomo Redditi derivanti dall esercizio di arti e professioni. Per esercizio di arti e professioni si intende l esercizio per professione abituale ancorchè non esclusiva, di attività di lavoro autonomo diverse da quelle di impresa Determinazione analitica del reddito ai sensi dell art. 54 tuir Rilevanza dell attività ità ai fini i iva Obblighi contabili 6

7 I minimi L'accesso al regime è subordinato al possesso di determinati requisiti. In particolare, i soggetti interessati: nell'anno nellanno precedente devono aver conseguito ricavi o percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a ,00 euro; nell'anno precedente non devono aver effettuato cessioni all'esportazione; nell'anno precedente non devono aver sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori di cui all'art. 50 co. 1 lett. c) e c-bis) del TUIR, anche se assunti secondo modalità riconducibili a un progetto, programma di lavoro o fase di esso (artt. 61 ss. del DLgs n. 276); nell'anno precedente non devono aver erogato somme sotto forma di utili agli associati in partecipazione di solo lavoro (art. 53 co. 2 lett. c) del TUIR); nel ti triennioi precedente non devono aver effettuato t acquisti di beni strumentali, neppure mediante contratti di appalto e di locazione, anche finanziaria, per un importo complessivo superiore a ,00 euro. 7

8 I minimi: semplificazioni - Ai finii iva conservazione dei documenti emessi e ricevuti - ai fini delle imposte dirette esonero dalla tenuta delle scritture contabili - esenzione dall irap - esclusione dagli studi di settore - tassazione del reddito con imposta sostitutiva del 20% -nonpossono esercitare la rivalsa e detrarre l iva sugli acquisti 8

9 Il musicista transnazionale: normativa interna Il musicista lavoratore autonomo residente in Italia dichiara in Italia tutti i redditi ovunque prodotti. Può fruire del credito di imposta ex art. 165 tuir, per eventuali imposte pagate all estero. Il musicista lavoratore autonomo non residente è tassato in Italia per le prestazioni ivi svolte. Il sostituto applica una ritenuta a titolo di imposta pari al 30% del compenso lordo. Il musicista non residente può chiedere l applicazione di disposizioni convenzionali più favorevoli, ma il sostituto non ha l obbligo di applicarle. In tal caso può essere chiesto il rimborso 9

10 Le Convenzioni internazionali contro le doppie imposizioni Secondo l art. 17 del Modello Ocse di convenzione internazionale, i redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dalle sue prestazioni personali esercitate nell'altro Stato contraente in qualità di artista dello spettacolo, quale artista di teatro, del cinema, della radio o della televisione, o in qualità di musicista, nonché di sportivo, sono imponibili in detto altro Stato. Quando il reddito derivante da prestazioni personali esercitate da un artista di spettacolo o da uno sportivo in tale qualità, è attribuito ad una persona diversa dall'artista o dallo sportivo medesimi, detto reddito può essere tassato nello stato contraente dove dette prestazioni sono svolte. 10

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