DICEMBRE 2010 CHI CHE COSA COME

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1 15 Mercole dì Soggetti IVA Emissione e registrazione delle La fattura deve contenere la fatture differite relative a beni data e il numero dei documenti consegnati o spediti nel mese cui si riferisce. Per tutte le solare e risultanti cessioni effettuate nel mese da documento di trasporto o da fra gli stessi altro documento idoneo a soggetti è possibile emettere identificare i soggetti contraenti una sola fattura riepilogativa Soggetti esercenti il commercio al minuto e assimilati Amministrazioni dello Stato ed Enti Pubblici Registrazione, anche cumulativa, delle operazioni nel mese solare sui redditi di lavoro dipendente e assimilati nonché sui redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese La registrazione riguarda le operazioni per le quali è stato rilasciato lo scontrino fiscale o la ricevuta fiscale Modello F24 EP con modalità 100E Ritenute su redditi da lavoro dipendente ed assimilati Amministrazioni Centrali e Periferiche dello Stato anche ad ordinamento autonomo Versamento dell'acconto mensile IRAP dovuto sulle retribuzioni, sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente e sui compensi corrisposti nel mese Versamento della rata dell'addizionale regionale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell'addizionale regionale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Versamento della rata dell'addizionale comunale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Modello F24 EP con modalità Modello F24 EP con modalità Modello F24 EP con modalità Modello F24 EP con modalità 104E Ritenute su redditi da lavoro autonomo 380E IRAP 381E Addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta 381E Addizionale regionale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta 384E Addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - saldo

2 Versamento in unica soluzione dell'addizionale comunale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Modello F24 EP con modalità 384E Addizionale comunale Irpef trattenuta dai sostituti d'imposta - saldo

3 ENTRO 16 Giovedì Sostituti d'imposta su redditi di lavoro dipendente ed assimilati corrisposti nel mese Versamento imposta sostitutiva sulle somme erogate ai dipendenti, nel mese, in relazione a incrementi di produttività, innovazione ed efficienza legati all andamento economico delle imprese (art. 2, commi L. n. 191/2009) Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio Ritenute su emolumenti arretrati Ritenute su indennità per cessazione di rapporto di lavoro Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sicilia e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Sardegna e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, maturati in Valle d Aosta e versata fuori regione Imposta sostitutiva dell Irpef e delle addizionali regionali e comunali sui compensi accessori del reddito da lavoro dipendente, versata in Sicilia, Sardegna e Valle d Aosta e maturata fuori delle predette regioni

4 ENTRO Versamento della rata dell'addizionale regionale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell'addizionale regionale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro Addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche - Sostituti d'imposta Addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche - Sostituti d'imposta Versamento della rata dell'addizionale comunale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno Versamento in unica soluzione dell'addizionale comunale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro 3848 Addizionale comunale all'irpef trattenuta dal sostituto d'imposta - Saldo 3848 Addizionale comunale all'irpef trattenuta dal sostituto d'imposta - Saldo Versamento della rata dell'acconto dell'addizionale comunale all'irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese su redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente corrisposti nel mese su rendite AVS corrisposte nel mese Addizionale comunale all'irpef trattenuta dal sostituto d'imposta. Acconto Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Ritenute su retribuzioni, pensioni, trasferte, mensilità aggiuntive e relativo conguaglio

5 ENTRO su redditi di lavoro autonomo corrisposti nel mese su provvigioni corrisposte nel mese su indennità di cessazione del rapporto di agenzia corrisposte nel mese su indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto corrisposte nel mese su redditi derivanti da perdita di avviamento commerciale corrisposti nel mese su redditi derivanti da riscatti di polizze vita corrisposti nel mese su contributi, indennità e premi vari corrisposti nel mese Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l'esercizio di arti e professioni Ritenute su provvigioni per rapporti di commissione, di agenzia, di mediazione e di rapporti di commercio Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l'esercizio di arti e professioni Ritenute sui redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente Ritenute su redditi di lavoro autonomo: compensi per l'esercizio di arti e professioni Ritenute su premi riscossi in caso di riscatto di assicurazioni sulla vita Ritenute su contributi corrisposti a imprese da regioni, provincie, comuni e altri enti pubblici Ritenute su premi e contributi corrisposti dall'unire e premi corrisposti dalla Fise Indennità di esproprio

6 ENTRO su interessi e redditi di capitale vari corrisposti o maturati nel mese Ritenute su obbligazioni e titoli similari emessi dai soggetti indicati nella fonte normativa Ritenute su interessi e redditi di capitale diversi dai dividendi dovuti da soggetti non residenti su premi e vincite corrisposti o maturati nel mese su cessione titoli e valute corrisposti o maturati nel mese su redditi di capitale diversi corrisposti o maturati nel mese Redditi di capitale di cui al codice 1030 e interessi - Soggetti non residenti Proventi soggetti a ritenuta di imposta corrisposti da organizzazioni estere di imprese residenti Proventi derivanti da depositi a garanzia di finanziamenti Ritenute su premi delle lotterie, tombole, pesche o banchi di beneficenza Ritenute su premi per giuochi di abilità in spettacoli radiotelevisivi e in altre manifestazioni Ritenute su altre vincite e premi Ritenute su proventi da cessione a termine di obbligazioni e titoli similari Ritenute su plusvalenze cessioni a termine valute estere Ritenute su proventi indicati sulle cambiali Ritenute su altri redditi di capitale diversi dai dividendi

7 Condomini in qualità di sostituti d imposta Versamento ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o servizi effettuate nell'esercizio di impresa Modello F24 presso Banche, Ritenute del 4% operate dal condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'irpef dovuta dal percipiente Ritenute del 4% operate all'atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'ires dovuta dal percipiente Imprese di assicurazione su redditi di capitale derivanti da riscatti o scadenze di polizze vita stipulate entro il 31/12/2000, escluso l'evento morte, corrisposti o maturati nel mese Ritenute operate sui capitali corrisposti in dipendenza di assicurazione sulla vita Soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio (O.I.C.R.) Banche, SIM ed altri intermediari autorizzati Istituti di credito ed altri intermediari Banche, SIM ed altri intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A. Versamento ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese Versamento dell'imposta sostitutiva applicata nel secondo mese sulle plusvalenze (regime del risparmio amministrato) Versamento dell'imposta sostitutiva, risultante dal "conto unico" relativo al mese, sugli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, emessi da banche, S.p.A. quotate ed Enti pubblici Versamento dell'imposta sostitutiva, risultante dal "conto unico" relativo al mese, sugli utili delle azioni e dei titoli immessi nel sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti Imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni da parte degli intermediari Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari Imposta sostitutiva su intermediazione premi e frutti di obbligazioni e titoli similari

8 Banche, SIM e società fiduciarie Versamento dell'imposta sostitutiva sul risultato maturato (regime del risparmio gestito) in caso di revoca del mandato di gestione nel secondo mese Imposta sostitutiva sui risultati da gestione patrimoniale Contribuenti Iva mensili Contribuenti IVA mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilità optando per il regime previsto dall'art. 1, comma 3, DPR 100/98 Contribuenti Iva che hanno ricevuto le dichiarazioni d'intento rilasciate da esportatori abituali nonché intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni Versamento dell'iva dovuta per il mese Versamento dell'iva dovuta per il secondo mese Presentazione della comunicazione dei dati contenuti nelle dichiarazioni d'intento ricevute nel mese Mediante invio telematico Versamento Iva mensile novembre Versamento Iva mensile novembre Soggetti che esercitano attività di intrattenimento Soggetti obbligati al pagamento dell'accisa Versamento dell'imposta sugli intrattenimenti relativi alle attività svolte con carattere di continuità nel mese Versamento dell'accisa sui prodotti ad essa assoggettati immessi in consumo nel mese Imposta sugli intrattenimenti Quota accise benzine riservata alle Regioni a statuto ordinario Accisa spiriti Accisa birra Accisa sui prodotti energetici, loro derivati e prodotti analoghi Accisa gas petroliferi liquefatti Accisa sull'energia elettrica Addizionale energia elettrica D.L , n Addizionale energia elettrica D.L , n Accisa sul gas naturale per autotrazione Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L Maggiori proventi addizionali energia elettrica D.L , n.511

9 Denaturanti e prodotti soggetti a I.F. - Contrassegni di Stato Diritti di licenza sulle accise e imposte di consumo Accisa sul gas naturale per combustione Imposta di fabbricazione sui sacchetti di plastica Imposta di consumo su oli lubrificanti e bitume Sostituti d'imposta Versamento dell'imposta sostitutiva, a titolo di acconto, sulle rivalutazioni dei fondi per il trattamento di fine rapporto maturate nell'anno Tassa emissione di anidride solforosa e ossido di azoto Entrate accise eventuali e diverse Imposta sui consumi di carbone, coke di petrolio e bitume Accisa sul gasolio per uso autotrazione, immesso in consumo nel territorio nazionale, spettante alle regioni a statuto ordinario - Legge n. 244/2007, art. 1, c Accisa sul carbone, lignite e coke di carbon fossile utilizzati per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. h, D.Lgs. 504/ Accisa sugli oli e grassi animali e vegetali utilizzati per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. a, D.Lgs. 504/ Accisa sull'alcole metilico utilizzato per carburazione o combustione. Art. 21, c. 2, lett. d, D.Lgs. 504/ Accisa sull'energia elettrica (Dlgs 504/1995,modificato dal Dlgs 26/2007) consumata nella regione autonoma Friuli Venezia Giulia Acconto dell'imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni del trattamento di fine rapporto versata dal sostituto di imposta

10 Proprietari di beni Versamento del saldo ICI per il immobili o titolari di diritti 2010 reali di godimento sugli stessi Persone fisiche non residenti proprietarie di beni immobili o titolari di diritti reali di godimento sugli stessi che non hanno versato l'acconto ICI per l'anno 2010 entro il 16 giugno 2010 Versamento dell'ici dovuta per l'anno 2010 in unica soluzione con maggiorazione degli interessi nella misura del 3% Bollettino di c/c/p intestato al o presso le Agenzie Postali, direttamente presso i o tramite le Banche convenzionate o bollettino di c/c/p intestato al Comune presso le le Banche convenzionate, nonché utilizzando il Modello F24 con modalità per i, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, o con modalità per i non titolari di partita Iva Bollettino di c/c/p intestato al o presso le Agenzie Postali, direttamente presso i o tramite le Banche convenzionate, bollettino di c/c/p intestato al Comune presso le le Banche convenzionate, o mediante bonifico bancario o vaglia internazionale di versamento in conto corrente, nonché utilizzando il Modello F24 con modalità per i, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, o con modalità per i non titolari di partita Iva 3901 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per l abitazione principale 3902 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i terreni agricoli 3903 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per le aree fabbricabili 3904 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per gli altri fabbricati 3901 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per l abitazione principale 3902 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per i terreni agricoli 3903 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per le aree fabbricabili 3904 Imposta comunale sugli immobili (ICI) per gli altri fabbricati

11 Eredi delle persone decedute successivamente al 16 febbraio 2010 che presentano la dichiarazione dei redditi per conto del de cuius Versamento del saldo 2009 di IRPEF ed IRAP dovuto in base alle dichiarazioni Unico 2010 e IRAP 2010, dal soggetto deceduto, senza alcuna maggiorazione Modello F24 presso Banche, Irpef - Saldo Imposta regionale sulle attività produttive - Saldo Addizionale regionale all'imposta sul reddito delle persone fisiche Versamento dell'imposta sostitutiva sulle plusvalenze, dovuta in base alla dichiarazione dei redditi - Unico dal soggetto deceduto, senza alcuna maggiorazione Versamento dell'acconto di imposta in misura pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata e non assoggettati a ritenuta d'acconto, dovuto in base alla dichiarazione dei redditi - Unico dal soggetto deceduto, senza alcuna maggiorazione Versamento dell'imposta sostitutiva sulle plusvalenze conseguite a partire dal 1/7/1998 dovuta in base alla dichiarazione dei redditi - Unico del soggetto deceduto, senza alcuna maggiorazione Versamento dell'iva relativa al 2009 risultante dalla dichiarazione annuale del soggetto deceduto, maggiorata dello 0,4% per mese o frazione di mese per il periodo 16/3/ /6/2010 Modello F24 presso Banche, Modello F24 presso Banche, Modello F24 presso Banche, Modello F24 presso Banche, Addizionale comunale all'irpef - autotassazione - Saldo Imposta sostitutiva dell'irpef e dell'ilor sulle plusvalenze indicate analiticamente in dichiarazione Acconto imposte sui redditi soggetti a tassazione separata Imposta sostitutiva su plusvalenze per cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale

12 ENTRO Contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi Ultimo giorno utile per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 novembre 2010 (ravvedimento) Versamento delle imposte e delle ritenute, maggiorate di interessi legali e della sanzione ridotta al 2,5% con Modello F24 con modalità per i, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, o con modalità per i non titolari di partita Iva. N.B. I sostituti d'imposta cumulano gli interessi dovuti al tributo Sanzione pecuniaria Irpef Interessi sul ravvedimento Irpef Sanzione pecuniaria addizionale regionale Irpef Interessi sul ravvedimento Addizionale Regionale Sanzione pecuniaria addizionale comunale Irpef Interessi sul ravvedimento Addizionale Comunale all'irpef - Autotassazione - art. 13 D.Lgs. N. 472 del 18/12/ Sanzione pecuniaria Iva Interessi sul ravvedimento - IVA IRES Sanzione pecuniaria Interessi sul ravvedimento - Ires Sanzione pecuniaria Irap Interessi sul ravvedimento Irap Sanzione pecuniaria sostituti d imposta

13 20 Lunedì Imprese di assicurazione Versamento dell'imposta dovuta su premi ed accessori incassati nel mese di novembre 2010, e degli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di ottobre 2010 Modello F23 presso Banche, 527T - Imposta sulle assicurazioni 528T - Aumento aliquota imposta sulle assicurazioni

14 27 Lunedì Operatori intracomunitari con obbligo mensile Presentazione elenchi intrastat delle cessioni e/o acquisti e prestazioni di servizi intracomunitari effettuati nel mese. Presentazione in via telematica Contribuenti IVA mensili e trimestrali Soggetti obbligati al pagamento dell'accisa Versamento dell'acconto IVA relativo all'anno 2010 Versamento dell'accisa sui prodotti ad essa assoggettati immessi in consumo nei primi quindici giorni del mese di dicembre 2010 Versamento, a titolo di acconto, dell'accisa relativa alle immissioni in consumo degli oli minerali, ad eccezione del gas metano, nel periodo compreso tra il 16 e il 31 dicembre 2010 Direttamente presso la Tesoreria Provinciale dello Stato Direttamente presso la Tesoreria Provinciale dello Stato Versamento acconto per Iva mensile Versamento IVA acconto

15 28 Martedì Società che effettuano operazioni infragruppo Trasmissione documentazione idonea a consentire il riscontro della conformita' al valore normale dei prezzi di trasferimento praticati concernente i periodi di imposta anteriori a quelli in corso alla data del 31 maggio Mediante invio telematico.

16 29 Mercole dì Persone fisiche, società di persone e soggetti equiparati, soggetti Ires, nonché intermediari abilitati alla trasmissione telematica delle dichiarazioni, che non hanno presentato il modello Unico 2010 entro il 30/09/2010 Ultimo giorno utile per la regolarizzazione, mediante ravvedimento, della presentazione della dichiarazione Unico 2010 Mediante invio telematico. Ai Sanzioni pecuniarie fini della regolarizzarione è per altre violazioni tributarie necessario effettuare anche il relative alle imposte sui versamento, mediante modello redditi, alle imposte F24, della sanzione ridotta pari sostitutive, all IRAP e all IVA a 21 euro, ferma restando l applicazione delle sanzioni relative alle eventuali violazioni riguardanti il pagamento dei tributi, qualora non regolarizzate

17 30 Giovedì Titolari di contratti di locazione Versamento imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1/12/2010 Modello F23 presso Banche, 115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualità Persone fisiche, società semplici, società di persone e soggetti equiparati, nonché società di capitali, che presentano la dichiarazione dei redditi - Unico 2010 Ultimo giorno utile per la regolarizzazione della 2^ o unica rata di acconto IRPEF, IRES ed IRAP relativo all'anno 2010 non effettuato (o effettuato in misura insufficiente) entro il 30 novembre 2010 (ravvedimento) Versamento delle imposte e delle ritenute, maggiorate di interessi legali e della sanzione ridotta al 2,5% con Modello F24 con modalità per i, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, o con modalità per i non titolari di partita Iva 112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualità successive 107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo 114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti) 108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici Sanzione pecuniaria Irpef Interessi sul ravvedimento - Irpef IRES - Sanzione pecuniaria Interessi sul ravvedimento - Ires Sanzione pecuniaria Irap Interessi sul ravvedimento - Irap

18 31 Venerdì Soggetti di cui all'art. 73, comma 1 lett. a) che hanno deciso di optare per la trasparenza fiscale (artt. 115 e 116 D.P.R. 917/86) Presentazione della comunicazione di opzione al regime di tassazione per trasparenza Mediante invio telematico Soggetti tenuti al pagamento della tassa sulle Concessioni Governative Soggetti autorizzati a corrispondere l'imposta di bollo in maniera virtuale Enti non commerciali Versamento della tassa annuale di Concessioni Governative Versamento della 6^ rata bimestrale relativa all'anno 2010 Versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese pecedente Modello F23 presso Banche, Modello F23 presso Banche, Modello F24 presso Banche, 711T - Tasse sulle CC.GG. escluse quelle per porto d'armi 742T - Tasse CC.GG. per porto d'armi 746T - Tasse CC.GG. per porto d'armi - Addizionale 456T - Imposta di bollo - tassa sui contratti di borsa Versamento IVA sulla base della dichiarazione annuale Soggetti passivi Iva che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre 2001 (territori black list ) Comunicazione mensile dei dati delle operazioni intercorse nel mese di novembre Mediante invio telematico Enti non commerciali e agricoltori esonerati Presentazione elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di novembre Mediante invio telematico