L acquisizione dei servizi. Lezione 6
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- Benedetta Lolli
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1 L acquisizione dei servizi Lezione 6
2 Acquisti di servizi Servizi di lavorazione commissionati a terzi Manutenzione Servizi di beni di terzi in locazione/leasing Servizi energetici Servizi di trasporto Servizi di vigilanza Servizi di pulizia Servizi di consulenza Ecc.
3 Acquisti e iva Alla luce della disciplina iva si possono ulteriormente dividere le seguenti tipologie: Acquisti imponibili, ovvero soggetti a iva Acquisti esclusi dalla disciplina iva (non imponibili o esenti) Acquisti soggetti a iva non rimborsabile
4 Servizi imponibili Ricevuta bolletta telefonica bimestrale che evidenzia un imponibile iva di 948,70 + iva 22% + arrotondamento passivo. Pagamento a mezzo banca
5 Servizi imponibili Ricevuta bolletta telefonica bimestrale che evidenzia un imponibile iva di 948,70 + iva 22% + arrotondamento passivo. Pagamento a mezzo banca Spese telefoniche 948,70 Arrotondamento passivo 0,09 Iva a credito 208,71 Debiti v/fornitori 1157,50
6 Servizi imponibili Versamento anticipo a fornitore manutenzione ordinaria per iva (su totali). Terminata la prestazione il manutentore emette la fattura per la differenza.
7 Servizi imponibili Versamento anticipo a fornitore manutenzione ordinaria per iva (su totali). Terminata la prestazione il manutentore emette la fattura per la differenza. Spese di manutenzione Iva a credito 440 Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Banca c/c VE - Spese di manutenzione VE + Iva a credito 660 Debiti v/fornitori 3.660
8 Resi su acquisti di servizi Ricevuta nota di credito per iva per abbuono su servizi di trasporto su vendite precedentemente fatturato per i iva.
9 Resi su acquisti di servizi Ricevuta nota di credito per iva per abbuono su servizi di trasporto su vendite precedentemente fatturato per i iva. Spese di trasporto su vendite 800 Debiti v/fornitori 976 Iva a credito 176
10 Servizi non imponibili e esenti Servizi non imponibili: son quelli previsti dagli articoli 8, 8 bis e 9 DPR 633/1972 sull iva Servizi esenti: son quelli previsti dall articolo 10 del DPR 633/1972 sull iva Come gli acquisti imponibili anche per gli acquisti di servizi non imponibili ed esenti sarà necessaria la fatturazione e l iscrizione nei registri iva, senza la rilevazione dell iva.
11 Servizi non imponibili e esenti: esempio Liquidate spese di trasporto relative ad esportazioni per Spese di trasporto su vendita Debiti v/fornitori 1.250
12 Autofatturazione Liquidazione e pagamento diritti di royaltes (di licenza) per a favore di un soggetto residente all estero. L Iva è del 22% ed è previsto il pagamento di ritenuta d acconto del 30%
13 Autofatturazione Liquidazione e pagamento diritti di royaltes (di licenza) per a favore di un soggetto Residente all estero. L Iva è del 22% ed è previsto il pagamento di ritenuta d acconto del 30% Emissione autofattura Royaltes Iva a credito Debiti v/fornitori esteri Iva a debito VE - Pagamento royaltes VE + Debti v/fornitori esteri Banca c/c Erario c/ritenute redditi lav. Auton
14 Servizi commerciali Trasporti su vendite Intermediazioni Spese di pubblicità
15 Trasporti su vendita Contabilizzati come oneri accessori, connessi ad altri acquisti (di merci o di servizi) Contabilizzati separatamente A secondo del tipo di trasporto avremo le clausole: Franco.. Porto..
16 Trasporti su vendita Caso 1 clausola: franco magazzino venditore, porto assegnato In tal caso la competenza economica e finanziaria sono in capo al compratore Caso 2 clausola: franco magazzino compratore, porto affrancato In tal caso la competenza economica e finanziaria sono in capo al venditore Esempio: costo di trasporto di Franco magazzino compratore, porto affrancato Pagamento con assegno bancario
17 Trasporti su vendita Caso 2 clausola: franco magazzino compratore, porto affrancato In tal caso la competenza economica e finanziaria sono in capo al venditore Esempio: costo di trasporto di Franco magazzino compratore, porto affrancato Pagamento con assegno bancario Spese di trasporto Iva a credito 220 Debiti v/fornitori Debiti verso fornitori Banca c/c 1.220
18 Trasporti su vendita Caso 3 clausola: franco magazzino venditore, porto affrancato In tal caso la competenza economica è in capo al compratore ma quella finanziaria è in capo al venditore (che ne anticipa le spese) VE - Anticipo VE + Clienti c/spese anticipate Cassa contanti VE - Recupero spese di trasporto VE + Prodotti finiti c/vendita Crediti v/clienti Iva a debito Clienti c/spese anticipate 1.220
19 Trasporti su vendita Caso 4 clausola: franco magazzino compratore, porto assegnato In tal caso la competenza economica è in capo al venditore ma quella finanziaria è in capo al compratore (che ne anticipa le spese) VE - Anticipo VE + Spese di trasporto Iva a credito 220 Debiti v/fornitori VE - Recupero spese di trasporto VE + Prodotti finiti c/vendita Crediti v/clienti Iva a debito Debiti v/fornitori 1.220
20 Intermediazioni commerciali Si riceve fattura commerciale di un rappresentante per Contributi enasarco relativi all anno I regolamenti relativi avvengono su conto corrente bancario. VE - Liquidazione provvigioni VE + Provvigioni su vendite Iva a credito Debiti v/agenti Liquidazione oneri previdenziali Oneri previd. Su provvigioni Debiti v/agenti Enasarco c/competenze 2.840
21 VE - Pagamento ai rappresentanti VE + Intermediazioni commerciali Debiti v/agenti Erario c/rit reddito rapp 920 Banca c/c VE - Versamento ritenute a erario VE + Erario c/rit reddito rapp 920 Banca c/c 920 Versamento contributi enasarco Enasarco c/competenze Banca c/c 2.840
22 Pubblicità e promozione La Volani spa acquista spazi pubblicitari su un giorno dal consto di iva Spesa di pubblicità Iva a credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Banca c/c
23 Servizi professionali Spese legali e notarili Consulenze Compensi amministratori
24 Spese legali e notarili Per assistenza legale compenso si applica la ritenuta d acconto (20%) ed il contributo Previdenziale (4%) Spesa legali Iva a credito 457,6 Debiti v/fornitori 2.537,6 Debiti v/fornitori 2.537,6 Banca c/c 2.137,6 Erario c/rit lav. Auton. 400
25 Consulenze Per consulenza amministrativa compenso Si applica la ritenuta d acconto (20%) ed il contributo previdenziale (4%) Consulenza amminstrativa Iva a credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Banca c/c Erario c/rit lav. Auton
26 Compenso ad amministratori Per compenso amministratori Si applica la ritenuta d acconto (20%) ed il contributo previdenziale (4%) Compenso amministratori Iva a credito Debiti v/fornitori Debiti v/fornitori Banca c/c Erario c/rit lav. Auton
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