IL SISTEMA VIES. Dott.ssa Nadia Gentina

Transcript

1 Dott.ssa Nadia Gentina

2 NORMATIVA DI RIFERIMENTO Disposizioni nuove dell art. 35 DPR 633/72: lettera e-bis DPR 633/72 stabilisce che i soggetti che chiedono la partita IVA devono indicare nella dichiarazione di inizio attività anche l eventuale intenzione di effettuare operazioni intracomunitarie; commi 7-bis e 7-ter prevedono che l Agenzia delle entrate può negare o revocare l autorizzazione ad effettuare le operazioni intracomunitarie secondo le regole stabilite con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate emesso il con prot. n ; comma 15-quater affida ad un ulteriore provvedimento del Direttore dell Agenzia delle entrate la fissazione dei criteri e delle modalità di inclusione delle partite IVA nella banca dati VIES (il provvedimento è stato emesso il con prot. n ). 2

3 CIRCOLARE 39/E/2011 Tenuto conto che le disposizioni comunitarie in materia non distinguono tra soggetti che effettuano forniture intracomunitarie di beni o prestazioni intracomunitarie di servizi l inclusione nell Archivio VIES è necessaria ( ) anche per quei soggetti che effettuano prestazioni di servizi intracomunitarie soggette ad IVA nel paese di destinazione ai sensi dell articolo 7-ter introdotto nel decreto IVA. 3

4 MODALITÀ DI RICHIESTA Con modello di inizio attività (per le nuove aziende) o con comunicazione in forma libera firmata (per i soggetti in attività) da presentare a un qualsiasi Ufficio dell Agenzia delle Entrate, tramite: consegna; posta ordinaria tramite raccomandata; PEC (allegando l istanza firmata su carta o con istanza firmata digitalmente). allegando copia documento identità dichiarante. 4

5 CRITERI DI INCLUSIONE ED ESCLUSIONE I criteri per essere inclusi o esclusi dalla banca dati VIES sono individuati dal provvedimento del direttore dell'agenzia delle Entrate (n del ) Il contraddittorio è eventuale!!! Questi sono gli indici di rischio: 1. tipologia e modalità di svolgimento dell'attività; 2. irregolarità nell'adempimento degli obblighi di versamento o dichiarativi; 3. elementi di rischio riconducibili al titolare della ditta individuale, al rappresentante legale, agli amministratori, ai soci del soggetto richiedente l'autorizzazione; 4. collegamenti con soggetti direttamente e/o indirettamente coinvolti in fenomeni evasivi. 5

6 EFFETTI MANCATA ISCRIZIONE Circolare 39/E/2011 Nella relazione illustrativa dell articolo 27 del DL 78/2010 viene chiarito che, a far corso dalla manifestazione della volontà di effettuare operazioni intracomunitarie contenuta nella dichiarazione di inizio attività, sarà sospesa la soggettività attiva e passiva ad effettuare operazioni intracomunitarie fino al trentesimo giorno successivo alla data di attribuzione della partita IVA ( ) L assenza dall Archivio VIES determina il venire meno della possibilità di effettuare operazioni intracomunitarie e di applicare il regime fiscale loro proprio, in quanto il soggetto non può essere considerato come soggetto passivo IVA italiano ai fini dell effettuazione di operazioni intracomunitarie. 6

7 EFFETTI MANCATA ISCRIZIONE Circolare 39/E/2011 «eventuali operazioni intracomunitarie effettuate nei 30 giorni, così come dopo il diniego o la revoca, non sono da considerare comprese nel regime fiscale degli scambi intracomunitari, ma in quello ordinario» Non applicabili le sanzioni per violazioni commesse prima del (data di pubblicazione della circolare). 1. Acquisti di beni e servizi (fatture passive): soggetti a IVA estera, senza la possibilità di chiedere il rimborso. 2. Cessioni di beni e prestazioni di servizi (fatture attive: soggetti a IVA IT), con conseguenti sanzioni pari al 100% dell imposta non applicata. 7

8 LE PROVE ALTERNATIVE Art. 18 Regolamento 282 del Se il cliente non ha ancora ricevuto un numero di partita IVA, ma informa il fornitore che ne ha fatto richiesta, per giustificare la mancata applicazione dell IVA in fattura è sufficiente che il fornitore ottenga dal cliente qualsiasi altra prova attestante che quest'ultimo è un soggetto passivo e effettui una verifica di ampiezza ragionevole dell'esattezza delle informazioni fornite dal destinatario Circolare Agenzia Entrate 39/E del Tale previsione, tuttavia, riguarda evidentemente i soli Paesi nei quali l attribuzione del numero individuale di identificazione IVA non avviene contestualmente alla richiesta del contribuente. Ad essa è dunque del tutto estraneo il caso dei committenti italiani ai quali, come noto, il numero individuale di identificazione IVA viene attribuito contestualmente alla richiesta 8

9 AUTOFATTURA «PRECAUZIONALE» Risoluzione 42/E del «Ne consegue che ( ) l acquirente italiano non regolarmente iscritto al VIES, ricevuta la fattura senza IVA dal fornitore europeo, non deve procedere alla doppia annotazione della stessa nel registro delle fatture emesse e nel registro degli acquisti, non essendo applicabile il meccanismo dell inversione contabile ( ) tale comportamento, infatti, determina una illegittima detrazione dell IVA con applicazione della sanzione di cui all art. 6, comma 6, del Dlgs. n. 471 del 1997» = SANZIONE PARI AL 100% DELL IVA» La sentenza della Corte di Giustizia UE del (causa C-587/10) e del (cause C-237/11 e C-324/11) hanno chiarito che «Benché, quindi, il numero d identificazione IVA fornisca la prova dello status fiscale del soggetto passivo ed agevoli il controllo delle operazioni intracomunitarie, si tratta tuttavia soltanto di un requisito formale che non può rimettere in discussione il diritto all esenzione dall IVA qualora ricorrano le condizioni sostanziali di una cessione intracomunitaria» 9

10 DECRETO SEMPLIFICAZIONI Art. 22 Sono previste le seguenti semplificazioni (art. 35 del DPR 633/72): con la nuova normativa sarà sufficiente l'attribuzione della partita IVA per poter effettuare operazioni intracomunitarie; esclusione dalla banca dati qualora non siano presentati modelli INTRASTAT per quattro trimestri consecutivi, successivi alla data di inclusione; l esclusione è preceduta da apposita comunicazione al soggetto passivo. 10