FISCAL NEWS. canone concordato nei comuni ad alta tensione abitativa. L imposta sostitutiva

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1 a cura di Antni Giglitti 27 Maggi 2011 Categria Sttcategria FISCAL NEWS La circlare di aggirnament prfessinale Irpef Cedlare secca: le prime scadenze Redditi fndiari La cedlare secca sugli affitti cnsiste in una alternativa fiscale al regime rdinari applicabile per la tassazine dei redditi derivanti dall attività di lcazine di beni immbili. La scelta per la cedlare secca può essere fatta già per i canni di lcazine che sn in crs nel Ciò significa che il cntribuente che sceglie, a secnda delle diverse situazini e mdalità di pzine, di tassare i redditi per gli immbili lcati applicand le aliqute per la cedlare secca, entr il 6 lugli prssim dvrà pagare il prim accnt sulla cedlare secca, nella misura del 40%. L accnt sulla cedlare assrbirà l Irpef, e relative addizinali cmunali e reginali, l impsta di registr e l impsta di bll. Per i cntratti per i quali l pzine si esprime in sede di registrazine del cntratt, utilizzand il mdell SIRIA il mdell 69, la registrazine può essere effettuata entr il 6 giugn Premessa La cedlare secca sugli affitti, è l impsta sstitutiva che, a decrrere già da quest'ann, sarà scelta dalla grande maggiranza dei cntribuenti. Questa prevede, infatti, l'applicazine di un'impsta sstitutiva del 21% sul reddit derivante dai canni di affitt, che diventa del 19% per i cntratti a canne cncrdat nei cmuni ad alta tensine abitativa. L impsta sstitutiva assrbirà l'irpef, le addizinali all'irpef, nnché l'impsta di registr e di bll sui cntratti di affitt. Nn tutti i cntratti di lcazine ptrann beneficiare dell'impsta sstitutiva, ma i sli affitti di immbili ad us abitativ e delle relative pertinenze, nn effettuati nell'esercizi di impresa di prfessine. La cedlare secca sstituisce l Irpef e le relative addizinali; l impsta di registr; l impsta di bll; l impsta di registr sulle risluzini e prrghe del cntratt di lcazine; l impsta di bll, se dvuta, sulle risluzini e prrghe del cntratt. 1

2 Scelta discrezinale La scelta per la cedlare secca è asslutamente discrezinale, da asseverare dp una attenta valutazine e cmparazine degli neri fiscali assciabili ad entrambi i regimi. In sstanza, il cntribuente ptrà scegliere se: tassare i canni di lcazine in maniera rdinaria; pagare la cedlare secca. La scelta tassazine rdinaria cedlare secca Chi può scegliere la cedlare secca L pzine per la cedlare secca può essere espressa dalle sle persne fisiche, prprietarie dell immbile lcat, titlari di altr diritt reale di gdiment sull stess. Restan escluse dalla manifestazine per la scelta della cedlare gli esercenti attività di impresa, arte prfessine. In pratica la cedlare nn può essere applicata per gli immbili che rientran nel reddit di impresa di lavr autnm del lcatre. Caratteristiche dell immbile L immbile lcat deve essere ad us abitativ e deve essere lcat per finalità abitative. Si parla, ciè, di unità immbiliari cn accatastament da A/1 ad A/11, cn la sla esclusine di quelle classificate cme A10, ciè gli uffici. I vantaggi Il principale vantaggi per il lcatre è che, pagand una impsta sstitutiva del 21% per i cntratti di affitt a canne liber ( una impsta sstitutiva del 19% per i cntratti di affitt cn canne cncrdat), si eviterà che i redditi derivanti dall affitt percepit si cumulin cn gli altri redditi e sian tassati cn la nrmale impsizine Irpef, che è per scaglini di reddit e prgressiva (quindi aumenta l impsta da pagare all aumentare del reddit). VANTAGGI PER IL LOCATORE Cn la cedlare secca pagherà un aliquta unica sui canni di lcazine lcazine nn cnfluirà nel reddit Il reddit derivante dai canni di cmplessiv 2

3 Svantaggi Tuttavia, cn la scelta per la cedlare secca, il lcatre ha l nere di rinunciare alla facltà di mdificare la misura del canne di lcazine cntrattualmente pattuit per tutta la durata del cntratt, e tale rinuncia deve essere cmunicata al cnduttre. Il diviet di praticare aumenti al canne cncrdat cntrattualmente è perativ anche se questa facltà è espressamente prevista nel cntratt, e riguarda anche il semplice aument relativ all adeguament Istat del canne. LOCATORE VANTAGGI SVANTAGGI Risparmi fiscale N impsta di registr e di bll Rinuncia aumenti del canne (cmpres adeguament Istat, e aumenti in seguit a spese di ristrutturazine dell immbile) La cnvenienza fiscale Il nuv regime è sicuramente vantaggis per chi ha un reddit medi alt: ltre i eur per i cntratti a canne liber e ltre eur per quelli a canne cncrdat. Al di spra di questi livelli, infatti, scattan le aliqute marginali Irpef del 27% e del 38%, che perdn a cnfrnt cn la cedlare. Nel meccanism di impsizine dell Irpef per scaglini di reddit, quindi, l aliquta Irpef supera ntevlmente la percentuale del 19% 21% di impsta sstitutiva della cedlare secca. Infatti, le aliqute Irpef 2011 sn da 0 a eur del 23%, da ,01 eur e fin a eur l aliquta è del 27%. I tempi per la scelta La scelta per la cedlare secca può essere fatta già per i canni di lcazine che sn in crs nel 2011, e pichè la legge che l ha intrdtta è entrata in vigre il 7 aprile di quest ann, bisgnerà tenere cnt di alcune regle particlari che si applican sl per il Le mdalità di pzine, infatti, varian sulla base del seguente spartiacque temprale: cntratti scaduti, registrati rislti entr il 7 aprile 2011; cntratti scaduti, registrati rislti a partire dal 7 aprile Si capisce che i tempi per esercitare l pzine sn rmai stretti, e i cntribuenti devn affrettarsi per decidere se esercitare l pzine e sservare gli adempimenti richiesti, nel cas si decida di scegliere il regime alternativ. 3

4 6 lugli pagament del prim accnt Infatti, per i cntratti in crs al 7 aprile 2011, per i quali è già stata eseguita la registrazine ( che sn già scaduti, rislti prrgati al 7 aprile), il lcatre può applicare la cedlare secca in sede di dichiarazine relativa ai redditi 2011 da presentare nell ann Pertant, nella dichiarazine dei redditi relativa all ann 2011 (Mdell Unic PF md. 730/2012) da presentare l ann prssim dvrà esercitare l pzine per la cedlare secca, mentre, già a cminciare da quest ann deve pagare l accnt dell 85%. Per i cntratti che al il 7 aprile 2011 sn in crs, ma dp vengn rislti, sn già rislti, il lcatre che sceglie di applicare la cedlare dvrà presentare il mdell 69 entr 30 girni dalla risluzine e pagare, se dvut, l accnt per il Quest significa che entr il 6 lugli prssim ccrre pagare il prim accnt sulla cedlare secca, nella misura del 40%. Il versament dell accnt deve essere effettuat cn gli stessi criteri rdinari di versament dell accnt Irpef, da effettuare cn l F24. Entr il 6 lugli Il lcatre che sceglie la cedlare secca deve pagare il prim accnt 6 scade il termine per la registrazine L pzine per la cedlare secca si può esprimere anche per i cntratti nuvi, ciè quelli che al 7 aprile sn ancra da registrare, per quelli per i quali dp il 7 aprile scade il termine per pagare l impsta di registr sulla prrga. Per questi cntratti l pzine si esprime in sede di registrazine prrga del cntratt, utilizzand il mdell SIRIA il mdell 69. Anche in quest cas i tempi sn stretti, in quant la nrmativa prevede che: Per i cntratti per i quali tra il 7 aprile e il 6 giugn 2011: scade il termine di registrazine; scade il termine per pagare l impsta di registr sulla prrga. La registrazine cn il mdelli effettuata entr il 6 giugn SIRIA md. 69, può essere In questi casi, quindi, il lcatre che sceglie il regime della cedlare dvrà: entr il 6 giugn registrare il cntratt (cn il md. SIRIA md. 69), presentare il md. 69 per la prrga; entr il 6 lugli pagare il prim accnt, se dvut. 4

5 Entr il 6 giugn Il lcatre deve registrare prrgare il cntratt Le prime scadenze per la cedlare secca 6 giugn 6 lugli Cntratti in crs rislti nel 2011 Cntratti da registrare prrgare dp il 7 aprile Registrazine prrga del cntratt Pagament prima rata di accnt Pagament prima rata di accnt 5