N NUOVO SCHEMA DI CERTIFICAZIONE DEGLI UTILI CORRISPOSTI

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1 N NUOVO SCHEMA DI CERTIFICAZIONE DEGLI UTILI CORRISPOSTI Riportiamo qui di seguito il nuovo schema di certificazione di cui all articolo 4, commi 6-ter e 6-quater, del Decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, con le relative istruzioni, da utilizzare per l attestazione degli utili derivanti dalla partecipazione a soggetti all imposta sul reddito delle società, residenti e non residenti nel territorio dello Stato, in qualunque forma corrisposti a soggetti residenti a decorrere dal 1 gennaio N.b.: sono esclusi dalla suddetta certificazione gli utili assoggettati a ritenuta alla fonte a titolo d imposta o a imposta sostitutiva. Lo schema di certificazione in questione, approvato il 27 dicembre 2006 e pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 5 del 08/01/2007, è utilizzato in sostituzione di quello approvato con provvedimento del 7 dicembre 2005, pubblicato in Gazzetta Ufficiale n. 294 del 19/12/2005. Restano valide le certificazioni rilasciate fino alla data di emanazione del presente provvedimento purché i dati ivi contenuti siano rispondenti a quelli richiesti nello schema di certificazione Per effetto delle modifiche apportate dal decreto legislativo 12 dicembre 2003, n. 344, al testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, la nozione di utili nell ambito dei redditi di capitale è prevista dall articolo 44, mentre il regime di tassazione dei dividendi trova la sua disciplina negli articoli 47, 59 ed 89 del citato testo unico. Le predette modifiche hanno comportato da un lato l eliminazione del credito d imposta e dall altro l applicazione di una differente modalità di tassazione dei dividendi in relazione alla titolarità o meno di una partecipazione qualificata. Pertanto, a partire dagli utili percepiti dal 1 gennaio 2004, le persone fisiche che possiedono una partecipazione non qualificata subiscono una tassazione alla fonte a titolo d imposta e non ricevono più la presente certificazione. Si ricorda che per partecipazione qualificata si intende una partecipazione che rappresenta complessivamente: una percentuale di diritti di voto esercitabili nell'assemblea ordinaria: superiore al 2% se si tratta di titoli negoziati in mercati regolamentati superiore al 20% in caso di altre partecipazioni ovvero una partecipazioni al capitale od al patrimonio: superiore al 5 % se si tratta di titoli negoziati in mercati regolamentati superiore al 25% in caso di altre partecipazioni

2 Inoltre, sempre in conseguenza di quanto previsto dal nuovo regime di tassazione dei dividendi, nello schema di certificazione è stata eliminata la sezione relativa al credito d imposta sui dividendi. La certificazione va consegnata al socio percettore delle somme entro il al fine di consentire allo stesso la compilazione della dichiarazione dei redditi. Qualora in relazione al medesimo soggetto siano certificati utili e uno o più proventi equiparati, devono essere rilasciate distinte certificazioni. Il nuovo modello di certificazione degli utili, oltre ad una parte riservata all'indicazione dei dati del soggetto che rilascia la certificazione, si compone di 4 sezioni nelle quali devono essere riportati i dati della società emittente e del socio percettore nonché le informazioni relative agli utili e ai proventi equiparati attribuiti. Il nuovo modello approvato dal Provvedimento prevede l eliminazione della sezione V relativa ai proventi equiparati agli utili. Nel nuovo schema la sezione IV deve essere utilizzata non solo per la certificazione degli utili derivanti dalla partecipazione a soggetti Ires, ma anche per l indicazione dei proventi assimilati agli utili, quali i proventi derivanti da titoli e strumenti finanziari di cui all art. 44, comma 2, lettera a) del TUIR, i contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza di cui all art. 44, comma 1, lettera f) del TUIR con l apporto di capitale o di capitale e opere o servizi e gli interessi riqualificati come dividendi per effetto dell applicazione della thin capitalization (art. 98 TUIR). DATI RELATIVI AGLI UTILI CORRISPOSTI E AI PROVENTI EQUIPARATI (campi da 25 a 37) In tale sezione devono essere indicati: campi 25 e 26 Il numero di azioni/quote detenute dal socio (in caso di contitolarità deve essere indicato il numero complessivo delle azioni/quote e nel campo 26 la percentuale di possesso). campi 27 e 28 Il dividendo unitario e complessivo lordo (con esclusione da questo ultimo campo degli utili e delle riserve di utili formatesi nei periodi in cui è efficace l opzione per la trasparenza fiscale di cui agli articoli 115 e 116 del TUIR, da inserire nel successivo campo 37). campo 29 I proventi derivanti da titoli e strumenti finanziari equiparati alle azioni, comunque denominati, la cui remunerazione è costituita integralmente dalla partecipazione ai risultati economici della società emittente o di altre società appartenenti allo stesso gruppo o dell'affare in relazione al quale tali strumenti sono stati emessi. campo 30 Gli utili derivanti dai contratti di associazione in partecipazione o di cointeressenza ad esclusione di quelli assoggettati a ritenuta a titolo d'imposta e di quelli con apporto di solo lavoro. campo 31 Gli interessi passivi riqualificati come dividendi per effetto dell applicazione della thin capitalization. Gli importi di cui ai campi 29, 30 e 31 devono essere riportati al lordo delle ritenute o imposte sostitutive.

3 campo 32 Gli utili o gli altri proventi al netto delle imposte applicate all estero. campi 34 e 35 L'eventuale ritenuta od imposta sostitutiva applicata (i 2 campi sono alternativi). campo 36 L imposta eventualmente applicata all estero. campo 37 L ammontare degli utili formatisi nei periodi in cui è efficace l opzione per la trasparenza fiscale di cui agli articoli 115 e 116 del TUIR (questi ultimi non concorrono a formare il reddito dei soci ai sensi dell articolo 8 del D.M. 23 aprile 2004). Questo campo non può essere compilato in presenza dei campi 29, 30 e 31. Alleghiamo qui di seguito lo schema di certificazione.

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5 Si resta a disposizione per ogni ulteriore chiarimento. Cordiali saluti.