ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE. Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2012/2013
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1 ESERCITAZIONE SULLE IMPOSTE Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2012/2013
2 Risultato prima delle imposte IRES IRAP Materie prime c/acquisti , ,00 Oneri bancari 287,50 287,50 Materiali di consuno c/acquisti , ,00 Stipendi e salari ,00 Contributi previdenziali ,00 Accantonamento TFR 9.600,00 Ammortamento fabbricati 6.000, ,00 Ammortamento arredi e attrezzature , ,00 Ammortamento impianti , ,00 Svalutazione crediti 3.100,00 Compensi amministratori , ,00 Variazione rimanenze materie prime 6.575, ,00 Imposte non deducibili 2.500, ,00 Costi non documentati 2.000, ,00 Premi di assicurazione , ,00 Canoni di leasing 5.250, ,00 Interessi passivi di c/c 750,00 Totale componenti negativi , ,50 2
3 Risultato prima delle imposte 3 IRES IRAP Ricavi di vendita , ,00 Variazione rimanenze prodotti finiti , ,00 Altri proventi esenti , ,88 Interessi attivi di c/c 2.500,00 Totale componenti positivi , IRES IRAP Totale componenti positivi , Totale componenti negativi , ,50 Risultato prima delle Imposte , ,38
4 IRES Variazioni in aumento 4 Svalutazione crediti (art. 106 TUIR) Crediti ,00 Cambiali attive ,00 Totale ,00 Svalutazione crediti in c/e 3.100,00 Importo massimo deducibile ai fini fiscali x 0,5% = 775,00 Importo massimo del fondo svalutazione crediti x 5% = 7.750,00 (fondo esistente 5.100,00) Variazione temporanea in aumento = 2.325
5 IRES Variazioni in aumento 5 Costi non documentati variazione permanente in aumento Imposte non deducibili (IMU) l'art. 14, comma 1 del D.Lgs. 23 del 2011, prevede l'indeducibilità dell'imu dalle imposte sui redditi e dall IRAP. variazione permanente in aumento Compensi agli amministratori deducibili per cassa (art. 95 c. 5 TUIR) variazione temporanea in aumento 5.000
6 IRES Variazioni in aumento 6 Plusvalenza realizzata nel 2011 (art. 86 c. 4 TUIR) si optò per una rateizzazione in 4 esercizi 2 esercizio /4 = variazione in aumento (effetto reversal) Totale delle variazioni in aumento
7 IRES Variazioni in diminuzione 7 Spese di manutenzione 2011 eccedenti il plafond (art. 102 c. 6 TUIR) /5 = variazione in diminuzione (effetto reversal) Altri proventi esenti variazione permanente in diminuzione Totale variazione in diminuzione
8 IRES Calcolo della base imponibile 8 Risultato ante IRES arrotondato variazioni in aumento variazioni in diminuzione Reddito imponibile IRES x 27,5% = ,55! IRES d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRES esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRES ,00 a Erario c/rit. IRES 675,00 a Erario c/ires 8.745,00
9 IRES anticipata e differita 9 Variazioni temporanee in aumento sorte nell esercizio svalutazione crediti + compensi amministratori = x 27.5% = 2.014,38 IRES anticipata Attività per imposte anticipate a IRES anticipata 2.014,38
10 IRES anticipata e differita 10 Reversal IRES anticipata Spese di manutenzione 2011 eccedenti il plafond Variazione in diminuzione x 27,5% = 660,00 IRES anticipata a Attività per imposte anticipate 660,00
11 IRES anticipata e differita 11 Reversal IRES differita ¼ della plusvalenza 2011 Variazione in aumento x 27,5% = 412,50 F.do imposte differite a IRES differita 412,50
12 IRES di competenza 12 IRES di competenza 2012 IRES d esercizio ,00 - IRES anticipata (svalutazione crediti + compensi amministratori) ,38 + reversal IRES anticipata (spese di manutenzione 2011) 660,00 - reversal IRES differita (plusvalenza 2011) -412,50 IRES di competenza ,12
13 IRAP Base imponibile 13 Differenza A B arrotondata Variazioni in aumento compensi amministratori interessi passivi di leasing imposte non deducibili costi non documentati Totale variazioni in aumento Variazioni in diminuzione contributi INAIL Totale variazioni in diminuzione Base imponibile IRAP
14 IRAP calcolo imposta 14 IRAP d esercizio x 3,9% = ,38! ,00 IRAP d esercizio a Diversi ,00 Imputata IRAP esigibile nell esercizio a Erario c/acc.to IRAP ,00 a Erario c/irap 4.659,00
15 Rappresentazione in bilancio Stato Patrimoniale Attivo Passivo 15 C) Attivo circolante B) F.do rischi e oneri II) Crediti 2) Imposte differite ter) Imposte anticipate D) Debiti 12) Tributari Conto Economico 22) Imposte sul reddito a) Imposte correnti b) Imposte anticipate c) Imposte differite -413 Totale imposte sul reddito
IRES IRAP. meno contributi INAIL ,00 var. permanente IMPONIBILE , ,00
CONTO IRES IRAP Accantonamento TFR 17.400,00 Ammortamento arredi e attrezzature 9.750,00 9.750,00 Ammortamento fabbricati 12.000,00 12.000,00 Ammortamento impianti e macchinari 41.250,00 41.250,00 Ammortamento
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