Esercizi riepilogativi del testo

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1 Esercizi riepilogativi del testo 1) Scritture in Partita Doppia e calcoli 1 01/06/n AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONI costituita Rimi s.p.a ,00 01/06/n CAPITALE SOCIALE costituita Rimi s.p.a ,00 01/06/n UNICREDIT BANCA C/C VINCOLATO versamento del 25% legale ,00 01/06/n AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONI versamento del 25% legale ,00 01/06/n FABBRICATI conferimento in natura ,00 01/06/n AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONI conferimento in natura ,00 25/07/n UNICREDIT BANCA C/C svincolo del 25% ,00 25/07/n ERARIO C/RIT. SUBITE svincolo del 25% 319,56 25/07/n UNICREDIT BANCA C/C VINCOLATO svincolo del 25% ,00 25/07/n INTERESSI ATTIVI BANCARI svincolo del 25% 1.183,56 10/08/n AZIONISTI C/VERSAMENTI RICHIAMATI richiamati versamenti ,00 10/08/n AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONI richiamati versamenti ,00 01/09/n UNICREDIT BANCA C/C Versati i confer. in denaro richiamati ,00 01/09/n AZIONISTI C/VERSAMENTI RICHIAMATI Versati i confer. in denaro richiamati ,00 07/09/n COSTI D IMPIANTO ricevuta parcella dott. Bianchi ,00 07/09/n IVA A CREDITO ricevuta parcella dott. Bianchi 800,00 07/09/n DEBITI V/FORNITORI ricevuta parcella dott. Bianchi ,00 25/09/n DEBITI V/FORNITORI pagata parcella dott. Bianchi ,00 25/09/n ERARIO C/RIT. DA VERSARE pagata parcella dott. Bianchi 800,00 25/09/n UNICREDIT BANCA C/C pagata parcella dott. Bianchi ,00 28/09/n ARREDAMENTO ricevuta fatt. n. 240 Batani s.r.l ,00 28/09/n IVA A CREDITO ricevuta fatt. n. 240 Batani s.r.l ,00 28/09/n INTERESSI PASSIVI V/FORN. ricevuta fatt. n. 240 Batani s.r.l. 198,25 28/09/n DEBITI V/FORNITORI ricevuta fatt. n. 240 Batani s.r.l ,25 30/09/n IMBALLAGGI DUREVOLI ric. fatt. n. 114 Goldpack s.p.a ,00 30/09/n IVA A CREDITO ric. fatt. n. 114 Goldpack s.p.a ,00 30/09/n DEBITI V/FORNITORI ric. fatt. n. 114 Goldpack s.p.a ,00 01/10/n UNICREDIT BANCA C/C ottenuto mutuo ,00 01/10/n MUTUI PASSIVI ottenuto mutuo ,00 09/10/n DIPENDENTI C/ANTICIPI anticipi corrisposti a dipendenti 2.000,00 09/10/n UNICREDIT BANCA C/C anticipi corrisposti a dipendenti 2.000,00 10/10/n MERCI DA RICEVERE stipulato contratto acq. merci ,00 10/10/n FORNITORI C/IMPEGNI stipulato contratto acq. merci ,00 15/10/n COSTI DI TRASPORTO ric. fatt. n. 94 vettore Randi 660,00 15/10/n IVA A CREDITO ric. fatt. n. 94 vettore Randi 132,00 15/10/n DEBITI V/FORNITORI ric. fatt. n. 94 vettore Randi 792,00 15/10/n ACQUISTI MERCI ric. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l ,00 15/10/n IVA A CREDITO ric. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l ,00 15/10/n DEBITI V/FORNITORI ric. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l. 792,00 15/10/n DEBITI V/FORNITORI ric. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l ,00 15/10 FORNITORI C/IMPEGNI giroconto ,00 15/10 MERCI DA RICEVERE giroconto ,00 16/10/n ERARIO C/RIT. DA VERSARE versata ritenuta parcella notaio Bianchi 800,00 16/10/n UNICREDIT BANCA C/C versata ritenuta parcella notaio Bianchi 800,00 1

2 25/10/n DEBITI V/FORNITORI reg. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l ,00 25/10/n ASSEGNI reg. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l ,00 25/10/n UNICREDIT BANCA C/C reg. fatt. n. 134 Lugherini s.r.l ,00 28/10/n CLIENTI C/IMPEGNI stipulato contratto vend. merci ,00 28/10/n MERCI DA CONSEGNARE stipulato contratto vend. merci ,00 29/10/n CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE anticipate spese di spedizione per conto clienti Ferri 144,00 29/10/n DENARO IN CASSA anticipate spese di spedizione per conto clienti Ferri 144,00 30/10/n CREDITI V/CLIENTI emessa fatt. n. 42 su Ferri ,00 30/10/n IVA A DEBITO emessa fatt. n. 42 su Ferri 5.340,00 30/10/n VENDITA MERCI emessa fatt. n. 42 su Ferri ,00 30/10/n CLIENTI C/SPESE ANTICIPATE emessa fatt. n. 42 su Ferri 144,00 30/10 MERCI DA CONSEGNARE giroconto ,00 30/10 CLIENTI C/IMPEGNI giroconto ,00 30/10/n RETRIBUZIONI liquidate retrib. ottobre ,00 30/10/n ISTITUTI PREVIDENZIALI liquidate retrib. ottobre 980,00 30/10/n DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI liquidate retrib. ottobre ,00 31/10/n DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI pagamento retribuzioni ottobre ,00 31/10/n ISTITUTI PREVIDENZIALI pagamento retribuzioni ottobre 377,00 31/10/n ERARIO C/RIT. DA VERSARE pagamento retribuzioni ottobre 4.898,00 31/10/n DIPENDENTI C/ANTICIPI pagamento retribuzioni ottobre 2.000,00 31/10/n UNICREDIT BANCA C/C pagamento retribuzioni ottobre ,00 31/10/n ONERI SOCIALI liq. contributi ottobre ,00 31/10/n ISTITUTI PREVIDENZIALI liq. contributi ottobre ,00 08/11/n RESI SU VENDITE nota accredito n. 4 cliente Ferri per resi 6.500,00 08/11/n IVA A DEBITO nota accredito n. 4 cliente Ferri per resi 1.300,00 08/11/n CREDITI V/CLIENTI nota accredito n. 4 cliente Ferri per resi 7.800,00 16/11/n ERARIO C/RIT. DA VERS. vers. rit. fiscali 4.898,00 16/11/n UNICREDIT BANCA C/C vers. rit. fiscali 4.898,00 16/11/n ISTITUTI PREVIDENZIALI estinto debito v/inps ,00 16/11/n UNICREDIT BANCA C/C estinto debito v/inps ,00 20/11/n ASSEGNI riscossa fatt. n. 42 su Ferri al netto nota di accredito n ,00 20/11/n CREDITI V/CLIENTI riscossa fatt. n. 42 su Ferri al netto nota di accredito n ,00 20/11/n UNICREDIT BANCA C/C versato A/B in c/c bancario ,00 20/11/n ASSEGNI versato A/B in c/c bancario ,00 01/12/n COSTI DI ASSICURAZIONE pagato premio di ass ,00 01/12/n DENARO IN CASSA pagato premio di ass ,00 27/12/n DEBITI V/FORNITORI saldata fatt. n. 240 fornitore Batani s.r.l ,25 27/12/n UNICREDIT BANCA C/C saldata fatt. n. 240 fornitore Batani s.r.l ,25 31/12/n AMM.TO ARREDAMENTO amm.to arred. 12% 1.608,00 31/12/n F.DO AMM.TO ARREDAMENTO amm.to arred. 12% 1.608,00 31/12/n AMM.TO COSTI D IMPIANTO amm.to costi d imp. 20% 3.840,00 31/12/n F.DO AMM.TO COSTI D IMP. amm.to costi d imp. 20% 3.840,00 31/12/n UNICREDIT BANCA C/C capitalizzato int. att. banc. 620,50 31/12/n ERARIO C/RIT. SUBITE capitalizzato int. att. banc. 229,50 31/12/n INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzato int. att. banc. 850,00 2

3 31/12/n INTERESSI PASSIVI BANCARI addebito int. pass. e commiss ,00 31/12/n COMMISSIONI BANCARIE addebito int. pass. e commiss. 94,00 31/12/n UNICREDIT BANCA C/C addebito int. pass. e commiss ,00 31/12/n INTERESSI PASSIVI SU MUTUI rateo pass. di int. passivi su mutui 1.375,00 31/12/n RATEI PASSIVI rateo pass. di int. passivi su mutui 1.375,00 31/12/n RISCONTI ATTIVI risconto att. su premi di assicurazione 1.468,49 31/12/n COSTI DI ASSICURAZIONE risconto att. su premi di assicurazione 1.468,49 31/12/n CONTO ECONOMICO rilevato utile d esercizio ,00 31/12/n UTILE D ESERCIZIO rilevato utile d esercizio ,00 01/04/n+1 RATEI PASSIVI pagati int. semestrali sul mutuo 1.375,00 01/04/n+1 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI pagati int. semestrali sul mutuo 1.375,00 01/04/n+1 UNICREDIT BANCA C/C pagati int. semestrali sul mutuo 2.750,00 28/04/n+1 UTILE D ESERCIZIO riparto utile d es ,00 28/04/n+1 RISERVA LEGALE riparto utile d es ,50 28/04/n+1 RISERVA STATUTARIA riparto utile d es ,00 28/04/n+1 RISERVA STRAORDINARIA riparto utile d es ,00 28/04/n+1 AZIONISTI C/DIVIDENDI riparto utile d es ,00 28/04/n+1 UTILI A NUOVO riparto utile d es ,50 10/05/n+1 AZIONISTI C/DIVIDENDI pagamento dividendi ,00 10/05/n+1 UNICREDIT BANCA C/C pagamento dividendi ,00 Calcoli 25/07 Interessi maturati sul c/c vincolato Giorni dall 1/06 al 25/07 giugno 29 luglio I = = 1.183, Ritenuta fiscale 27% 1.183,56 27% = 319,56 Interessi netti 1.183,56 319,56 = 864,00 07/09 Parcella del notaio Dott. Marco Bianchi Spese sostenute in nome e per conto della società = ,00 + Onorari = 4.000,00 = = ,00 + IVA (20% su 4.000,00) = 800,00 = Tot. parcella = ,00 = Ritenuta d acconto 4.000,00 20% = 800,00 28/09 Interessi di dilazione su fatt. n. 240 Batani s.r.l I = = 198,25 3

4 31/12 1) Calcolo ammortamenti Valore da ammortizzare arredamento ,00 12% = 1.608,00 Valore da ammortizzare costi d impianto ,00 20% = 3.840,00 3) Rateo passivo di interessi passivi su mutui Quota di competenza 01/10/n 3 mesi 31/12/n 01/04/n , 50 3 I = = , ) Risconto attivo su premi di assicurazione quota da rinviare 01/12/n 31/12/n 355 gg 01/12/n+1 gg 31/12/n 01/12/n+1: 31 gennaio 28 febbraio 31 marzo 30 aprile 31 maggio 30 giugno 31 luglio 31 agosto 30 settembre 31 ottobre 30 novembre 1 dicembre 335 giorni : 365 = x : 335 x= 1.468,49 Riparto utile Utile netto ,00 Ris. legale 5% (su ,00) 9.422,50 Ris. statutaria 10% (su ,00) ,00 Riserva straordinaria ,00 = Utile da assegnare agli azionisti ,50 ================ Dividendo agli azionisti ,00 = Utile a nuovo ,50 ============== Utile da distribuire , 50 = = 019, 0,15 dividendo intero numero azioni 742, 880 0,15 n = ,00 + 0,15 67,86% = 0,10 n = , ,00 4

5 Nel calcolo del numero delle azioni occorre tenere presente che: - n azioni (liberate in natura) hanno godimento pieno (cioè 100% per 7 mesi su 7 mesi di durata dell esercizio) - n azioni sono interamente versate, ma il 25% per 7 mesi e il restante 75% per 4 mesi su 7 mesi di durata dell esercizio. Ciò influisce sul calcolo del numero delle azioni che deve essere effettuato come segue: n (100% 7/7) (25% 7/7 + 75% 4/7) = = n ,86% = n

6 1) Scritture in Partita Doppia 2 01/02/n+1 BANCA X C/C 1.500,00 01/02/n+1 RATEI ATTIVI 1.239,13 01/02/n+1 INTERESSI SU TITOLI 260,87 Maturata cedola interessi su BTP 3% 30/04/n+1 UTILE D ESERCIZIO ,00 30/04/n+1 UTILI A NUOVO ,00 30/04/n+1 RISERVA LEGALE ,00 30/04/n+1 RISERVA STRAORDINARIA ,00 30/04/n+1 AZIONSITI C/DIVIDENDI ,00 30/04/n+1 UTILI A NUOVO 3.867,00 Riparto utile d esercizio 30/04/n+1 RISERVA STRAORDINARIA ,00 30/04/n+1 CAPITALE SOCIALE ,00 Aumento virtuale C.s. 30/04/n+1 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONI ,00 30/04/n+1 CAPITALE SOCIALE ,00 30/04/n+1 RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI ,00 Emesse n azioni a 12,00 04/05/n+1 BANCA X C/C ,00 04/05/n+1 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONI ,00 Liberate azioni a pagamento 10/06/n+1 BANCA X C/C ,29 10/06/n+1 GESTIONE TITOLI ,72 10/06/n+1 INTERESSI SU TITOLI 437,57 Vendita BTP 3% 01/08/n+1 BANCA X C/C 900,00 01/08/n+1 INTERESSI SU TITOLI 900,00 Maturati interessi su BTP 3% (1/02-1/08) 31/12/n+1 TITOLI DI STATO ,00 31/12/n+1 GESTIONE TITOLI ,28 31/12/n+1 UTILE SU TITOLI 640,72 Valutazione al costo dei BTP 6

7 2) Piano di riparto dell utile dell esercizio n Utile dell esercizio ,00 Riserva legale 5% ,00 (su ,00) Riserva straordinaria ,00 = (10% su ,00) ,00 + Utile a nuovo ,00 = Utile distribuibile ,00 Dividendi lordi ,00 = ( 3, ) Utile a nuovo 3.867,00 ================ = 3, ,30 dividendo unitario 3) Calcoli relativi all aumento di Capitale sociale Aumento gratuito di Capitale sociale 1 : 5 = x : x = = n azioni gratuite = ,00 Aumento gratuito di Capitale sociale Aumento a pagamento di Capitale sociale 2 : 5 = x : x = = n azioni a pagamento ,00 = ,00 Aumento di Capitale sociale 2,00 = ,00 Riserva sovrapprezzo azioni 12, ,00 Azionisti c/sottoscrizioni ======= ============== Valore tecnico del diritto d opzione n. 2 nuove azioni 12,00 = 24,00 + n. 5 vecchie azioni 15,00 = 75,00 = n. 7 99,00 ========= 99, 00 = 14, 14 7 Valore delle azioni dopo l aumento di capitale (15,00 14,14) = 0,86 Valore teorico del diritto d opzione 7

8 Numero delle azioni spettanti all azionista Fondi, che possiede azioni Per ottenere il numero di nuove azioni che gli spettano, si moltiplica il numero di azioni possedute per il rapporto d opzione: 2 nuove n = n vecchie Valutazione dei titoli al 31/12/n+1 Gestione titoli 100 : 97,5 = : x x = ,00 Calcolo del rateo iniziale all 1/01/n+1 azioni di nuova emissione spettanti all azionista Fondi Esistenze , ,72 Ricavi di vendita iniziali ,00 Rimanenze finali Utile su titoli 640, ,72 (V.N ; valore costo; 97,50) Quota di competenza Dobbiamo dunque calcolare quanti 01/08/n 152 gg 31/12/n 01/02/n+1 01/08/n 01/02/n+1 = 184 gg 01/08/n 31/12/n = 152 gg I = = 1.500,00 cedola semestrale : 184 = x : 152 x = 1.239,13 rateo attivo di interessi su titoli Dobbiamo dunque calcolare quanti diritti occorrono per sottoscrivere le n azioni 2 : 5 = : x nuove diritti nuove diritti azioni occorrenti azioni occorrenti x = n Diritti occorrenti per sottoscrivere azioni Diritti occorrenti n Diritti posseduti n = Diritti da acquistare n ================ Costo sostenuto dall azionista per le n azioni che intende sottoscrivere (0, ) = ,00 + Costo dei diritti d opzione ( ) = ,00 = Costo delle azioni sottoscritte ,00 Costo complessivo ================ 8

9 4) Calcoli relativi alle operazioni in titoli Valore di costo delle esigenze iniziali 100 : 97,50 = : x x = ,00 Importo delle cedole riscosse alle date 01/02 e 01/08 01/02/n I = = 1.500,00 01/08/n I = = 900,00 Corrispettivo complessivo della vendita Corso secco dei titoli venduti= ,00 ( ,00 99,40/100) Commissione bancaria = 119,28 = ( ,00 0,30/100) Corrispettivo della vendita = ,72 + rateo di interesse = 437,57 = (dall 1/02 al 10/ gg Borsa) , Rateo = = 437, ,29 ================ 9

10 1) Registrazioni in Partita Doppia e calcoli 3 10/01/n+1 IMPIANTI E MACCHINARI ,00 10/01/n+1 IVA A CREDITO ,00 10/01/n+1 DEBITI V/FORNITORI ,00 Fatt. n. 147 Colli s.p.a. 15/01/n+1 DEBITI V/FORNITORI ,00 15/01/n+1 BANCA X C/C ,00 Saldo fatt. n. 147 Colli s.p.a. 18/02/n+1 DEBITI V/FORNITORI 2.400,00 18/02/n+1 BANCA X C/C 2.400,00 Inviato acconto a Parri 25/02/n+1 ANTICIPI A FORNITORI 2.000,00 25/02/n+1 IVA A CREDITO 400,00 25/02/n+1 DEBITI V/FORNITORI 2.400,00 Fatt. n. 14 Parri 10/03/n+1 SPESE TELEFONICHE 2.870,00 10/03/n+1 IVA A CREDITO 574,00 10/03/n+1 DEBITI V/FORNITORI 3.444,00 Fatt. n Telecom Italia s.p.a. 15/03/n+1 ACQUISTI MERCI ,00 15/03/n+1 IVA A CREDITO 6.400,00 15/03/n+1 ANTICIPI FORNITORI 2.000,00 15/03/n+1 DEBITI V/FORNITORI ,00 Fatt. n. 27 Parri 15/03/n+1 PERDITA A NUOVO ,00 15/03/n+1 PERDITA D ESERCIZIO ,00 Rinvio al futuro della perdita 28/04/n+1 CREDITI V/CLIENTI 15,95 28/04/n+1 INTERESSI ATTIVI DA CLIENTI 15,95 Fatt. per int. relativi al rinnovo 28/04/n+1 CAMBIALI ATTIVE 985,95 28/04/n+1 DENARO IN CASSA 530,00 28/04/n+1 CREDITI V/CLIENTI 15,95 28/04/n+1 CAMBIALI ATTIVE 1.500,00 Rinnovo effetto scaduto 10/05/n+1 DENARO IN CASSA 3.450,00 10/05/n+1 F.DO RISCHI SU CREDITI 2.584,75 10/05/n+1 EFFETTI INSOLUTI E PROTESTATI 6.034,75 Riscosso parzialmente credito insoluto 14/06/n+1 AMM.TO IMPIANTI E MACCH ,75 14/06/n+1 F.DO AMM.TO IMP. E MACCH ,75 Quota 15% dall 1/01 al 14/06 14/06/n+1 F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACCH ,75 14/06/n+1 IMPIANTI E MACCHINARI ,75 Storno del f.do amm.to 14/06/n+1 CREDITI V/CLIENTI ,00 14/06/n+1 IVA A DEBITO 3.000,00 14/06/n+1 IMPIANTI E MACCHINARI ,00 Fatt. vendita vecchio impianto 10

11 14/06/n+1 IMPIANTI E MACCHINARI ,00 14/06/n+1 IVA A CREDITO ,00 14/06/n+1 DEBITI V/FORNITORI ,00 Fatt. acq. nuovo impianto 14/06/n+1 IMPIANTI E MACCHINARI 3.065,75 14/06/n+1 PLUSVALENZE ORDINARIE 3.065,75 Plusv. su vendita imp. 14/06/n+1 DEBITI V/FORNITORI ,00 14/06/n+1 CREDITI V/CLIENTI ,00 14/06/n+1 BANCA X C/C ,00 Saldata fatt. acq. impianto 30/06/n+1 RETRIBUZIONI ,00 30/06/n+1 ISTITUTI PREVIDENZIALI 472,00 30/06/n+1 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI ,00 Liquidate retribuz. giugno 30/06/n+1 ONERI SOCIALI ,90 30/06/n+1 ISTITUTI PREVIDENZIALI ,90 Liquidati contributi giugno 07/07/n+1 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI ,00 07/07/n+1 ISTITUTI PREVIDENZIALI 1.800,00 07/07/n+1 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 3.950,00 07/07/n+1 BANCA X C/C ,00 Pagamento retrib. giugno 16/08/n+1 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE 3.950,00 16/08/n+1 ISTITUTI PREVIDENZIALI ,90 16/08/n+1 BANCA X C/C ,90 Versamento ritenute contributo INPS 16/12/n+1 ERARIO C/ACCONTO IMP. SOST. TFR 255,00 16/12/n+1 BANCA X C/C 255,00 Versato acc. dell imp. sost. TFR 31/12/n+1 TFR ,51 31/12/n+1 DEBITI PER TFR ,63 31/12/n+1 DEB. V/ERARIO PER IMP. SOST. TFR 323,88 QuotaTFR di competenza 31/12/n+1 DEB. V/ERARIO PER IMP. SOST. TFR 255,00 31/12/n+1 ERARIO C/ACC. IMP. SOST. TFR 255,00 TFR giroconto 31/12/n+1 FONDO RISCHI SU CREDITI 3.440,00 31/12/n+1 CREDITI V/CLIENTI 3.440,00 Stralciato credito 31/12/n+1 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI 3.000,00 31/12/n+1 RATEI PASSIVI 3.000,00 Rateo relativo a int. pass. su mutui 31/12/n+1 MERCI 7.900,00 31/12/n+1 VARIAZIONI RIM.ZE MERCI 7.900,00 Rimanenze di merci 11

12 31/12/n+1 CONTO ECONOMICO ,00 31/12/n+1 UTILE D ESERCIZIO ,00 27/04/n+2 UTILE D ESERCIZIO ,00 27/04/n+2 PERDITA A NUOVO ,00 27/04/n+2 RISERVA LEGALE 300,00 27/04/n+2 RISERVA STATUTARIA 2.199,00 27/04/n+2 SOCIO BIANCHETTI C/UTILI 7.117,80 27/04/n+2 SOCIO GOLINUCCI C/UTILI 5.931,50 27/04/n+2 SOCIO MONDRAGONE C/UTILI 5.931,50 27/04/n+2 SOCIO PERELLI C/UTILI 4.745,20 Riparto utile dell es. 12

13 Calcoli: 15/03 Fattura Parri n. 27 Merci ,00 Anticipo (fatt. n. 14 del 25/02) 2.000,00 = Base imponibile ,00 + IVA 20% 6.400,00 = Totale fattura ,00 ================ 28/04 14/06 Interessi per rinnovo parziale della cambiale attiva scaduta I = = 15, Interessi di dilazione Calcoli relativi alla permuta dell impianto Impianto ceduto ,00 + IVA 20% 3.000,00 = Totale fattura emessa ,00 ================ Impianto acquistato ,00 + IVA 20% ,00 = Totale fattura ricevuta ,00 ================ Costo storico ,00 F.do amm.to ,75 = Valore contabile ,25 ================ Valore di realizzo ,00 Valore contabile* ,25 = Plusvalenza ordinaria 3.065,75 ================ *Calcolo giorni dall 1/01/n+1 al 14/06/n+1 Quota di ammortamento relativa all esercizio n+1: Costo storico ,00 F.do ammm.to ,75 = ( ,75) Valore contabile ,25 ================ 164 gg , = 6.065, /12 Calcolo del TFR Debito maturato nell anno: ( ,00 : 13,5) ( ,00 0,50%) = , ,65 = ,16 + Rivalutazione del TFR preesistente: ,00 (1,5 + 2,50 75%)% = ,00 3,375% = 2.944,35 = TFR di competenza dell esercizio ,51 Imposta sostitutiva ( 2.944,35 11%) 323,88 = Incremento del Debito per TFR ,63 ============= 13

14 31/12 Calcolo del rateo passivo di interessi sui mutui passivi Quota di competenza 01/10/n+1 3 mesi 31/12/n+1 01/04/n , I = = 3.000, Rateo passivo 31/12 Valutazione delle rimanenze: poiché il valore di mercato è inferiore al valore di costo, la valutazione avviene al valore di mercato. Quindi: q ,00 = 7.900,00 2) Prospetto per il riparto dell utile d esercizio al 27/04/n+2 Utile netto d esercizio n ,00 Perdita in sospeso esercizio n ,00 Riserva legale ( ,00 20% = ,00) 300,00 ( , ,00 = 300,00) 4% a riserva statutaria 2.199,00 = (su ,00) Utile distribuibile ,00 ================ ,00 30% Bianchetti 7.117,80 25% Golinucci 5.931,50 25% Mondragone 5.931,50 20% Perelli 4.745,20 3) Scheda di magazzino relativa al mese di gennaio n+2 Prezzo unitario Data Descrizione Quantità Carico Scarico Importi 01/01/n+2 E.I. q , ,00 10/01/n+2 scarico q 30 79, ,00 q ,00 15/01/n+2 scarico q 25 79, ,00 q ,00 19/01/n+2 carico + q 50 80, ,00 q ,00 21/01/n+2 scarico q 20 80, ,00 q ,00 21/01/n+2 scarico q 15 80, ,00 q ,00 ======== ========= 14

15 1) Scritture in Partita Doppia e calcoli 01/11 BENI IN LEASING Stipulato contratto di leasing ,00 01/11 CREDITORI PER BENI IN LEASING Stipulato contratto di leasing , /11 CANONI DI LEASING Fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/11 IVA A CREDITO Fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/11 DEBITI V/FORNITORI Fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/11 DEBITI V/FORNITORI Regolata fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/11 BANCA X C/C Regolata fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/11 CREDITORI PER BENI IN LEASING Riduzione impegno contratt ,00 01/11 BENI IN LEASING Riduzione impegno contratt ,00 04/11 AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI Quota dall 1/01 al 4/ ,93 04/11 F.DO AMM.TO IMP. E MACCH. Quota dall 1/01 al 4/ ,93 04/11 F.DO AMM.TO IMP. E MACCH. Storno del f.do amm.to ,93 04/11 IMPIANTI E MACCHINARI Storno del f.do amm.to ,93 04/11 CREDITI V/CLIENTI Emessa fatt. macch. dismesso 6.000,00 04/11 IMPIANTI E MACCHINARI Emessa fatt. macch. dismesso 5.000,00 04/11 IVA A DEBITO Emessa fatt. macch. dismesso 1.000,00 04/11 IMPIANTI E MACCHINARI Ric. fatt. nuovo macch ,00 04/11 IVA A CREDITO Ric. fatt. nuovo macch ,00 04/11 DEBITI V/FORNITORI Ric. fatt. nuovo macch ,00 04/11 IMPIANTI E MACCHINARI Plusv. ord ,93 04/11 PLUSVALENZE ORDINARIE Plusv. ord ,93 04/11 DEBITI V/FORNITORI Regolata fatt. acq. macch ,00 04/11 CREDITI V/CLIENTI Regolata fatt. acq. macch ,00 04/11 BANCA X C/C Regolata fatt. acq. macch ,00 08/11 ACQUISTI MATERIE PRIME Fatt. n. 351 Torri ,00 08/11 COSTI DI TRASPORTO Fatt. n. 351 Torri 400,00 08/11 IVA A CREDITO Fatt. n. 351 Torri ,00 08/11 CREDITI PER CAUZIONI Fatt. n. 351 Torri 200,00 08/11 DEBITI V/FORNITORI Fatt. n. 351 Torri ,00 10/11 IMPIANTI E MACCHINARI Fatt. n. 45 Sorbox ,00 10/11 IVA A CREDITO Fatt. n. 45 Sorbox ,00 10/11 DEBITI V/FORNITORI Fatt. n. 45 Sorbox ,00 10/11 DEBITI V/FORNITORI Regolata fatt. n ,00 10/11 BANCA X C/C Regolata fatt. n ,00 20/11 DEBITI V/FORNITORI Reg. fatt. n ,00 20/11 CREDITI PER CAUZIONI Reg. fatt. n ,00 20/11 BANCA X C/C Reg. fatt. n ,00 25/11 FABBRICATI Reg. fatt. n. 36 Edilbig s.n.c ,00 25/11 IVA A CREDITO Reg. fatt. n. 36 Edilbig s.n.c ,00 25/11 DEBITI V/FORNITORI Reg. fatt. n. 36 Edilbig s.n.c ,00 30/11 RETRIBUZIONI Liquidate retrib. novembre ,00 30/11 ISTITUTI PREVIDENZIALI Liquidate retrib. novembre 612,00 30/11 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI Liquidate retrib. novembre ,00 30/11 ONERI SOCIALI Liquidati oneri a carico dell azienda ,40 30/11 ISTITUTI PREVIDENZIALI Liquidati oneri a carico dell azienda ,40 15

16 01/12 CANONI DI LEASING Fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/12 IVA A CREDITO Fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/12 DEBITI V/FORNITORI Fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/12 DEBITI V/FORNITORI Reg. fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/12 BANCA X C/C Reg. fatt. Finleasing s.p.a ,00 01/12 CREDITORI PER BENI IN LEASING Riduzione impegno contratt ,00 01/12 BENI IN LEASING Riduzione impegno contratt ,00 02/12 DEBITI PER TFR Liquid. TFR a un dipendente ,00 02/12 TFR Liquid. TFR a un dipendente 240,00 02/12 DIPENDENTI C/LIQUIDAZIONE Liquid. TFR a un dipendente ,00 02/12 DIPENDENTI C/LIQUIDAZIONE Pagamento TFR al dip. dimiss ,00 02/12 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE Pagamento TFR al dip. dimiss ,00 02/12 BANCA X C/C Pagamento TFR al dip. dimiss ,00 04/12 DIPENDENTI C/RETRIBUZIONI Pagamento retrib. novembre ,00 04/12 ISTITUTI PREVIDENZIALI Pagamento retrib. novembre 2.500,00 04/12 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE Pagamento retrib. novembre 2.360,00 04/12 BANCA X C/C Pagamento retrib. novembre ,00 14/12 AMM.TO IMP. E MACCHINARI Quota 12% dall 1/01 al 14/ ,11 14/12 F.DO AMM.TO IMP. E MACCHINARI Quota 12% dall 1/01 al 14/ ,11 14/12 F.DO AMM.TO IMP. E MACCHINARI Storno f.do amm.to ,11 14/12 IMP. E MACCHINARI Storno f.do amm.to ,11 14/12 SOPRAVVENIENZE PASSIVE STRAORD. Eliminato macch ,89 14/12 IMP. E MACCHINARI Eliminato macch ,89 14/12 CREDITI DIVERSI Liquidato risarcimento assicurativo ,00 14/12 SOPRAVVENIENZE ATTIVE STRAORD. Liquidato risarcimento assicurativo ,00 14/12 ASSEGNI riscosso risarcimento assicurativo ,00 14/12 CREDITI DIVERSI riscosso risarcimento assicurativo ,00 Calcoli 04/11 Permuta di un macchinario Calcolo dei giorni di utilizzo del macchinario nell esercizio di alienazione: giorni compresi tra l 1/01/n e il 4/11/n 307 gg Calcolo della quota di ammortamento rapportata al periodo 1/01/n-4/11/n , = 3.784, Il Fondo ammortamento macchinari in data 4/11/n è quindi pari a: Fondo ammortamento al 31/12/n 1 ( %) ,00 + Quota ammortamento relativa al 31/12/n 3.784,93 = ,93 ================ 16

17 Valore contabile del macchinario: Costo storico ,00 F.do amm.to ,93 = Valore contabile 2.215,07 ================ Plusvalenza da alienazione: Valore di realizzo 5.000,00 Valore contabile 2.215,07 = Plusvalenza da alienazione 2.784,93 ================ 08/11 Fattura n. 351 azienda Torri Materie prime ,00 + Spese di trasporto non doc. 400,00 = Base imponibile ,00 + IVA 20% ,00 = ,00 Cauzione per imballaggi 200,00 = a rendere IVA 20% ,00 = Totale fattura ,00 ================ 10/11 Fattura n. 45 azienda Sorbix Impianti ,00 + Spese di collaudo capitalizz. 280,00 = Base imponibile ,00 + Totale fattura ,00 ================ 14/12 Calcoli relativi all eliminazione dell impianto danneggiato Calcolo dei giorni compresi tra l 1/01/n e il 14/12/n Quota di ammortamento relativa all esercizio n: 347 gg Costo storico ,00 F.do amm.to ,11 = (25.000, ,11) Valore contabile e ,89 importo della ================ sopravvenienza passiva straordinaria , = 5.704,

18 2) Calcoli relativi al leasing Ammontare del contratto di leasing 01/11/n maxicanone iniziale ,00 01/12/n 1 canone 8.000,00 01/01/n+1 2 canone 8.000,00 01/02/n+1 3 canone 8.000,00 01/03/n+1 4 canone 8.000,00 01/04/n+1 5 canone 8.000,00 01/05/n+1 6 canone 8.000,00 01/06/n+1 7 canone 8.000,00 01/07/n+1 8 canone 8.000,00 01/08/n+1 9 canone 8.000,00 01/09/n+1 10 canone 8.000,00 01/10/n+1 11 canone 8.000,00 01/11/n+1 12 canone 8.000, ,00 =============== Nell esercizio n la società rileva i seguenti 2 canoni: 01/11/n maxi-canone iniziale , /11/n 1 canone 8.000,00 = Totale canoni rilevati ,00 nell esercizio n ================ Canone di competenza mensile: ,00 : 13 = ,77 Calcolo del risconto attivo al 31/12/n Periodo Canone di Mesi di Costo di Canoni Risconto competenza competenza competenza fatturati al 31/12/n mensile 01/11-31/ , , ,46 18

19 1) Scritture in Partita Doppia 28/04/n UTILE D ESERCIZIO ,00 28/04/n UTILI A NUOVO 356,00 28/04/n RISERVA LEGALE 782,50 28/04/n AZIONISTI C/DIVIDENDI ,00 28/04/n UTILI A NUOVO 5.223,50 Destinato utile esercizio n /04/n AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 28/04/n CAPITALE SOCIALE ,00 28/04/n RISERVA SOVRAPPREZZO ,00 28/04/n RISERVA CONGUAGLIO UTILI 2.500,00 Aumentodi C.s. con emissione di n azioni a 4,60 19

20 2) Scritture riguardanti il prestito obbligazionario: emissione, 31/12/n, 01/01/n+1, 01/04/n+1 01/10/n OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 01/10/n DISAGGIO SU PRESTITI 2.000,00 01/10/n PRESTITI OBBLIGAZIONARI ,00 Emissione di prestito obbl. 15/10/n BANCA X C/C ,92 15/10/n INTERESSI SU OBBLIGAZIONI 276,92 15/10/n OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 Versamento del prestito 31/12/n INTERESSI SU OBBLIGAZIONI 1.800,00 31/12/n RATEI PASSIVI 1.800,00 Rateo di interessi su obbligazioni (10/10-31/12) 31/12/n AMM.TO DISAGGIO SU PRESTITI 85,27 31/12/n DISAGGIO SU PRESTITI 85,27 Ammortizzato disaggio 31/12/n CONTO ECONOMICO... 31/12/n AMM.TO DISAGGIO SU PRESTITI 85,27 31/12/n INTERESSI SU OBBLIGAZIONI 1.523,08 31/12/n /12/n Riepilogo componenti negativi di reddito 31/12/n RATEI PASSIVI 1.800,00 31/12/n PRESTITI OBBLIGAZIONARI ,00 31/12/n... S.P. FINALE... Chiusura dei conti accesi alle passività e al netto 31/12/n S.P. FINALE... 31/12/n DISAGGIO SU PRESTITI 1.914,73 31/12/n Chiusura dei conti accesi alle attività 01/01/n+1 S.P. INIZIALE... 01/01/n+1 RATEI PASSIVI 1.800,00 01/01/n+1 PRESTITI OBBLIGAZIONARI ,00... Riapertura dei conti accesi alle passività e al netto 01/01/n+1 DISAGGIO SU PRESTITI 1.914,73 01/01/n /01/n+1 S.P. INIZIALE... Riapertura dei conti accesi alle attività 01/04/n+1 INTERESSI SU OBBLIGAZIONI 1.800,00 01/04/n+1 RATEI PASSIVI 1.800,00 01/04/n+1 OBBLIGAZIONISTI C/INTERESSI 3.600,00 Maturate cedole semestrali 01/04/n+1 OBBLIGAZIONISTI C/INTERESSI 3.600,00 01/04/n+1 BANCA X C/C 3.150,00 01/04/n+1 ERARIO C/RIT. DA VERSARE 450,00 Pagate cedole semestrali 20

21 Calcoli Progetto di riparto dell utile d esercizio Utile d esercizio ,00 5% a Riserva legale 782,50 = ,50 + Utili a nuovo 356,00 = Utile da distribuire ,50 Dividendi agli azionisti ,00 (0, ) Utile a nuovo 5.223,50 ================ , = 0,15 0,10 Dividendo unitario Aumento di capitale 4,00 = ,00 Aumento di Capitale sociale n azioni 0,55 = ,00 Riserva sovrapprezzo Emissione del prestito obbligazionario 0,05 = 2.500,00 Riserva conguaglio utili ,00 ============== = 2 Disaggio percentuale ,00 2% = 2.000,00 Disaggio complessivo Calcolo dei dietimi relativi al prestito obbligazionario , 20 6 I = = * : 14 = : x x = 276,92 dietimi (*giorni tra l 1/10 e il successivo 01/04) Cedola semestrale Calcolo del rateo al 31/ : 91* = : x x = 1.800,00 dietimi (*giorni tra l 1/10 e il 31/12) Calcolo della quota di ammortamento del disaggio Calcolo degli interessi sul prestito obbligazionario: 3.600, ,92 = ,08 cedola n. cedole dietimi Totale interessi complessivo su obbligazioni 21

22 Calcolo degli interessi (1.800,00 276,92) = 1.523,08 Interessi di competenza dell esercizio n 3.600,00 2 = 7.200,00 Interessi di competenza dell esercizio n+1 Calcolo della quota di ammortamento del disaggio (35.723,08 : 1.523,08 = 2.000,00 : x) x = 85,27 Amm.to disaggio esercizio n (35.723,08 : 7.200,00 = 2.000,00 : x) x = 403,10 Amm.to disaggio esercizio n+1 3) Inserimento delle voci tipiche riguardanti il P.O. nello S.P. al 31/12/n+1 Prestiti obbligazionari ,00 S.P. passivo D Debiti 1) Obbligazioni Disaggio su prestiti S.P. attivo D Ratei e risconti (2.000,00 85,27 403,10) con separata indicazione del disaggio su prestiti Amm.to disaggio su prestiti 403 CE C Proventi e oneri finanziari 17) interessi e altri oneri finanziari Interessi su obbligazioni CE C Proventi e oneri finanziari 17) interessi e altri oneri finanziari Ratei passivi SP passivo E Ratei e risconti 22

23 1) Valutazione delle rimanenze di merce dal MG/03 al 31/12/n e rilevazioni in Partita Doppia Valutazione al costo ( 350/q) < Prezzo corrente ( 368/q) q ,00 = 7.000, /12/n MERCI Valut. riman. finali 7.000,00 31/12/n VARIAZIONI RIMANENZE MERCI Valut. riman. finali 7.000,00 31/12/n VARIAZIONI RIMANENZE MERCI Riepilogo componenti positivi di reddito 7.000, /12/n CONTO ECONOMICO Riepilogo componenti positivi di reddito... 31/12/n STATO PATRIMONIALE FINALE Chiusura conti accesi alle attività /12/n MERCI Chiusura conti accesi alle attività 7.000,00 01/01/n+1 MERCI Riapertura conti accesi alle attività 7.000, /01/n+1 STATO PATRIMONIALE INIZIALE Riapertura conti accesi alle attività... 2) Inserimento delle voci tipiche nel Bilancio al 31/12/n Merci: stato patrimoniale attivo C) Attivo circolante I) Rimanenze 4) Prodotti finanziari e merci Var. rimanenze merci: conto economico B) Costi della produzione 11) Variazioni rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci L importo ha segno negativo ( 7.000), in quanto esprime un incremento delle rimanenze. 3) Calcolo del lotto economico di acquisto e del livello di riordino Q = 2 Ct N = = P Cu 350 0, 25 q 17,89 q 18 Vendite medie giornaliere (Vg) = = 0, 5479 S = 0, = 5,479 Lotto d acquisto Lr = Vg t + S = 0, ,479 = q 19,18 q 19 23

24 4) Scheda di magazzino ARTICOLO LIVELLO DI RIORDINO 19 UNITÀ CODICE MG/03 SCORTA DI SICUREZZA 5,479 UNITÀ LOTTO D ACQUISTO 18 UNITÀ LOTTO D ACQUISTO 18 UNITÀ FORNITORE Merlo & C. s.n.c. via Roma, 18 Torino TEMPO MEDIO DI APPROVV. 25 GG CIRCA DATA OPERAZIONE CARICO SCARICO ESISTENZA GIORNI GIORNI X ESISTENZA 01/01 Esistenza iniziale /01 Vendita /01 Acquisto /01 Vendita /01 Acquisto /02 Vendita /02 Vendita /02 Acquisto /02 Vendita /02 Vendita TOTALI Indice bimestrale di rotazione a quantità fisiche: Quantità fisiche uscite nel periodo 35 Ir = = = Scorta media del periodo * 34, , * Scorta media del bimestre = = q 34,68 Giacenza media: Giorni 59 = = 58, 42 gg 58 gg Ir 101, 24

25 1) Rilevazioni in Partita Doppia 1. AMM.TO IMPIANTI ,00 F.DO AMM.TO IMPIANTI ,00 Ammortizzati impianti al 12% 7 2. UTILE D ESERCIZIO ,00 UTILI A NUOVO 1.325,00 RISERVA STATUTARIA ,00 AZIONISTI C/DIVIDENDI ,00 UTILI A NUOVO ,00 Destinato utile dell esercizio n AZIONISTI C/DIVIDENDI ,00 BANCA X C/C ,00 Pagati dividendi AZIONISTI C/VERSAMENTI RICHIAMATI ,00 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 Richiamati versamenti del 60% su azioni BANCA X C/C ,00 AZIONISTI C/VERSAMENTI RICHIAMATI ,00 Versati i conferimenti in denaro richiamati 3. RISERVA STRAORDINARIA ,00 CAPITALE SOCIALE ,00 Aumento gratuito di capitale AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 CAPITALE SOCIALE ,00 RISERVA SOVRAPPREZZO AZIONI ,00 RISERVA CONGUAGLIO UTILI ,00 Aumento di capitale a pagamento BANCA X C/C ,00 AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 Versamento conferimenti in denaro 4. OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 DISAGGIO SU PRESTITI ,00 PRESTITI OBBLIGAZIONARI ,00 Emesso prestito obbligazionario BANCA X C/C ,00 OBBLIGAZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE ,00 Versamento sottoscrizioni prestito obbligazionario 25

26 2) Inserimento dei conti utilizzati nello stato patrimoniale e nel conto economico (artt e 2425 C.C.) A CREDITI VERSO SOCI PER VERSAMENTI ANCORA DOVUTI B IMMOBILIZZAZIONI II IMMOBILIZZAZIONI MATERIALI 2) Impianti e macchinario... D RATEI E RISCONTI (di cui di disaggio su prestiti) STATO PATRIMONIALE AL 31/12/n ATTIVO n+1 n PASSIVO n+1 n A PATRIMONIO NETTO I Capitale II Ris. da sovrappr. azioni IV Riserva legale VI Riserva statutaria VII Altre riserve Riserva straordinaria Riserva conguaglio utili VIII Utili portati a nuovo D DEBITI 1) Obbligazioni E RATEI E RISCONTI CONTO ECONOMICO AL 31/12/n+1 n+1 n B COSTI DELLA PRODUZIONE 10) Ammortamenti e svalutazioni b) Amm.to delle immobilizzazioni materiali C PROVENTI E ONERI FINANZIARI 17) Interessi e altri oneri finanziari ( ) 23) Utile dell esercizio Calcoli Importo del conto: Azionisti c/sottoscrizioni (31/12/n) n azioni 1 = , % = importo versato ( ) = importo da versare Riparto dell utile dell esercizio n Utile esercizio n ,00 Acconto a riserva statutaria ,00 = , Utile a nuovo esercizio n 1.325,00 = Utili da distribuire ,00 Dividendi agli azionisti* ,00 = Utili a nuovo esercizio n ,00 ================ 26

27 * = 0, 91 0, 90 0, = ,90 40/100 =0, = = ================ Aumento di capitale sociale a pagamento Capitale sociale al 31/12/n ,00 Capitale sociale al 31/12/n ,00 = Aumento di capitale ,00 Aumento di capitale gratuito ,00 = Aumento di capitale ,00 a pagamento ================ n azioni 0,35 = ,00 sovrapprezzo n azioni 0,05 = ,00 conguaglio utili Calcolo del disaggio su prestiti = 4 disaggio percentuale 100 : 4 = ,00 : x x = ,00 Calcolo della quota d ammortamento del disaggio su prestiti e del rateo passivo di interessi su obbligazioni , 00 7, 50 6 = gg dall 1/10/n+1 all 1/04/n+2 = 182 gg gg dall 1/10/n+1 al 31/12/n+1 = 91 gg Cedola semestrale , = Rateo passivo di interessi su obbligazioni ,00 10 cedole = ,00 Totale interessi sul prestito obbligazionario ,00 : 9.375,00 = ,00 : x , ,00 x = = 1.000, , 00 Quota di ammortamento del disaggio di competenza anno n+1 Disaggio su prestiti al 31/12/n+1= (20.000, ,00) = ,00 27

28 1) Scritture in Partita Doppia, di assestamento, riepilogo e chiusura dei conti 8 31/12 BNL C/C Capitalizzati int. attivi su c/c 193,45 31/12 ERARIO C/RITENUTE SUBITE Capitalizzati int. attivi su c/c 71,55 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI Capitalizzati int. attivi su c/c 265,00 31/12 INTERESSI PASSIVI Capitalizzati int. pass. su c/c 525,00 31/12 COMMISSIONI BANCARIE Capitalizzati int. pass. su c/c 45,00 31/12 BNL C/C Capitalizzati int. pass. su c/c 570,00 31/12 TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Quota TFR di competenza ,33 31/12 DEBITI PER TFR Quota TFR di competenza ,72 31/12 DEBITI V/ERARIO PER IMP. SOST. TFR Quota TFR di competenza 243,61 31/12 INTERESSI SU OBBLIGAZIONI Rateo interessi 01/10-31/ ,00 31/12 RATEI PASSIVI Rateo interessi 01/10-31/ ,00 31/12 AMMORTAMENTO DISAGGIO SU PRESTITI Quota di amm.to 4.000,00 31/12 DISAGGIO SU PRESTITI Quota di amm.to 4.000,00 31/12 MERCI Rimanenze di merci ,00 31/12 VARIAZIONE RIMANENZE MERCI Rimanenze di merci ,00 31/12 INTERESSI PASSIVI Rateo relativo a interessi pass. su mutui 3.000,00 31/12 RATEI PASSIVI Rateo relativo a interessi pass. su mutui 3.000,00 31/12 AMM.TO FABBRICATI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO ATTREZZATURE Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO AUTOMEZZI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO FABBRICATI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO ATTREZZATURE Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO AUTOMEZZI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 BANCHE C/C ATTIVI Giroconto ,45 31/12 BNL C/C Giroconto ,45 31/12 ERARIO C/RITENUTE DA VERSARE Giroconto 1.600,00 31/12 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE Giroconto 1.600,00 31/12 ISTITUTI PREVIDENZIALI Giroconto ,00 31/12 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI Giroconto ,00 31/12 CREDITI V/ERARIO PER IMPOSTE Giroconto ,55 31/12 ERARIO C/ACCONTO IMPOSTE Giroconto ,00 31/12 ERARIO C/RITENUTE SUBITE Giroconto 71,55 31/12 IVA A DEBITO Giroconto ,00 31/12 ERARIO C/IVA Giroconto ,00 31/12 ERARIO C/IVA Giroconto 9.420,00 31/12 IVA A CREDITO Giroconto 9.420,00 31/12 ERARIO C/IVA Giroconto 2.480,00 31/12 CREDITI V/ERARIO PER IVA Giroconto ,00 31/12 ERARIO C/ACCONTO IVA Giroconto ,00 28

29 Scritture di riepilogo e chiusura 31/12 CONTO ECONOMICO Riepilogo dei costi di competenza ,33 31/12 ACQUISTI MERCI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 COSTI DI TRASPORTO Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 COSTI PER ENERGIA ELETTRICA Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 COSTI DI ASSICURAZIONE Riepilogo dei costi di competenza 5.600,00 31/12 SPESE TELEFONICHE Riepilogo dei costi di competenza 4.560,00 31/12 SPESE POSTALI Riepilogo dei costi di competenza 1.360,00 31/12 RETRIBUZIONI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 ONERI SOCIALI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 INTERESSI PASSIVI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 COMMISSIONI BANCARIE Riepilogo dei costi di competenza 565,00 31/12 TFR Riepilogo dei costi di competenza ,33 31/12 INTERESSI SU OBBLIGAZIONI Riepilogo dei costi di competenza 7.500,00 31/12 AMM.TO DISAGGIO SU PRESTITI Riepilogo dei costi di competenza 4.000,00 31/12 AMM.TO FABBRICATI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 AMM.TO ATTREZZATURE COMM.LI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 AMM.TO AUTOMEZZI Riepilogo dei costi di competenza ,00 31/12 VENDITE DI MERCI Riepilogo dei ricavi di competenza ,00 31/12 RIMBORSI SPESE DI VENDITA Riepilogo dei ricavi di competenza ,00 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI Riepilogo dei ricavi di competenza 265,00 31/12 VARIAZIONI RIMANENZE MERCI Riepilogo dei ricavi di competenza ,00 31/12 CONTO ECONOMICO Riepilogo dei ricavi di competenza ,00 31/12 PERDITA D ESERCIZIO Risultato ec. dell es ,33 31/12 CONTO ECONOMICO Risultato ec. dell es ,33 31/12 STATO PATRIMONIALE FINALE Chiusura dei conti accesi alle attività ,33 31/12 SOCI C/SOTTOSCRIZIONE Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 FABBRICATI Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 ATTREZZATURE Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 AUTOMEZZI Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 DISAGGIO SU PRESTITI Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 CREDITI V/CLIENTI Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 DENARO IN CASSA Chiusura dei conti accesi alle attività 230,00 31/12 MERCI Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 BANCHE C/CATTIVI Chiusura dei conti accesi alle attività ,45 31/12 CREDITI V/ERARIO PER IMPOSTE Chiusura dei conti accesi alle attività ,55 31/12 CREDITI V/ERARIO PER IVA Chiusura dei conti accesi alle attività ,00 31/12 PERDITA D ESERCIZIO Chiusura dei conti accesi alle attività ,33 31/12 F.DO AMM.TO FABBRICATI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 F.DO AMM.TO ATTREZZATURE Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 F.DO AMM.TO AUTOMEZZI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 F.DO RISCHI SU CREDITI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto 1.500,00 31/12 DEBITI PER TFR Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,72 31/12 DEBITI V/ERARIO PER IMP. SOST. TFR Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto 243,61 31/12 PRESTITI OBBLIGAZIONARI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 MUTUI PASSIVI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 DEBITI V/FORNITORI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 CAPITALE SOCIALE Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 RISERVA LEGALE Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 RISERVA STATUTARIA Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 UTILI A NUOVO Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto 152,00 31/12 RATEI PASSIVI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 DEBITI V/ERARIO PER RITENUTE Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto 1.600,00 31/12 DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,00 31/12 STATO PATRIMONIALE FINALE Chiusura dei conti accesi alle pass. e al netto ,33 29

30 Calcoli TFR Parte maturata nell anno: ( ,00 : 13,5) ( ,00 0,50%) = (95.620, ,35) = ,65 + Rivalutazione del TFR preesistente, considerando il prelievo fiscale: ,00 (1,5 + 2,5 75%)% = = ,00 3,375% = 2.214,68 = TFR di competenza = ,33 Imposta: 2.214,68 11% = 243,61 = Debito per TFR a carico ,72 dell esercizio ================ Rateo relativo agli interessi su obbligazioni Quota di competenza 01/10 31/12 01/04 I = , = , gg dall 1/10 all 1/04 = 182 gg gg dall 1/10 al 31/12 = 91 gg 182 : = 91 : x x = , = 7.500, Cedola di interesse Rateo di interessi su obbligazioni Rateo relativo agli interessi sul mutuo passivo Quota di competenza 01/11 31/12 01/05 I = , = 3.000,00 Rateo di interessi passivi su mutui 30

31 2) Stato patrimoniale e conto economico (art C.C. e art C.C.) ATTIVO Esercizio n A. CREDITI VERSO SOCI B. IMMOBILIZZAZIONI I Immobilizzazioni immateriali II Immobilizzazioni materiali 1) Terreni e fabbricati ( ) ) Attrezzature industriali e commerciali ( ) TOTALE III Immobilizzazioni finanziarie TOTALE IMMOBILIZZAZIONI C. ATTIVO CIRCOLANTE I Rimanenze 4) Prodotti finiti e merci TOTALE II Crediti 1) Verso clienti ( ) bis) Crediti tributari (26.071, ) TOTALE III Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni IV Disponibilità liquide 1) Depositi bancari e postali ) Denaro e valori in cassa 230 TOTALE TOTALE ATTIVO CIRCOLANTE D. RATEI E RISCONTI (di cui disaggio su prestiti ) TOTALE ATTIVO ============ 31

32 PASSIVO Esercizio n A. PATRIMONIO NETTO I Capitale II Riserva da sovrapprezzo azioni III Riserva di rivalutazione IV Riserva legale V Riserva per azioni proprie in portafoglio VI Riserve statutarie VII Altre riserve (riserva di arrotondamento) 1 VIII Utili portati a nuovo 152 IX Perdita dell esercizio TOTALE B. FONDI PER RISCHI E ONERI C. TRATTAMENTI DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO ( , ) D. DEBITI 1) Obbligazioni ) Debiti verso banche ) Debiti vs/fornitori ) Debiti tributari (243, ) ) Debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale TOTALE E. RATEI E RISCONTI con separata indicazione dell aggio su prestiti TOTALE PASSIVO ============= 32

33 CONTO ECONOMICO A. VALORE DELLA PRODUZIONE 1) Ricavi delle vendite e delle prestazioni ( ) TOTALE B. COSTI DELLA PRODUZIONE 6) Per materie prime, sussidiarie, di consumo e di merci ) Per servizi ) Per il personale: a) Salari e stipendi b) Oneri sociali c) Trattamento di fine rapporto (91.380, ) ) Ammortamenti e svalutazioni b) Ammortamento delle immobilizzazioni materiali ( ) ) Variazione delle rimanenze di merci (incremento) TOTALE DIFFERENZA FRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A B) C. PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) Altri proventi finanziari d) Proventi diversi dai precedenti ) Interessi e altri oneri finanziari ( ) Totale ( / 17bis) D. RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE E. PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 23) PERDITA DELL ESERCIZIO ============ 33

34 1) Scritture di assestamento, riepilogo e chiusura dei conti e calcoli 9 31/12 BANCA X C/C Capitalizzati int. attivi su c/c 546,04 31/12 ERARIO C/RITENUTE SUBITE Capitalizzati int. attivi su c/c 201,96 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI Capitalizzati int. attivi su c/c 748,00 31/12 INTERESSI PASSIVI BANCARI Capitalizzati int. passivi su c/c 500,00 31/12 COMMISSIONI BANCARIE Capitalizzati int. passivi su c/c 35,00 31/12 BANCA X C/C Capitalizzati int. passivi su c/c 535,00 31/12 C/C POSTALE Capitalizzati int. attivi su c/c postale 91,98 31/12 ERARIO C/RIT. SUBITE Capitalizzati int. attivi su c/c postale 34,02 31/12 INTERESSI ATTIVI POSTALI Capitalizzati int. attivi su c/c postale 126,00 31/12 CLIENTI C/FATT. DA EMETTERE Vendute merci non ancora fatt ,00 31/12 VENDITE DI MERCI Vendute merci non ancora fatt ,00 31/12 IVA A DEBITO Vendute merci non ancora fatt ,00 31/12 ACQUISTI MERCI Ricevute merci non ancora fatt ,00 31/12 IVA A CREDITO Ricevute merci non ancora fatt ,00 31/12 FORN. C/FATT. DA RICEVERE Ricevute merci non ancora fatt ,00 31/12 TFR Quota TFR di competenza ,36 31/12 DEBITI PER TFR Quota TFR di competenza ,88 31/12 DEBITI V/ERARIO PER IMP. SOST. TFR Quota TFR di competenza 200,48 31/12 DEBITI V/ERARIO PER IMP. SOST. TFR Giroconto 180,00 31/12 ERARIO C/ACCONTO PER IMP. SOST. TFR Giroconto 180,00 31/12 INTERESSI PASSIVI SU MUTUI Rateo relativo a int. pass. su mutui 562,50 31/12 RATEI PASSIVI Rateo relativo a int. pass. su mutui 562,50 31/12 MERCI Rimanenze di merci ,00 31/12 VARIAZIONI RIMANENZE MERCI Rimanenze di merci ,00 31/12 IMBALLAGGI Rimanenze di imballaggi ,00 31/12 VARIAZIONI RIM. IMBALLAGGI Rimanenze di imballaggi ,00 31/12 AMM.TO COSTI DI AMPLIAMENTO Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO FABBRICATI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO MACCH. D UFFICIO Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO ARREDAMENTO Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO SOFTWARE Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO ELABORAT. ELETTRONICI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 AMM.TO AUTOMEZZI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO COSTI DI AMPLIAMENTO Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO FABBRICATI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO MACCH. D UFFICIO Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO ARREDAMENTO Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO SOFTWARE Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO ATTR. COMM.LI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO ELAB. ELETTRONICI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 F.DO AMM.TO AUTOMEZZI Quota di amm.to dell es ,00 31/12 RISCONTI ATTIVI Risconto su premi di assic ,92 31/12 COSTI DI ASSICURAZIONE Risconto su premi di assic ,92 31/12 FONDO RISCHI SU CREDITI Stralciati crediti insoluti 8.000,00 31/12 PERDITE SU CREDITI Stralciati crediti insoluti 4.850,00 31/12 CREDITI INSOLUTI Stralciati crediti insoluti ,00 34