Aspetto patrimoniale, finanziario ed economico della gestione

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1 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 1 Esercitazione n. 2 Aspetto patrimoniale, finanziario ed economico della gestione Rosa Sciamanna COMPETENZE ABILITÀ CONOSCENZE Sapere distinguere gli aspetti della gestione Individuare gli elementi del patrimonio e del reddito e i loro collegamenti Individuare i fatti di gestione e le variazioni da essi generate nel reddito e nel patrimonio Redigere una situazione patrimoniale sintetica Redigere una situazione economica sintetica Commentare in modo semplice i quadri di sintesi della gestione Aspetto patrimoniale, finanziario ed economico della gestione Elementi positivi e negativi del reddito e determinazione dell utile d esercizio Individuazione e classificazione degli elementi del patrimonio e determinazione del patrimonio netto finale DOMANDE A RISPOSTA APERTA 1. In che cosa consiste l aspetto patrimoniale della gestione? 2. In che cosa consiste l aspetto finanziario della gestione? 3. In che cosa consiste l aspetto economico della gestione? 4. Che cosa significa analizzare gli equilibri della gestione? INDIVIDUAZIONE Individuare con una crocetta a quale parte dello Stato patrimoniale appartengono i seguenti elementi patrimoniali. Elementi patrimoniali Attivo Immobilizzazioni e loro rettifiche Attivo circolante Passivo Patrimonio netto Debiti Ratei passivi Merci Utile d esercizio Fondo ammortamento automezzi Crediti v/clienti Automezzi Mutui passivi Fondo imposte Fabbricati Risconti attivi Debiti v/fornitori Prelevamenti extragestione

2 2 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 VERO/FALSO Indicare se le seguenti affermazioni sono vere (V) o false (F). 1. L aspetto patrimoniale della gestione analizza i costi e i ricavi dell azienda. V F 2. Nella Situazione patrimoniale è evidenziata la composizione del patrimonio aziendale. V F 3. L aspetto economico della gestione concerne i componenti del reddito. V F 4. La situazione patrimoniale evidenzia i risultati delle diverse aree della gestione. V F 5. L area più rilevante della gestione economica è quella caratteristica o ordinaria. V F 6. Il risultato della gestione ordinaria è l utile d esercizio. V F 7. Nelle fonti di risorse si distinguono il capitale proprio dal capitale di debito. V F 8. Nell aspetto patrimoniale distinguiamo le immobilizzazioni dall attivo circolante. V F 9. Il patrimonio netto iniziale può subire variazioni in aumento e variazioni in diminuzione. V F 10. Nell aspetto economico i fatti di gestione generano variazioni finanziarie. V F 11. Le variazioni economiche si distinguono in negative e positive. V F 12. Si ha equilibrio economico se i ricavi sono uguali ai costi. V F CLASSIFICAZIONE 1. Individuare con una crocetta a quali categorie di costi appartengono i seguenti componenti di reddito. Componenti di reddito Imposte sul reddito pluriennali per materie e merci per servizi e godimento di beni di terzi del personale finanziari straordinari tributari Interessi passivi v/clienti Salari e stipendi Oneri sociali d impianto Fitti passivi Consulenze Spese di pubblicità Acquisto di materie Canoni di leasing TFR Interessi passivi bancari Spese per energia Minusvalenze straordinarie

3 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 3 2. Analizzare i seguenti fatti di gestione nell aspetto finanziario e nell aspetto economico. Operazioni di gestione Acquistati mobili e arredi con regolamento a 60 giorni Riscosso un fitto di 700 euro Spiccata tratta su un cliente a saldo suo credito di euro Conferito dal titolare denaro per euro Ottenuta una sovvenzione bancaria di euro accreditata in c/c Pagato un debito v/fornitori di euro c/addebito in c/c Acquistate merci per euro con regolamento a 90 giorni Vendute merci per euro; regolamento dilazionato Pagati stipendi al personale per euro a mezzo c/c Pagata a mezzo c/c bancario la rata del mutuo in scadenza di euro disponib. liquide Variazioni finanziarie disponib. debiti liquide crediti debiti crediti Variazioni economiche / Ricavi patrim. netto

4 4 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 APPLICAZIONE Il titolare di un impresa commerciale deve redigere la Situazione patrimoniale al termine del primo anno di attività, tenendo conto della Situazione economica e di quanto segue: le immobilizzazioni sono iscritte al valore storico, dopo aver calcolato le seguenti quote di ammortamento: 2% per i fabbricati (costo dell area edificata euro), 9% per mobili e arredi, 20% per le attrezzature; sono stati sostenuti costi di manutenzione e riparazione per euro, euro si considerano di competenza del successivo esercizio; sono maturati, ma non hanno ancora avuto manifestazione finanziaria, interessi passivi su un debito v/banche per 300 euro; l azienda ha 8 dipendenti (nessun lavoratore ha aderito a forme di previdenza complementare né vi sono stati licenziamenti o dimissioni). Presentare la Situazione patrimoniale finale completando la tabella sottostante. Situazione economica al 31/12/20.. Componenti negativi Componenti positivi Manutenzioni e riparazioni 3.650,00 Vendite di merci ,00 Interessi passivi bancari 300,00 Rimanenze finali di merci ,00 Ammortamento fabbricati 1.800,00 Interessi attivi bancari 80,00 Ammortamento mobili e arredi 900,00 Ammortamento attrezzature ,00 TFR ,00 Salari e stipendi ,00 Contributi sociali ,00 Acquisti di merci ,00 Spese di trasporto 3.200,00 per energia 1.900,00 Spese telefoniche 600,00 Totale ,00 Utile d esercizio 3.200,00 Totale a pareggio ,00 Totale ricavi ,00

5 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 5 Situazione patrimoniale al 31/12/20.. Attività Passività Immobilizzazioni Debiti Fabbricati Mobili e arredi... Debiti v/banche ,00 Attrezzature... Debiti v/fornitori... Totale immobilizzazioni ,00 Altri debiti 3.500,00 Fondo ammortamento fabbricati 1.800,00 Ratei passivi... Fondo ammortamento mobili e arredi 900,00 Fondo ammortamento attrezzature ,00 Totale immobilizzazioni nette... Totale passività ,00 Attivo circolante Patrimonio netto Rimanenze di merci Crediti v/clienti , Banca c/c 8.000,00 Patrimonio netto finale... Risconti attivi... Totale attivo circolante... Totale attività... Totale a pareggio...

6 6 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Svolgimento dell esercitazione n. 2 DOMANDE A RISPOSTA APERTA 1. L aspetto patrimoniale della gestione consiste nell esaminare i fatti di gestione in funzione delle variazioni che essi determinano negli investimenti (o impieghi) e nelle fonti di finanziamento (ovvero il capitale proprio e il capitale di terzi). 2. L aspetto finanziario della gestione consiste nell analizzare i fatti di gestione in funzione delle variazioni che essi determinano nei valori finanziari presenti nel patrimonio aziendale. Essi sono principalmente contenuti nelle seguenti classi dell Attivo: Crediti commerciali, Disponibilità liquide; e per il Passivo: Debiti a breve termine o Debiti a medio-lungo termine. 3. L aspetto economico della gestione consiste nell analizzare i fatti di gestione in funzione delle variazioni che essi determinano nei valori economici distinguendo tra valori economici di reddito e valori economici di patrimonio. 4. Analizzare gli equilibri della gestione significa verificare l equilibrio patrimoniale quando l azienda con il capitale proprio riesce a finanziare adeguatamente le immobilizzazioni; l equilibrio finanziario quando le entrate a breve sono maggiori delle uscite a breve; l equilibrio economico quando i ricavi ottenuti dalla gestione sono maggiori dei costi sopportati. INDIVIDUAZIONE Elementi patrimoniali Attivo Immobilizzazioni Attivo circolante e loro rettifiche Passivo Patrimonio netto Debiti Ratei passivi Merci Utile d esercizio Fondo ammortamento automezzi Crediti v/clienti Automezzi Mutui passivi Fondo imposte Fabbricati Risconti attivi Debiti v/fornitori Prelevamenti extragestione

7 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 7 VERO/FALSO 1. L aspetto patrimoniale della gestione analizza i costi e i ricavi dell azienda. V F 2. Nella Situazione patrimoniale è evidenziata la composizione del patrimonio aziendale. V F 3. L aspetto economico della gestione concerne i componenti del reddito. V F 4. La situazione patrimoniale evidenzia i risultati delle diverse aree della gestione. V F 5. L area più rilevante della gestione economica è quella caratteristica o ordinaria. V F 6. Il risultato della gestione ordinaria è l utile d esercizio. V F 7. Nelle fonti di risorse si distinguono il capitale proprio dal capitale di debito. V F 8. Nell aspetto patrimoniale distinguiamo le immobilizzazioni dall attivo circolante. V F 9. Il patrimonio netto iniziale può subire variazioni in aumento e variazioni in diminuzione. V F 10. Nell aspetto economico i fatti di gestione generano variazioni finanziarie. V F 11. Le variazioni economiche si distinguono in negative e positive. V F 12. Si ha equilibrio economico se i ricavi sono uguali ai costi. V F CLASSIFICAZIONE Componenti di reddito Imposte sul reddito Interessi passivi v/clienti Salari e stipendi Oneri sociali d impianto Fitti passivi Consulenze Spese di pubblicità Acquisto di materie pluriennali per materie e merci per servizi e godimento di beni di terzi del personale Canoni di leasing TFR Interessi passivi bancari Spese per energia Minusvalenze straordinarie finanziari straordinari tributari

8 8 Scuola Duemila Esercitazioni svolte 2015 Operazioni di gestione disponib. liquide crediti ANALISI Variazioni finanziarie disponib. liquide debiti debiti crediti Variazioni economiche Ricavi Acquistati mobili e arredi con regolamento a 60 giorni Riscosso un fitto di 700 euro Spiccata tratta su un cliente a saldo suo credito di euro Conferito dal titolare denaro per euro Ottenuta una sovvenzione bancaria di euro accreditata in c/c Pagato un debito v/fornitori di euro c/addebito in c/c Acquistate merci per euro con regolamento a 90 giorni Vendute merci per euro; regolamento dilazionato Pagati stipendi al personale per euro a mezzo c/c Pagata a mezzo c/c bancario la rata del mutuo in scadenza di euro / patrim. netto

9 Esercitazioni svolte 2015 Scuola Duemila 9 APPLICAZIONE Situazione patrimoniale al 31/12/20.. Attività Passività Immobilizzazioni Debiti Fabbricati ,00 Debiti per TFR ,00 Mobili e arredi ,00 Debiti v/banche ,00 Attrezzature ,00 Debiti v/fornitori ,00 Totale immobilizzazioni ,00 Altri debiti 3.500,00 Fondo ammortamento fabbricati 1.800,00 Ratei passivi 300,00 Fondo ammortamento mobili e arredi 900,00 Fondo ammortamento attrezzature ,00 Totale immobilizzazioni nette ,00 Totale passività ,00 Attivo circolante Patrimonio netto Rimanenze di merci ,00 Patrimonio netto iniziale ,00 Crediti v/clienti ,00 Utile d esercizio 3.200,00 Banca c/c 8.000,00 Patrimonio netto finale ,00 Risconti attivi 1.350,00 Totale attivo circolante ,00 Totale attività ,00 Totale a pareggio ,00