Gruppo Buffetti S.p.A. Direzione e coordinamento Dylog Italia S.p.A. Via Francesco Antolisei, Roma

Transcript

1 Gruppo Buffetti S.p.A. Direzione e coordinamento Dylog Italia S.p.A. Via Francesco Antolisei, Roma CONTRIBUENTI MINIMI. Possono accedere al nuovo regime dei contribuenti minimi introdotto dall art. 1, co , L , n. 244 (Finanziaria 2008) soltanto le persone fisiche che esercitano attività di impresa, arti o professioni che nell anno solare precedente: abbiano conseguito ricavi o abbiano percepito compensi, ragguagliati ad anno, non superiori a ; non abbiano effettuato cessioni all esportazione e assimilate (compresi Vaticano e San Marino); non abbiano sostenuto spese per lavoratori dipendenti o collaboratori di cui all art. 50, co. 1, lett. c) e c-bis), D.P.R , n. 917, anche assunti a progetto, e non abbiano erogato somme sotto forma di utili da partecipazione agli associati di cui all art. 53, co. 2, lett. c), D.P.R. 917/1986; nel triennio precedente non abbiano acquistato beni strumentali (anche da privati), anche in leasing, per un ammontare complessivo superiore a Il regime dei contribuenti minimi cessa, comunque, di avere applicazione dallo stesso anno in cui i ricavi o i compensi percepiti superano di oltre il 50% il limite di annui. In tal caso è dovuta l Iva sui corrispettivi delle operazioni imponibili effettuate nell intero anno solare, determinata mediante scorporo (art. 27,D.P.R. 633/1972 ). In tale eventualità è possibile avvalersi del diritto alla detrazione dell imposta sugli acquisti relativi al medesimo periodo. La cessazione dall applicazione del regime dei contribuenti minimi per il superamento di oltre il 50% di comporta l obbligo di applicare il regime ordinario per i successivi 3 anni. Il presente documento intende descrivere un flusso operativo, nel caso in cui l azienda in contabilità semplificata operi in regime di Contribuenti Minimi, su come gestire l acquisto/vendita di merci e/o servizi e il corrispondente pagamento/incasso. Inoltre verranno illustrate le operazioni da seguire qualora è cessato il regime dei contribuenti minimi in corso d anno. Nella chiamata Lavori di servizio\su più Aziende è presente il lavoro Controllo requisiti contribuenti minimi, che consente di verificare e valutare quali aziende soddisfano i requisiti stabiliti dalla normativa per l accesso al regime dei Contribuenti minimi:

2 Nella chiamata Lavori di servizio\azienda corrente è presente il lavoro Controllo convenienza regime contribuenti minimi, che consente di verificare la convenienza fiscale dei Contribuenti minimi rispetto al regime di tassazione ordinario per le persone fisiche esercenti attività di impresa, arti o professioni:

3 Calcolo convenienza Regime contribuenti minimi

4 Regime ordinario Per la gestione del nuovo regime occorre selezionare il valore 3-Contribuenti minimi nel campo Regime nella sezione Semplificato/Professionisti dei Parametri azienda.

5 Operazioni di acquisto di merci e/o servizi ed il corrispondente pagamento: Nell immissione Prima Nota, dopo aver inserito i dati relativi alla fattura di acquisto, verrà proposto il seguente messaggio d attenzione: Confermando tale messaggio sarà possibile procedere all inserimento degli atri dati della fattura: L importo relativo all imposta sarà considerato indetraibile e pertanto verrà imputato al conto di costo utilizzato nella registrazione:

6 La norma prevede la determinazione del reddito d impresa o di lavoro autonomo secondo il criterio di cassa, pertanto l aggiornamento dei conti di costo avverrà al momento del pagamento. La causale da utilizzare per il pagamento deve essere personalizzata nel seguente modo (la suddetta causale contabile viene creata automaticamente dall adeguamento di contabilità, presente nell aggiornamento dei Contribuenti minimi ): Nella registrazione di Prima Nota del pagamento verranno riportati, anche, i conti di costo, affinché avvenga l aggiornamento dei relativi importi nel piano dei conti:

7

8 Operazioni di vendita di merci e/o servizi ed il corrispondente incasso: Nell immissione Prima Nota, dopo aver inserito i dati relativi alla fattura di vendita, verrà proposto il seguente messaggio d attenzione: Confermando tale messaggio sarà possibile procedere all inserimento degli atri dati della fattura:

9 Nella registrazione in prima nota di vendita di bene e/o servizi, è necessario utilizzare un Codice IVA personalizzato nel seguente modo:

10 Nel campo Codice Scorporo occorre indicare il Codice IVA corrispondente all IVA che sarebbe stata addebitata in fattura qualora non fosse gestito il nuovo regime. Se in corso d anno decade l applicazione del regime (a causa del superamento dei ricavi/compensi di oltre il 50% del limite), la Liquidazione 13-Riepilogo Annuale, utilizzerà tale codice per effettuare lo scorporo dell IVA sulle operazioni attive. Si precisa che la Tipologia Operazioni del codice IVA, deve essere personalizzata con il valore 3 Ad aliquota zero. La norma prevede la determinazione del reddito d impresa o di lavoro autonomo secondo il criterio di cassa, pertanto l aggiornamento dei conti di ricavo avverrà al momento dell incasso. La causale contabile da utilizzare per l incasso dei ricavi/compensi, deve essere personalizzata nel seguente modo (la suddetta causale contabile viene creata automaticamente dall adeguamento di contabilità, presente nell aggiornamento dei Contribuenti minimi ):

11 Nella registrazione di Prima Nota dell incasso verranno riportati, anche, i conti di ricavo, affinché avvenga l aggiornamento dei relativi importi nel piano dei conti: La normativa, prevede che i soggetti che applicano il regime dei contribuenti minimi sono esonerati dagli obblighi di liquidazione e versamento dell imposta e da tutti gli altri obblighi previsti dal DPR n. 633 del 1972.

12 I contribuenti che, in relazione ad operazioni passive, assumono la qualità di debitori d'imposta nei confronti dell'erario (ad esempio, nell'ipotesi di acquisti intracomunitari o di acquisti per i quali si applica il reverse charge), sono obbligati ad integrare la fattura con l indicazione dell'aliquota e della relativa imposta ed a versarla entro il termine stabilito per i contribuenti che liquidano l'imposta con periodicità mensile, ossia entro il giorno 16 del mese successivo a quello di effettuazione delle operazioni. Nel riepilogo della liquidazione nella sezione dei crediti, verrà stornata l IVA degli acquisti, come nella seguente videata: Se nel periodo sono state registrate operazioni di tipo Rerverse charge, nel riepilogo della liquidazione, verrà esposta l importo dell IVA da versare:

13 Disapplicazione del regime in corso d anno Qualora venga meno anche solo uno dei requisiti richiesti per l accesso al regime dei contribuenti minimi, quest ultimo cessa di avere efficacia nell anno successivo a quello in cui vengono a mancare le condizioni. Per tutto l esercizio in corso, il contribuente continuerà ad applicare il regime dei minimi con le relative agevolazioni e pertanto senza modificare le modalità di predisposizione delle fatture, che continueranno ad essere emesse senza IVA. Qualora si è verificato il superamento del limite dei ricavi ed essi superino del 50% la soglia massima consentita, il regime decade già nell anno in corso. Tale eventualità si verifica automaticamente, pertanto, se si supera il limite di ricavi o compensi di euro. Per disapplicare il regime dei contribuenti minimi, occorre eseguire l apposito lavoro di servizio, presente nella chiamata Lavori di servizio\azienda corrente\disapplicazione regime contribuenti minimi.

14 Dal mese di disapplicazione il contribuente, transita al regime ordinario e pertanto deve: istituire i registri entro il termine per l effettuazione della liquidazione periodica; adempiere gli obblighi ordinariamente previsti per le operazioni effettuate successivamente al superamento del limite; versare l imposta a saldo risultante dalla dichiarazione annuale; annotare i corrispettivi e gli acquisti effettuati anteriormente al superamento del limite entro il termine per la presentazione della dichiarazione annuale IVA. Effettuando la Liquidazione 13-Riepilogo Annuale sarà possibile effettuare le registrazioni di storno: - dell IVA assolta sugli acquisti nella frazione d'anno antecedente la disapplicazione del regime dei contribuenti minimi, che nelle registrazioni di prima nota e nelle liquidazioni periodiche è stata considerata indetraibile; - dell'iva relativa alle fatture emesse, senza addebito dell'imposta, nella frazione d'anno antecedente la disapplicazione del regime dei contribuenti minimi, calcolata mediante scorporo.

15

16 Passaggio dal Regime di Contabilità Ordinaria al Regime del Contribuente Minimo Nel caso in cui sono state gestite delle Contabilità Semplificate nel modulo di Contabilità Ordinaria, per poter gestire il nuovo regime del Contribuente Minimo, si rende necessario creare l azienda nella contabilità Semplificata. Dalla Contabilità Ordinaria è possibile effettuare la creazione dell azienda attraverso il lavoro Duplicazione azienda presente nei Lavori di servizio\ Azienda corrente : Selezionando queste caselle verrà creata l azienda nel nuovo regime riportando le anagrafiche dei clienti e fornitori. Ricordiamo che al termine dell operazione se si intende gestire il regime dei Contribuenti Minimi occorre selezionare il valore 3 Contribuenti minimi presente nei parametri azienda e seguire le operazioni iniziali del presente documento.