GLI INCENTIVI FISCALI PER LA RISTRUTTURAZIONE E LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI

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1 Porretta Terme, 19 settembre 2013 GLI INCENTIVI FISCALI PER LA RISTRUTTURAZIONE E LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DEGLI EDIFICI Riqualificazione degli edifici esistenti: opportunità per la valorizzazione del patrimonio immobiliare, il risparmio energetico e l economia locale

2 AGEVOLAZIONI FISCALI POSSIBILI OGGI Detrazioni per le spese di RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA per edifici residenziali Detrazioni per gli interessi passivi sostenuti per MUTUI legati a spese di RISTRUTTURAZIONE e/o COSTRUZIONE dell abitazione principale Detrazioni per le spese di RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA per edifici di varia tipologia IVA agevolata su INTERVENTI VARI DI RIQUALIFICAZIONE su edifici a prevalente destinazione abitativa

3 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE DI COSA SI TRATTA: E una detrazione applicata sull IRPEF calcolata sulle spese sostenute per interventi di ristrutturazione Pari al 50% delle spese agevolabili, sostenute nel periodo dal 26 giu 2012 al 31 dic 2013 Pari al 36% delle spese agevolabili, sostenute nel periodo dal 1 gen 2014 La detrazione può essere fruita nel limite della capienza dell imposta dovuta annualmente da ciascun soggetto Ripartizione della detrazione in 10 rate annuali di pari importo

4 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE QUALI EDIFICI SONO INTERESSATI DAL BENEFICIO? Edifici RESIDENZIALI: Singole unità abitative Parti comuni di edifici residenziali Edificio residenziale: deve essere rispettato il criterio della prevalenza della funzione residenziale rispetto all edificio nella sua interezza S residenziale > 50% S totale

5 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE PER QUALI INTERVENTI SPETTA LA DETRAZIONE? Interventi generali Manutenzione ordinaria (solo su parti comuni) Manutenzione straordinaria Opere di restauro e risanamento conservativo Lavori di ristrutturazione edilizia

6 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE - Interventi Interventi particolari Ricostruzione / ripristino di immobili danneggiati da eventi calamitosi Realizzazione di autorimesse / posti auto pertinenziali Eliminazione di barriere architettonche Interventi per favorire la mobilità interna ed esterna di persone portatrici di handicap gravi Bonifica dell amianto Adozione di misure per prevenire atti illeciti Cablatura degli edifici Contenimento inquinamento acustico Risparmio energetico (anche impianti FV a servizio dell abitazione di P < 20 kw) Adozione misure di sicurezza statica e antisismica Esecuzione opere interne

7 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE - Interventi Novità per interventi relativi ad adozione di misure antisismiche Il DL 63/2013 convertito con modificazioni dalla L.90/2013 prevede che gli interventi per l adozione di misure antisismiche realizzati su: costruzioni adibite ad abitazione principale costruzioni adibite ad attività produttive ricadenti in zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2), per quanto concerne le spese sostenute entro il 31/12/13, possano beneficiare di una detrazione fiscale sull imposta lorda (IRPEF o IRES) pari al 65% delle spese sostenute, fino ad un massimo di spesa agevolabile pari a per ciascuna unità immobiliare. Per poter beneficiare dell agevolazione occorre che le procedure di autorizzazione dell intervento siano avviate a decorrere dal 4 agosto 2013 (data di entrata in vigore della legge di conversione del DL 63/13). (Porretta Terme: zona sismica 3)

8 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE - Interventi MANUTENZIONE ORDINARIA Attenzione! Agevolabile solo se su parti comuni! Interventi che riguardano opere di RIPARAZIONE, RINNOVAMENTO e SOSTITUZIONE DELLE FINITURE degli edifici e quelle necessarie ad INTEGRARE O MANTENERE IN EFFICIENZA GLI IMPIANTI TECNOLOGICI ESISTENTI. Sono interventi ricorrenti atti a mantenere in buono stato di conservazione gli edifici senza comportare modifiche alle caratteristiche originarie. Esempi: - rifacimento intonaci interni e tinteggiatura - riparazione recinzioni - riparazione impianto idraulico -..

9 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE - Interventi MANUTENZIONE STRAORDINARIA Opere e modifiche per RINNOVARE e SOSTITUIRE anche parti strutturali degli edifici, nonché per REALIZZARE ED INTEGRARE I SERVIZI IGIENICO-SANITARI E TECNOLOGICI (se non sono alterati volumi e superfici delle singole U.I. e non si ha modifica nella destinazione d uso). Sono interventi atti a mantenere in efficienza e adeguare all uso corrente l edificio e/o le singole U.I. nel rispetto della superficie, della volumetria e della destinazione d uso. Esempi: - realizzazione e integrazione di impianti tecnologici - rifacimento scale e rampe - sostituzione infissi con modifica della tipologia - consolidamento fondazioni - interventi per il risparmio energetico -.

10 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE - Interventi RESTAURO E RISANAMENTO CONSERVATIVO Interventi volti a CONSERVARE L ORGANISMO EDILIZIO e ad ASSICURARNE LA FUNZIONALITA mediante un INSIEME SISTEMATICO DI OPERE. Comprendono il consolidamento, il ripristino e il rinnovo degli elementi costitutivi dell edificio, l inserimento degli elementi accessori e degli impianti richiesti dalle esigenze d uso. Esempi: - ripristino dell aspetto storico-architettonico di un edificio - apertura di finestre per esigenze di areazione dei locali - rinnovamento completo del tetto - realizzazione di controsoffittature -.

11 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE - Interventi RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA Interventi volti a TRASFORMARE gli organismi edilizi mediante un INSIEME SISTEMATICO DI OPERE che possono portare ad un organismo edilizio in tutto o in parte diverso dal precedente. Sono compresi anche gli interventi di demolizione e fedele ricostruzione degli edifici (ovvero mantenimento della stessa volumetria e sagoma fatte salve le innovazioni necessarie per l adeguamento alla normativa antisismica).

12 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE QUALI SPESE SONO AGEVOLABILI? - Progettazione dell intervento - Fornitura e posa in opera di materiali e impianti impiegati nell intervento (solo acquisto dei materiali per lavori fatti in economia) - Prestazioni professionali richieste dall intervento (relazioni di conformità, perizie, ecc.) - Oneri di urbanizzazione - Tassa occupazione suolo pubblico - Imposte e oneri pagati per le concessioni edilizie, le autorizzazioni e le altre pratiche amministrative - 25% della spesa relativa all acquisto di fabbricati ad uso abitativo ristrutturati (che si assume come importo forfettario del valore della ristrutturazione) Per il calcolo della detrazione si considerano i costi e la relativa IVA

13 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE IMPORTO MASSIMO AGEVOLABILE Per le spese sostenute (dal 26 giu 2013) fino al 31 dic 2013: per unità immobiliare Per lavori sulle parti comuni condominiali il tetto massimo di spesa ammissibile è pari a per ciascun appartamento. Dal 1 gen 2014 la spesa massima ammissibile torna a per unità immobiliare.

14 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE CHI PUO FRUIRE DELLA DETRAZIONE? Tutti i contribuenti assoggettati IRPEF che rientrano in una delle seguenti casistiche: -proprietari dell immobile oggetto dell intervento oggetto dell agevolazione -titolari di un diritto reale di godimento sull immobile (usufrutto, uso, abitazione o superficie) -locatari o comodatari -soci di cooperative divise e indivise e che sostengono le spese dell intervento. Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente del possessore o detentore dell immobile oggetto dell intervento, se ne sostiene le spese.

15 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE CUMULABILITA La detrazione per le spese di ristrutturazione edilizia NON E cumulabile con le detrazioni per gli interventi di riqualificazione energetica il contribuente deve scegliere il beneficio fiscale più conveniente In caso di erogazione di contributi, sovvenzioni, ecc. erogati per eseguire interventi ammissibili al beneficio fiscale per le ristrutturazioni, tali contributi devono essere sottratti dalla spesa sostenuta prima di calcolare la detrazione spettante ovvero la detrazione spetta sull importo rimasto a carico del contribuente. Esempio: Costo intervento Contributo = Detrazione spettante = 50% di ( )

16 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE COSA FARE PER USUFRUIRE DELLA DETRAZIONE? -Fornire in dichiarazione dei redditi le informazioni richieste (dati catastali identificativi dell immobile e, se i lavori sono eseguiti dal detentore, gli estremi di registrazione dell atto che ne costituisce titolo) -Invio comunicazione preliminare all ASL per tutti le tipologie di lavori che prevedono tale obbligo -Intestare le fatture o le ricevute fiscali delle spese alle persone che fruiscono della detrazione -Pagare le spese mediante bonifico bancario o postale (esplicitando causale, CF di chi paga, CF o P.IVA del beneficiario del pagamento) -Conservare i documenti (comprovanti accatastamento, pagamento imposte se dovute, approvazione dei lavori, possesso delle abilitazioni amministrative previste dalla vigente normativa edilizia, spese sostenute e relativi pagamenti)

17 LA DETRAZIONE PER LE RISTRUTTURAZIONI EDILIZIE NOVITA INTRODOTTE CON D.L. 63/2013 e relativa conversione in legge In abbinamento a lavori di ristrutturazione edilizia (manutenzione straordinaria, restauro e recupero conservativo, ristrutturazione edilizia) sono agevolabili le spese per l acquisto di MOBILI e GRANDI ELETTTRODOMESTICI di classe energetica non inferiore all A+ (A per i forni) sostenute dal 6/6/13 al 31/12/13. L agevolazione è pari ad una detrazione IRPEF del 50% (applicabile in 10 rate annuale di pari importo) sulle spese di acquisto sostenute per mobili o elettrodomestici NUOVI. Spesa massima ammissibile su cui viene calcolato il beneficio è pari a (importo complessivo relativo all acquisto di mobili ed elettrodomestici) per ogni unità immobiliare oggetto di ristrutturazione. Per beneficiare della detrazione, oltre a dimostrare che l acquisto interessa unità immobiliari residenziali oggetto di un intervento di ristrutturazione edilizia, occorre pagare con bonifico o con carte di credito / carte di debito e conservare la documentazione attestante il pagamento.

18 LA DETRAZIONE SUGLI INTERESSI PASSIVI Detrazione IRPEF del 19% su un importo massimo di 2.582,18 per anno di imposta Si applica sugli interessi passivi (e relativi oneri accessori) pagati sui MUTUI IPOTECARI accesi per sostenere spese di costruzione o ristrutturazione dell abitazione principale. Abitazione principale è quella dove il contribuente e/o i suoi familiari dimorano abitualmente.

19 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DI COSA SI TRATTA: E una detrazione dell IRPEF o dell IRES Pari al 65% delle spese agevolabili sostenute fino al 31/12/2013 (e fino al 30/06/2014 per i condomini) entro i limiti previsti per ogni tipologia di intervento di riqualificazione energetica di edifici esistenti La detrazione può essere fruita nel limite della capienza dell imposta dovuta annualmente da ciascun soggetto Ripartizione della detrazione su 10 rate annuali costanti di pari importo

20 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA I BENEFICIARI: soggetti non titolari di reddito di impresa Persone fisiche, società semplici, liberi professionisti e associazioni professionali soggetti titolari di reddito di impresa Imprese individuali, società di persone, società di capitale, enti commerciali (ad eccezione delle società immobiliari, ai sensi della R.M. n 303 dell 1/08/08) In qualità di possessori di edifici proprietari, usufruttuari, nudi proprietari, ecc. o in qualità di detentori di edifici inquilini/comodatari (in possesso di un contratto registrato), familiari conviventi (per il solo ambito privatistico), ecc.

21 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA REQUISITI EDIFICI AGEVOLABILI: Edifici esistenti o parte di essi Dotati di impianto di riscaldamento (per tutti gli interventi tranne installazione pannelli solari) Nelle ristrutturazioni con demolizione e ricostruzione, l agevolazione spetta solo in caso di fedele ricostruzione Nelle ristrutturazioni con ampliamento, l agevolazione spetta solo per le spese di ristrutturazione (escluso l ampliamento) Nelle ristrutturazioni con frazionamento dell unità immobiliare e conseguente aumento delle stesse, l agevolazione spessa solo per la realizzazione di un impianto termico centralizzato.

22 INTERVENTI AGEVOLABILI LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA Riqualificazione energetica di edifici esistenti Riguarda gli interventi di varia tipologia che generano una riduzione del fabbisogno energetico. E richiesto che l intervento porti ad un indice di prestazione energetica per la climatizzazione invernale non superiore ai valori di riferimento riportati nell allegato A del D.M. 11/03/2008 Rientrano anche gli interventi relativi all installazione di impianti a biomassa. SPESA MASSIMA AGEVOLABILE: ,15 DETRAZIONE MASSIMA: ,00

23 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA Interventi riguardanti strutture opache verticali, opache orizzontali e finestre comprensive di infissi (Gli infissi sono da considerarsi comprensivi anche di scuri, persiane, cassonetti incorporati nel telaio dell infisso). I requisiti di trasmittanza termica devono essere inferiori o uguali rispetto ai valori di cui all Allegato B, punto 2, del DM 11/3/2008 coordinato con DM 6/1/2010. I parametri cui far riferimento sono quelli applicabili alla data di inizio lavori. Rientrano anche gli interventi relativi alla sostituzione di portoni d ingresso. SPESA MASSIMA AGEVOLABILE: ,69 DETRAZIONE MASSIMA: ,00

24 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA Installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali o per la copertura del fabbisogno di acqua calda in strutture di vario tipo. Si richiede un termine minimo di garanzia (5 anni per pannelli e bollitori, 2 anni per accessori e componenti) e conformità dei pannelli alle norme UNI EN o UNI EN SPESA MASSIMA AGEVOLABILE: ,69 DETRAZIONE MASSIMA: ,00

25 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA Efficientamento dell impianto per la climatizzazione invernale Sostituzione degli impianti esistenti con impianti dotati di caldaia a condensazione, con pompe di calore ad alta efficienza e con impianti geotermici a bassa entalpia (cioè a basso assorbimento di energia). Rientrano anche gli interventi relativi alla sostituzione di scaldacqua tradizionali con scaldacqua a pompa di calore per la produzione di ACS. SPESA MASSIMA AGEVOLABILE: ,84 DETRAZIONE MASSIMA: ,00

26 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA La detrazione massima spettante va riferita all unità immobiliare oggetto dell intervento. Nel caso di interventi condominiali: L ammontare massimo della detrazione spettante va riferito a ciascuna delle U.I. che compongono il condominio se l intervento si riferisce a parti dell edificio (es. intervento sulla centrale termica) L ammontare massimo della detrazione, qualora invece l intervento coinvolga tutto l edificio, si riferisce al condominio nel suo insieme e va ripartito tra i vari soggetti che hanno diritto al beneficio. Vi è possibilità di fruire di più detrazioni per ogni unità immobiliare a fronte della realizzazione di interventi diversi di riqualificazione energetica.

27 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA Spese detraibili costi per l esecuzione dei lavori connessi con la realizzazione dell intervento (fornitura e posa in opera di materiali e apparecchiature, eventuali attività di demolizione e ricostruzione dell elemento costruttivo oggetto dell intervento, smontaggio e dismissione dell impianto sostituito, ecc.) costi per le prestazioni professionali necessarie per la realizzazione degli interventi, per le asseverazioni e per la predisposizione dell attestato di prestazione energetica

28 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA ADEMPIMENTI asseverazione allegato A (CERTIF.ENERG.) allegato E (SCHEDA INFO.) allegato F (SCHEDA INFO.) Riqualificazione energetica SI SI SI NO Strutture opache verticali e orizzontali SI SI SI NO Sostituzione infissi SI può essere sostituita da certificazione del produttore infisso NO se riguarda singole U.I. SI se riguarda l itero edificio SI se riguarda l itero edificio SI se riguarda singole U.I. Installazione pannelli solari SI NO NO SI Sostituzione impianto di climatizzazione invernale SI può essere sostituita da certificazione del produttore caldaia se potenza < 100 KW NO per i lavori ultimati a partire dal 15 agosto 2009 SI NO

29 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DOCUMENTI DA TRASMETTERE A ENEA Entro 90 dalla fine dei lavori (e non del pagamento) occorre trasmettere: Allegato A certificazione energetica (non richiesto per sostituzione infissi su singole U.I., per installazione ST e per sostituzione impianto di riscaldamento) Allegato E scheda informativa (per tutti gli interventi ad esclusione di sostituzione infissi su singole U.I. e di installazione di ST) Allegato F scheda informativa semplificata (per sostituzione infissi su singole U.I. e di installazione di ST) Allegato A ed Allegato E vanno prodotti da tecnico abilitato mentre Allegato F può essere prodotto anche dal beneficiario.

30 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DOCUMENTI DA CONSERVARE Certificato di asseverazione o certificato del produttore (per infissi e caldaie a condensazione) Ricevuta invio documenti a ENEA tramite portale web Fatture e /o ricevute fiscali comprovanti le spese sostenute Ricevute dei bonifici effettuati (per i contribuenti non titolari di reddito di impresa per i quali vige l obbligo di pagamento con bonifico) Copia della delibera assembleare (per interventi condominiali) Dichiarazione del consenso ad eseguire i lavori espresso dal proprietario dell immobile quando i lavori sono realizzati dal detentore

31 LA DETRAZIONE PER LA RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA CUMULABILITA Non cumulabile con altre agevolazioni fiscali previste per i medesimi interventi Dal 1 gennaio 2009 non è più cumulabile con eventuali incentivi comunitari, regionali o locali Dal 1 gennaio 2013 non è più cumulabile con la richiesta dei certificati bianchi Non cumulabile con gli incentivi del conto termico

32 RISTRUTTURAZIONI E RIQUALIFICAZIONI ENERGETICHE- elementi comuni COSA SUCCEDE SE. CAMBIA IL PROPRIETARIO DELL IMMOBILE Se la proprietà di un immobile su cui sono stati eseguiti interventi di ristrutturazione edilizia / riqualificazione energetica cambia prima che siano state godute tutte le rate della detrazione fiscale, il diritto di godimento delle rate residue passa all acquirente (per i casi di ristrutturazione edilizia solo se l acquirente è persona fisica) salvo diverso accordo tra le parti da esplicitare nell atto di compravendita. C E TRASFERIMENTO DELL INQUILINO O DEL COMODATARIO La cessazione del contratto di affitto o di comodato non fa venir meno il diritto al godimento della detrazione da parte dell inquilino o del comodatario che ha sostenuto le spese dell intervento agevolato di ristrutturazione edilizia / riqualificazione energetica.

33 RISTRUTTURAZIONI E RIQUALIFICAZIONI ENERGETICHE- elementi comuni IVA AGEVOLATA Sulle prestazioni di servizi relativi ad interventi di: -Manutenzione ordinaria e straordinaria -Restauro, risanamento conservativo e ristrutturazione realizzati su IMMOBILI RESIDENZIALI si applica IVA agevolata al 10%. Le cessioni di beni sono assoggettate ad IVA agevolata solo se la relativa fornitura è posta in essere nell ambito di un contratto di appalto (materiali o beni forniti da un soggetto diverso da quello che esegue i lavori o acquistati in economia non possono fruire dell IVA al 10%). Qualora l appaltatore (per MO o MS) fornisca beni di valore significativo (ascensori, infissi, caldaie, videocitofoni, apparecchiature di condizionamento e riciclo dell aria, sanitari e rubinetteria bagni, impianti di sicurezza) l IVA ridotta si applica a questi solo fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore dei beni stessi. Es. costo totale intervento di cui prestazione lavorativa e beni significativi: Iva al 10 % per e di prestazione + per di beni Iva al 21% per i restanti di beni

34 Grazie per l attenzione Club Eccellenza Energetica: il marchio degli operatori qualificati per il risparmio energetico e le fonti rinnovabili Il nostro sito dedicato al risparmio energetico: Carlotta Ranieri Politiche Ambiente Energia CNA Bologna politicheambienteenergia@bo.cna.it info@cnaenergia.it