INDICE. Sezione Prima - NOZIONI GENERALI. Sezione Seconda - INTERVENTI AGEVOLABILI
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- Bernarda Sabrina Castellano
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1 INDICE Premessa... pag. 9 Novità alla disciplina intervenute nel » 9 Struttura del testo...» 11 Sezione Prima - NOZIONI GENERALI Immobili interessati... pag. 14 Immobili residenziali...» 15 Parti comuni condominiali...» 16 Pertinenze...» 17 Immobile utilizzato promiscuamente...» 18 Immobili (anche non residenziali) danneggiati da eventi calamitosi...» 18 Altre condizioni dell immobile...» 19 Soggetti interessati... pag. 20 Proprietari e titolari di diritti di godimento...» 21 Detentori...» 23 Familiari conviventi dei possessori o detentori...» 23 Imprenditori individuali...» 24 Società semplici, s.a.s., s.n.c. e imprese familiari...» 24 Soci di cooperativa edilizia...» 25 Consorzi immobiliari...» 27 Sezione Seconda - INTERVENTI AGEVOLABILI Premessa... pag. 30 Interventi di recupero del patrimonio edilizio... pag. 32 Nozioni introduttive...» 32 Tipologie di interventi...» 34 Spese ammesse alla detrazione...» 40 Altri interventi agevolabili... pag. 42 Ricostruzione/ripristino immobili danneggiati da eventi calamitosi - lett. c)...» 43 Interventi a favore dei soggetti portatori di handicap - lett. e)...» 43 Misure di prevenzione degli illeciti di terzi - lett. f)...» 44 Cablatura degli edifici e contenimento dell inquinamento acustico - lett. g)...» 45 Interventi di risparmio energetico (dal 2013) - lett. h)...» 45 Opere per la sicurezza statica, antisismica e di messa a norma - lett. i)...» 46 Bonifica dall amianto e opere per evitare infortuni domestici - lett. l)...» 47 Acquisto o costruzione di box o posto auto pertinenziale... pag. 48 Acquisto da impresa costruttrice o cooperativa edilizia...» 48 Costruzione/ristrutturazione del box auto o parcheggio...» 51 Detrazione IRPEF del 36% 3
2 Acquisto di immobili ristrutturati da impresa o cooperativa edilizia... pag. 52 Inquadramento dell intervento...» 52 I termini da rispettare...» 54 Interventi detraibili 36%: elenco dell Agenzia delle Entrate... pag. 56 Sezione Terza - ADEMPIMENTI NECESSARI L iter da seguire... pag. 64 Interventi di recupero del patrimonio edilizio su singole unità...» 64 Acquisto di box o posto auto pertinenziale...» 68 Interventi sulle parti comuni condominiali...» 69 Acquisto/assegnazione di immobili ristrutturati...» 72 Invio Comunicazione inizio lavori all Agenzia delle Entrate (soppresso)... pag. 73 Disciplina in vigore per lavori iniziati/acquisti effettuati dal 14 maggio » 74 Disciplina in vigore per lavori iniziati/acquisti effettuati fino al 13 maggio » 75 Spese detraibili e modalità di pagamento... pag. 78 Interventi di recupero del patrimonio edilizio...» 78 Acquisto/costruzione di box o posto auto...» 81 Acquisto di immobili ristrutturati...» 82 Esempi di documentazione... pag. 84 Documentazione da conservare ed esibire su richiesta degli uffici... pag. 90 Iter normativo...» 90 Elenco della documentazione...» 91 Sezione Quarta - ASPETTI FISCALI E DICHIARAZIONE DEI REDDITI Aspetti generali... pag. 94 Momento di detraibilità delle spese...» 94 Attribuzione della detrazione...» 96 Utilizzo della detrazione...» 101 Regime di detraibilità... pag. 102 Percentuale di detrazione...» 102 Limite massimo di spesa agevolabile...» 103 Ripartizione in quote annuali...» 108 Documentazione necessaria... pag. 111 Interventi di recupero del patrimonio edilizio...» 111 Acquisto di box o posto auto pertinenziale...» 115 Acquisto di immobili ristrutturati...» 116 Controlli del CAF/Professionista abilitato sulla documentazione...» 117 Dichiarazioni dei redditi: modelli e quadri da utilizzare... pag. 120 Soggetto privato (non titolare di partita IVA)...» 120 Professionista ed imprenditore individuale...» 121 Società di persone e soggetti assimilati...» Detrazione IRPEF del 36%
3 Compilazione della dichiarazione dei redditi... pag. 124 Anno (Col. 1)...» 125 Periodo 2006 (Col. 2)...» 126 Codice fiscale (Col. 3)...» 126 Vedere istruzioni (Col. 4)...» 128 Colonna situazioni particolari (Caselle 5, 6 e 7)...» 129 Numero rate (Col. 8)...» 130 Spesa (Col. 9)...» 130 N. d ordine immobile (Col. 10)...» 132 Righi E51 ed E52 - dati catastali identificativi degli immobili...» 133 Rigo E53 - altri dati...» 134 Casistiche di compilazione... pag. 136 Interventi di recupero del patrimonio edilizio...» 136 Acquisto di box o posto auto pertinenziale...» 146 Acquisto di immobile ristrutturato...» 149 Sezione Quinta - TRASFERIMENTO DELL AGEVOLAZIONE E DECADENZA Trasferimento dell agevolazione... pag. 154 Cessione dell immobile con atto tra vivi...» 154 Decesso dell avente diritto...» 159 Decadenza dall agevolazione ed errori sanabili... pag. 161 Ipotesi di decadenza dall agevolazione...» 161 Errori sanabili...» 165 Sanzioni e ravvedimento operoso... pag. 170 Errori rilevabili in sede di liquidazione o controllo formale delle imposte...» 170 Infedele dichiarazione...» 172 Sezione Sesta - ALTRI ASPETTI DI INTERESSE IVA 10% su interventi di manutenzione ordinaria e straordinaria... pag. 178 Iter normativo...» 179 Immobili agevolabili...» 180 Interventi agevolabili...» 181 Beni significativi...» 182 Calcolo del valore della prestazione con IVA al 10%...» 183 Modalità di fatturazione...» 185 Richiesta applicazione IVA al 10%...» 189 Cumulabilità con altre agevolazioni... pag. 191 Mezzi per favorire la mobilità dei portatori di handicap...» 191 Mutui ipotecari per costruzione abitazione principale...» 193 Spese per beni soggetti a regime vincolistico...» 196 Detrazione del 55% per risparmio energetico...» 198 Erogazione di contributi pubblici...» 198 Impianti fotovoltaici per produzione elettricità...» 201 Detrazione IRPEF del 36% 5
4 Separata indicazione della manodopera (obbligo soppresso)... pag. 202 Nuova disciplina (fatture emesse dal 14 maggio 2011)...» 202 Disciplina previgente (fatture emesse fino al 13 maggio 2011)...» 203 Ritenuta d acconto del 4% per bonifici 36% e 55%... pag. 204 Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta...» 205 Applicazione della ritenuta...» 206 Adempimenti connessi con l effettuazione della ritenuta...» 208 Utilizzo in compensazione della ritenuta...» 210 Compilazione del quadro AC (Amministratore di condominio)... pag. 213 La nuova sezione II del quadro AC...» 213 Esempio di compilazione...» 214 Sezione Settima - ESEMPI COMPLETI Esempio n. 1 - Unità immobiliare privata e spese cointestate (Lavori iniziati dopo il 13 maggio 2011)... pag. 218 Adempimenti necessari...» 218 Dichiarazione dei redditi...» 220 Documentazione da conservare...» 222 Esempio n. 2 - Parti comuni condominiali... pag. 223 Adempimenti necessari...» 223 Dichiarazione dei redditi...» 228 Documentazione da conservare...» 230 Esempio n. 3 - Acquisto di box auto pertinenziale... pag. 231 Adempimenti necessari...» 231 Dichiarazione dei redditi...» 235 Documentazione da conservare...» 236 Esempio n. 4 - Unità immobiliare privata (Intervento effettuato a febbraio 2011)... pag. 237 Adempimenti necessari...» 237 Dichiarazione dei redditi...» 240 Sezione Ottava - NORMATIVA, QUESITI E PRASSI Normativa collegata... pag. 244 Disciplina generale (dal 1 gennaio 2012)...» 244 Disciplina generale (fino al 31 dicembre 2011)...» 246 Regolamenti attuativi...» 253 Ritenuta sui bonifici detraibili 36-55%...» 256 IVA 10% su manutenzioni ordinarie e straordinarie...» 257 Risposte dell Agenzia... pag. 259 Interventi agevolabili...» 260 Soggetti interessati...» 265 Trasferimento dell immobile agevolato...» 267 Regime di detraibilità...» 270 Adempimenti...» Detrazione IRPEF del 36%
5 Cumulabilità con altre agevolazioni...» 283 IVA agevolata 10%...» 284 Prassi... pag. 286 Circolare 5 agosto 2011, n » 286 Risoluzione 18 aprile 2011, n » 287 Risoluzione 13 gennaio 2011, n. 7...» 289 Risoluzione 4 gennaio 2011, n. 4...» 289 Risoluzione 4 gennaio 2011, n. 3...» 290 Risoluzione 4 gennaio 2011, n. 2...» 291 Circolare 28 luglio 2010, n » 292 Risoluzione 12 febbraio 2010, n. 7...» 294 Risoluzione 18 agosto 2009, n » 295 Risoluzione 24 marzo 2009, n » 296 Risoluzione 1 dicembre 2008, n » 296 Risoluzione 17 novembre 2008, n » 298 Risoluzione 7 agosto 2008, n » 299 Risoluzione 1 agosto 2008, n » 300 Risoluzione 21 luglio 2008, n » 301 Risoluzione 15 luglio 2008, n » 303 Risoluzione 7 luglio 2008, n » 304 Risoluzione 25 giugno 2008, n » 305 Risoluzione 29 aprile 2008, n » 306 Circolare 9 aprile 2008, n » 307 Risoluzione 8 febbraio 2008, n » 307 Risoluzione 25 gennaio 2008, n » 308 Risoluzione 24 gennaio 2008, n » 309 Risoluzione 12 novembre 2007, n » 310 Risoluzione 3 agosto 2007, n » 310 Risoluzione 12 luglio 2007, n » 311 Risoluzione 5 giugno 2007, n » 313 Risoluzione 4 giugno 2007, n » 314 Risoluzione 7 maggio 2007, n » 317 Risoluzione 9 gennaio 2007, n. 1...» 318 Circolare 4 agosto 2006, n » 319 Circolare 31 maggio 2005, n » 320 Risoluzione 8 febbraio 2005, n » 321 Risoluzione 10 agosto 2004, n » 322 Circolare 5 marzo 2003, n » 322 Risoluzione 11 novembre 2002, n » 324 Risoluzione 12 giugno 2002, n » 325 Risoluzione 6 maggio 2002, n » 327 Circolare 1 febbraio 2002, n » 328 Circolare 7 aprile 2000, n » 330 Risoluzione 20 dicembre 1999, n » 334 Circolare 29 dicembre 1999, n » 335 Circolare Ministero delle Finanze 11 maggio 1998, n » 336 Circolare Ministero delle Finanze 24 febbraio 1998, n » 342 Detrazione IRPEF del 36% 7
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D. La detrazione del 36% è cumulabile con quella del 19% relativamente alle spese sostenute per i mezzi necessari alla deambulazione di chi ha difficoltà motorie? R. NO. Le suddette detrazioni sono previste
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Le detrazioni per gli interventi sugli immobili A cura dell Ufficio Tributario dell Unione Provinciale Artigiani di Padova Le tipologie di detrazioni 50% recupero del patrimonio edilizio (art. 16-bis DPR
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