Comune di Pagazzano Provincia di Bergamo

Transcript

1 Comune di Pagazzano Provincia di Bergamo IMU IMPOSTA MUNICIPALE PROPRIA D.L. 201 del 06/12/2011 Dal 2012, ai sensi del D.L. 201 del 6/12/2011 convertito con L. 214/2011, è istituita l'imposta Municipale Propria (Imu) che ha sostituito l Imposta Comunale sugli Immobili (ICI) e, per la componente immobiliare, l IRPEF e le relative addizionali dovute per i redditi fondiari relativi ai beni non locati. L IMU ha per presupposto il possesso di immobili, ivi comprese l abitazione principale e le pertinenze della stessa. Chi versa l Imposta Municipale Propria - Soggetti passivi dell imposta Soggetti passivi dell Imposta Municipale Propria sono il proprietario di immobili, inclusi i terreni e le aree fabbricabili, a qualsiasi uso destinati, ivi compresi quelli strumentali o alla cui produzione e scambio è diretta l attività dell impresa, ovvero il titolare di diritto reale di usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie sugli stessi, con le seguenti precisazioni: l area è nel caso di concessione di aree demaniali, soggetto passivo è il concessionario; per gli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria, soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto. Per cosa si versa l Imposta Municipale Propria - Oggetto dell imposta a) per fabbricato si intende l'unità immobiliare iscritta o che deve essere iscritta nel catasto edilizio urbano, considerandosi parte integrante del fabbricato l'area occupata dalla costruzione e quella che ne costituisce pertinenza; il fabbricato di nuova costruzione è soggetto all'imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui è comunque utilizzato; b) per area fabbricabile si l intende l area considerata fabbricabile in base allo strumento urbanistico generale adottato dal Comune e indipendentemente dall adozione di strumenti attuativi del medesimo; sono tuttavia considerati non fabbricabili i terreni posseduti e condotti

2 dai coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali di cui all articolo 1 del D.Lgs. n. 99/2004, e successive modificazioni, iscritti nella previdenza agricola, purchè dai medesimi condotti. Per accedere a tale agevolazione, il soggetto passivo deve dimostrare che dall attività agricola deriva almeno il 75 % del proprio reddito imponibile dichiarato per l anno precedente e che alla stessa viene dedicato almeno il 51% del proprio tempo di lavoro, presentando una dichiarazione sostitutiva di atto notorio utilizzando l apposita modulistica disponibile presso il Servizio Tributi del Comune e scaricabile dal sito internet comunale. c) per terreno agricolo si intende il terreno adibito all'esercizio delle attività indicate nell'articolo 2135 del codice civile. (DLgs. 30/12/1992 n 504) Metodo di calcolo Per i Fabbricati iscritti in catasto: la rendita catastale vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, rivalutata del 5 %, deve essere moltiplicata per i coefficienti riportati nella tabella sottostante: TABELLA MOLTIPLICATORI IMU Tipologia immobile Moltiplicatore Categorie catastali: A (esclusi A/10) + C/2 + C/6 + C/7 160 Categoria catastale: A/10 80 Categoria catastale: B 140 Categoria catastale: C/1 55 Categorie catastali: C/3 + C/4 + C/5 140 Categoria catastale: D (esclusi D/5) 60 (65 da 1/1/2013) Categoria catastale: D/5 80 Terreni agricoli, nonché terreni non coltivati, posseduti e condotti 110 dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola Altri terreni agricoli 135 Per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati: utilizzo del criterio dei valori contabili ; Per le aree fabbricabili il valore è costituito da quello venale in comune commercio al 1 gennaio dell'anno di imposizione, avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all'indice di edificabilità, alla destinazione d'uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche. (DLgs. 30/12/1992 n 504).

3 Con deliberazione di C.C. n. 12 del 16/04/2012 sono stati individuati i seguenti valori minimi al metro quadrato delle aree edificabili: Residenziale di completamento zona A - B residenziale soggetta a P.A. zona C residenziale in P.E.E.P. zona C produttiva di completamento zona D1 produttiva soggetta a P.A. zona D2/3 standard residenziale e produttivo zona A-B-C -D 114,43 85,82 42,91 114,43 85,82 57,22 Qualora il contribuente abbia dichiarato il valore delle aree fabbricabili in misura superiore a quella che risulterebbe dall applicazione dei valori predeterminati, al contribuente non compete alcun rimborso relativo alla eccedenza d imposta versata a tale titolo. Qualora il soggetto passivo abbia dichiarato o definito a fini fiscali il valore dell area in misura superiore rispetto a quello dichiarato ai fini dell imposta municipale, il Comune procede all accertamento della maggiore imposta dovuta. Utilizzazione edificatoria dell'area, demolizione di fabbricato, interventi di recupero a norma dell'articolo 31, comma 1, lettere c), d) ed e), della legge 5 agosto 1978, n. 457: la base imponibile è costituita dal valore dell'area, che viene in ogni caso considerata fabbricabile fino alla data di ultimazione dei lavori ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque utilizzato. Per i terreni agricoli: il reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione e rivalutato del 25 %, deve essere moltiplicato per i coefficienti riportati nella tabella sottostante: TABELLA MOLTIPLICATORI IMU Tipologia immobile Moltiplicatore Terreni agricoli, nonché terreni non coltivati, posseduti e condotti 110 dai coltivatori diretti e dagli imprenditori agricoli professionali iscritti nella previdenza agricola Altri terreni agricoli 135 I terreni agricoli posseduti da coltivatori diretti o da imprenditori agricoli professionali di cui all articolo 1 del D.Lgs. n. 99/2004, iscritti nella previdenza agricola, purché dai medesimi condotti, sono soggetti all imposta limitatamente alla parte di valore eccedente euro e con le seguenti riduzioni:

4 - del 70 % dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente i predetti euro e fino a euro ; - del 50 % dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro e fino a euro ; - del 25 % dell imposta gravante sulla parte di valore eccedente euro e fino a euro Abitazione Principale e pertinenze Per abitazione principale si intende l unità immobiliare nella quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente; nel caso in cui i componenti del nucleo familiare abbiano stabilito la dimora abituale e la residenza anagrafica in immobili diversi situati nel territorio comunale, le agevolazioni per l abitazione principale e per le relative pertinenze in relazione al nucleo familiare si applicano per un solo immobile. Per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7, nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. In caso di assegnazione della casa coniugale al coniuge, disposta a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, essa si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione, per cui il soggetto passivo è esclusivamente il coniuge assegnatario. Hanno diritto alla detrazione prevista per l abitazione principale anche le unità immobiliari, appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari, nonché gli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari. E considerata direttamente adibita ad abitazione principale l'unità immobiliare posseduta a titolo di proprietà o di usufrutto da anziani o disabili che acquisiscono la residenza in istituti di ricovero o sanitari a seguito di ricovero permanente, a condizione che la stessa non risulti locata. Aliquote e detrazioni da utilizzare per il 1 acconto TABELLA ALIQUOTE IMU Tipologia imponibile Aliquota di base (Stato) Abitazioni principali e relative pertinenze 0,4 % Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all art. 9, c. 3-bis, 0,2 % del D.L. 557/1993 Altri fabbricati 0,76 %

5 TABELLA DETRAZIONI IMU 2012 Tipologia imponibile Abitazioni principali e relative pertinenze Detrazioni di base (Stato) 200 aggiunta di 50 per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, purchè dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale, fino a max 400 Versamento I soggetti passivi effettuano il versamento dell'imposta dovuta al Comune per l'anno in corso rateizzato, la prima scadenza sarà il 18 giugno e il saldo il 17 dicembre. (D.Lgs. 14/03/2011 n.23, art.9). Esclusivamente per l'abitazione principale e le relative pertinenze è facoltà dei contribuenti versare l'imposta in tre rate: il 33% entro il 18 giugno 2012 il 33% entro il 17 settembre 2012 il saldo, con l'eventuale conguaglio, si dovrà versare entro il 17 dicembre Relativamente ai fabbricati rurali ad uso strumentale, l acconto viene versato nella misura del 30% anziché del 50%, mentre i fabbricati rurali iscritti al catasto terreni che hanno obbligo di accatastamento entro il 30 novembre effettuano il versamento in un unica soluzione entro il 17 dicembre. Per l anno 2012, si consiglia di evitare il versamento in un unica soluzione a giugno, nonché di attendere il mese di dicembre prima di effettuare il versamento a saldo, in quanto lo Stato si è riservato di variare le aliquote IMU di propria competenza fino al 10 dicembre Sarà pertanto indispensabile accertarsi di eventuali variazioni d aliquota prima del successivo versamento Il versamento dell imposta è effettuato con modello F24. Potrebbe essere data facoltà di versare il saldo tramite bollettino postale con modalità in via di definizione.

6 I codici tributo utili alla compilazione del modello sono i seguenti: TABELLA CODICI TRIBUTO PER F24 Codice tributo Tipologia immobile Quota Comune Quota Stato Abitaz. principale e pertinenze Rurali strumentali Terreni Aree fabbricabili Altri fabbricati La quota da versare allo Stato per i terreni, le aree fabbricabili e gli altri fabbricati è pari al 50% dell'importo calcolato applicando l'aliquota di base all imponibile di questi immobili e terreni. La quota di imposta risultante è versata allo Stato contestualmente all IMU utilizzando il codice apposito. Dichiarazione Viene previsto l obbligo di presentare la dichiarazione IMU entro 90 giorni dalla data in cui sorgono i presupposti per l adempimento (ad esempio, sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della determinazione dell imposta). Il modello sarà approvato con decreto ministeriale, che dovrà anche disciplinare i casi in cui la dichiarazione va presentata, tenendo comunque fermo il principio che la stessa, in assenza di modifiche di dati ed elementi che comportino un diverso ammontare dell imposta dovuta, vale anche per gli anni successivi. E fissato al 30 settembre 2012 il termine di scadenza per presentare la prima dichiarazione IMU, quella relativa agli immobili per i quali l obbligo è sorto dal 1 gennaio 2012.

7 Esempi di calcolo: Abitazione principale: categoria catastale = A/2 rendita catastale = 800 quota possesso = 50 % n. 2 comproprietari abitanti + 1 figlio di entrambi convivente < 26 anni Calcolo base imponibile 800 x 1,05 x 160 x 50 % = Aliquota base = 0,4 % Quota Stato = 0 (sull abitazione principale è esclusa la quota statale) Calcolo IMU ad aliquota base x 0,4 % = 268,80 Calcolo detrazione ( ) x 50 % = 125 Calcolo IMU annua da versare (attenzione: il Comune può variare le aliquote fino al 30 settembre) 268, = 143,80 = 144 Versamento in due rate (giugno e dicembre): Calcolo IMU da versare a giugno ( 143,80 : 2) = 71,9 = 72 Per il calcolo IMU da versare a dicembre si dovranno attendere nuove disposizioni legislative (il Comune può variare le aliquote fino al 30 settembre. Trattandosi di IMU interamente versata al Comune e riferita all abitazione principale, nel modello F24 verrà utilizzato il codice 3912 Negozio: categoria catastale = C/1 rendita catastale = quota possesso = 100 % Calcolo base imponibile x 1,05 x 55 = Aliquota base = 0,76 % Calcolo IMU ad aliquota base x 0,76 % = 526,68 Calcolo IMU Stato da versare a giugno ( 526,68 : 2) : 2 = 131,67 = 132 Calcolo IMU Comune da versare a giugno ( 526,68 : 2) : 2 = 131,67 = 132 Per il calcolo IMU da versare a dicembre si dovranno attendere nuove disposizioni legislative (il Comune può variare le aliquote fino al 30 settembre e lo Stato fino al 10 dicembre): Cod. F24 quote statali = 3919 Cod. F24 quote comunali = 3918