1. PROVA DI ESPORTAZIONE E DICHIARAZIONI SOMMARIE NELL ERA DELLA DOGANA ELETTRONICA
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2 SOMMARIO 1. PROVA DI ESPORTAZIONE E DICHIARAZIONI SOMMARIE NELL ERA DELLA DOGANA ELETTRONICA 1.1. Normativa Tipi di dogane Visto uscire telematico e norme fiscali vigenti Dogana competente per l espletamento delle operazioni doganali Annullamento della dichiarazione relativa a beni non esportati nei termini Esportazioni frazionate Beni esportati in procedura domiciliata Emendamento sicurezza: dichiarazioni sommarie di entrata e di uscita dei beni LE OPERAZIONI INTRACOMUNITARIE 2.1. Regime IVA in ambito comunitario Premessa Gli effetti della riforma della territorialità del Requisiti delle operazioni intracomunitarie Prova delle cessioni intracomunitarie di beni Verifica dello status di operatore comunitario Paesi dell Unione Europea Nuovi Paesi nell Unione Economica Monetaria (UEM) Normativa Intrastat Periodicità di presentazione Cambio di periodicità in corso d anno Cessioni intracomunitarie e prestazioni rese, acquisti intracomunitari e servizi ricevuti L inizio dell attività degli scambi intracomunitari Esonero dalla compilazione del valore statistico, delle condizioni di consegna e del modo di trasporto Nomenclatura combinata e tabella di trasposizione Presentazione anticipata degli elenchi Intrastat Sanzioni per ritardata presentazione TRIANGOLAZIONI ITALIANE 3.1. Le operazioni triangolari ai fini IVA Introduzione...32 XI
3 3.3. Caso n. 1 - Cessione a cliente italiano e consegna in un Paese extra Ue Connessione delle «operazioni triangolari» con l acquisizione dello «status di esportatore abituale» e «costituzione del «plafond» Caso n. 2 - Cessione a cliente italiano e consegna in un Paese Ue Connessione delle «operazioni triangolari» con l acquisizione dello «status di esportatore abituale» e «costituzione del plafond» TRIANGOLAZIONI CON INTERVENTO DI TRE SOGGETTI COMUNITARI 4.1. Caso n. 3 - Cessione a cliente UE di beni che rimangono in Italia Caso n. 4 - Acquisto da fornitore UE e successiva cessione a cliente nazionale con arrivo diretto dei beni dalla UE presso il suo stabilimento Caso n. 5 - Acquisto da fornitore UE, di beni che provengono da altro Stato membro CESSIONI DI BENI, RIFIUTO SENZA RESTITUZIONE IN ITALIA 5.1. Caso n. 6 - Cessione di beni a cliente UE - rifiuto - successiva cessione ad altro cliente UE dello stesso Stato membro Caso n. 7 - Cessione di beni a cliente UE - rifiuto - successiva cessione a cliente di diverso Stato membro INTRODUZIONE DI BENI IN LIBERA PRATICA 6.1. Caso n. 8 - Immissione in libera pratica con successiva cessione intracomunitaria Caso n. 9 - Beni non immessi in libera pratica - beni in regime di «temporanea importazione» TRIANGOLAZIONI CON INTERVENTO DI SOGGETTI NAZIONALI UE ED EXTRA UE 7.1. Introduzione Caso n Cessione nei confronti di un operatore Ue, ma consegna in Stato extra Ue Caso n Cessione di beni nei confronti di un soggetto extra Ue, ma consegna in Ue...68 XII
4 7.4. Caso n Cessione di beni con partenza da uno Stato Ue e destinazione in un Paese extra Ue Caso n Acquisto di beni provenienti da uno Stato extra Ue e cessione con destinazione in Paese Ue Caso n Acquisto da fornitore Ue, beni provenienti da Paese extra Ue TRIANGOLAZIONI CON UN SOGGETTO NAZIONALE E DUE SOGGETTI UE 8.1. Introduzione Caso n Cessione di beni a cliente Ue e consegna in altro Stato Ue Caso n Acquisto da fornitore Ue e successiva cessione a cliente di altro Stato Ue con trasferimento diretto dei beni Caso n Acquisto e vendita di beni nello stesso Stato Ue Caso n Vendita di beni a operatore Ue ma consegna per ordine e conto dello stesso a secondo operatore Ue nello stesso Stato Caso n Sostituzione in garanzia di un bene a cliente Ue e intervento tecnico da parte di un prestatore dello stesso Stato Ue TRIANGOLAZIONI CON SOGGETTI EXTRA UE 9.1. Caso n Acquisto da Paese terzo con introduzione in un deposito doganale Caso n Cessione di beni a cliente extra Ue, che a sua volta rivende ad altro italiano. I beni restano in Italia Caso n Cessione di beni e prestazioni di servizi a cura di due differenti soggetti nazionali nei confronti di un unico soggetto extra Ue Caso n Cessione e prestazione di servizi a cura di un soggetto nazionale e uno Ue nei confronti di soggetto extra Ue PRESTAZIONI DI SERVIZI SU BENI MOBILI Premessa normativa Iter delle prestazioni di servizi di lavorazione, riparazione, trasformazione, ecc. in ambito UE Prestatore comunitario Committente italiano Prestatore italiano Committente comunitario Prestatore italiano: 1 Committente italiano; 2 Committente comunitario o extra-ue XIII
5 Prestatore extra-ue Committente italiano Prestatore italiano Committente extra-ue Caso n Invio di prodotto grezzo in c/lavorazione a terzista Ue e successiva restituzione in Italia Caso n Vendita di materia prima a operatore Ue e successivo invio a terzista italiano per la lavorazione, il quale provvede a consegnare il prodotto finito in Ue al committente Caso n. 26- Lavorazione eseguite per conto di committente italiano da due soggetti UE Caso n Terzista italiano riceve materie prime da committente Ue in c/lavorazione Caso n Ricevimento di beni in c/lavorazione e subappalto ad altro terzista italiano Caso n Invio in c/lavorazione previa cessione a propria partita IVA ungherese Caso n Triangolazione Ue con assemblaggio e rivendita Caso n Acquisto di materie prime da soggetto Ue con lavorazione nello stesso Stato e successivo invio in Italia Caso n Vendita a soggetto Ue con invio in altro Paese Ue per una lavorazione e ritorno nel Paese del committente Caso n Acquisto da operatore Ue ed invio in conto lavorazione ad altro soggetto Ue con restituzione in Italia del bene Caso n Lavorazione eseguita da un soggetto nazionale su beni provenienti da Stato Ue diverso da quello del committente Caso n Lavorazioni eseguite in Italia da due diversi terzisti Caso n Subappalto lavorazione da soggetto Ue ad altro soggetto Ue dello stesso Stato Caso n Invio in c/lavorazione a più fornitori Ue appartenenti a due diversi Stati comunitari Caso n Lavorazioni eseguite da terzisti appartenenti a Stati Ue diversi Caso n Lavorazioni eseguite da terzista nazionale e di altro Stato Caso n Cessione di beni e lavorazioni eseguite da due terzisti italiani Caso n. 41 Invio in conto lavoro in un Paese Ue e vendita del bene nello stesso Stato Caso n Vendita di particolari meccanici a tedesco, ma consegna in Italia ad IT2 per assemblaggio per la realizzazione di un macchinario che poi sarà venduto ed inviato in Germania XIV
6 11. QUADRANGOLAZIONI Vendite e acquisti tra due soggetti nazionali e due Ue Caso n IT1 si identifica in Francia Caso n IT2 si identifica in Spagna Caso n IT1 si identifica in Spagna Caso n Quadrangolazione extra Ue CASI PARTICOLARI: CONSIGNMENT STOCK IN AMBITO UE ED EXTRA-UE Consignment stock per le operazioni in ambito Ue ed extra Ue Caso n Consignment stock con tre soggetti RIFLESSI SULLA DICHIARAZIONE ANNUALE DATI IVA DELLE OPERAZIONI TRATTATE NEL PRESENTE VOLUME Riflessi sulla dichiarazione annuale IVA Appendice XV
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INDICE PRESENTAZIONE OPERAZIONI CON PAESI UE...13
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