INDICE. Presentazione... PARTE PRIMA DIRITTO TRIBUTARIO, PARTE GENERALE

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1 IX Presentazione... VII PARTE PRIMA DIRITTO TRIBUTARIO, PARTE GENERALE INTRODUZIONE 1. Le entrate pubbliche Le prestazioni patrimoniali imposte e la nozione di tributo L imposta La tassa Il contributo (o tributo speciale), il monopolio fiscale, la «parafiscalità» Il diritto tributario: oggetto, autonomia, tipologie normative L interpretazione nel diritto tributario Le norme tributarie nel tempo e nello spazio Schema 1 - Entrate pubbliche Schema 2 - Tipologia di norme tributarie CAPITOLO I I PRINCIPI COSTITUZIONALI 1. Generalità La riserva di legge in materia tributaria. Le prestazioni patrimoniali imposte (art. 23 Cost.) La «relatività» della riserva di legge Le fonti del diritto tributario Il principio di capacità contributiva (art. 53 Cost.) Schema 3 - Principi costituzionali CAPITOLO II I TRIBUTI. STRUTTURA ED ATTUAZIONE 1. Generalità Il presupposto La base imponibile e l aliquota Le discipline differenziate del presupposto e della base imponibile L attuazione dei tributi. Generalità. Il modello dell auto-tassazione... 29

2 X 6. Il pagamento e gli altri modi di estinzione dell obbligazione tributaria Le garanzie dei crediti tributari L inadempimento delle obbligazioni e degli obblighi tributari. L evasione e l elusione fiscale Profili teorici delle attività di attuazione dei tributi Schema 4 - I tributi Schema 5 - I tributi Schema 6 - Adempimento / Inadempimento dell obbligazione tributaria.. 42 Schema 7 - Garanzie e mezzi di tutela cautelare del credito tributario Schema 8 - Teorie sull attuazione dei tributi CAPITOLO III I SOGGETTI 1. Generalità I soggetti (ed organi) attivi I soggetti passivi. I debitori principali. La solidarietà «paritaria» Il responsabile d imposta. La solidarietà «dipendente» Il sostituto d imposta La sostituzione «d imposta»elasostituzione «d acconto» La traslazione «giuridica» (rivalsa) e la traslazione «economica» dell imposta. I patti di accollo dell imposta La successione. La rappresentanza. Il domicilio fiscale L assistenza fiscale Il Garante del contribuente Schema 9 - Soggetti attivi Schema 10 - Soggetti passivi Schema 11 - Assistenza fiscale CAPITOLO IV L ACCERTAMENTO DEI TRIBUTI Sezione I Le attività dei contribuenti 1. Le dichiarazioni fiscali La dichiarazione dei redditi, la dichiarazione IVA, la dichiarazione dei sostituti d imposta, la dichiarazione «unificata» Le dichiarazioni nell imposta di registro, nell ICI e nei tributi doganali La contabilità fiscale L interpello (ruling). L interpello «ordinario» e l interpello «antielusivo». Il ruling di standard internazionale... 65

3 XI Sezione II Le attività dell amministrazione finanziaria 1. I controlli. Generalità I controlli formali I controlli sostanziali. Generalità I poteri dell amministrazione finanziaria Gli obblighi ed i diritti dei contribuenti Gli atti impositivi. Generalità L accertamento nelle imposte sui redditi Le rettifiche conseguenti ai controlli formali L accertamento analitico e l accertamento sintetico L accertamento contabile e l accertamento extra-contabile L accertamento sulla base degli studi di settore L accertamento d ufficio L accertamento integrativo e l accertamento parziale L accertamento in caso di interposizione (fittizia) di persona. L accertamento antielusivo L accertamento nell IVA L accertamento nelle imposte indirette sui trasferimenti L accertamento nelle imposte di fabbricazione e consumo (accise) e nelle imposte doganali L accertamento nei tributi locali Presupposti e contenuto degli atti impositivi La notificazione degli atti impositivi ed i relativi termini decadenziali Le invalidità degli atti impositivi L esecutorietà e la definitività degli atti impositivi. L autotutela L accertamento con adesione Schema 12 - Attività dei contribuenti Schema 13 - Attività dell amministrazione finanziaria Schema 14 - Atti impositivi CAPITOLO V LA RISCOSSIONE DEI TRIBUTI. I RIMBORSI 1. La riscossione dei tributi. Generalità Le attività dei soggetti passivi. Le ritenute ed i versamenti diretti Le attività dei soggetti attivi L iscrizione a ruolo. La cartella di pagamento. L avviso di liquidazione La riscossione coattiva I rimborsi tributari Schema 15 - Riscossione Schema 16 - Rimborsi

4 XII CAPITOLO VI LE SANZIONI TRIBUTARIE 1. Le sanzioni tributarie. Generalità Le sanzioni amministrative I principi generali Il procedimento attuativo La disciplina speciale Le sanzioni penali Schema 17 - Sanzioni amministrative e penali CAPITOLO VII LA GIURISDIZIONE IN MATERIA TRIBUTARIA. IL PROCESSO TRIBUTARIO SPECIALE 1. La giurisdizione in materia tributaria Le Commissioni tributarie. Profili costituzionali ed ordinamentali Il processo tributario speciale. Generalità I soggetti del processo Il giudice. Competenza. Garanzie specifiche di imparzialità. Composizione. Ausiliari Le parti. Difesa tecnica. Pluralità di parti Gli atti impugnabili Le azioni esperibili. L oggetto del processo Il procedimento di primo grado Gli atti introduttivi e la costituzione delle parti L istruzione della controversia. Esame preliminare. Trattazione L istruzione probatoria La decisione Le vicende anormali La tutela cautelare La conciliazione giudiziale Le impugnazioni. In generale L appello Il ricorso per cassazione. La revocazione Il giudicato L esecuzione delle sentenze. Il giudizio di ottemperanza Schema 18 - La giurisdizione in materia tributaria Schema 19 - Soggetti del processo Schema 20 - Liti di impugnazione e liti di rimborso: azioni ed oggetto del processo Schema 21 - Dinamica processuale

5 XIII Schema 22 - Vicende anormali Schema 23 - Tutela cautelare Schema 24 - Conciliazione giudiziale Schema 25 - Impugnazioni Schema 26 - Esecutività / Esecuzione PARTE SECONDA DIRITTO TRIBUTARIO, PARTE SPECIALE CAPITOLO VIII L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE (IRPEF). PROFILI GENERALI 1. Il presupposto dell imposta sul reddito delle persone fisiche I soggetti passivi ed i criteri di localizzazione del reddito Principi generali in tema di individuazione del reddito. I redditi sostitutivi ed i redditi di provenienza illecita I redditi prodotti in forma associata: il principio di trasparenza Le imprese familiari I redditi della famiglia La determinazione del reddito complessivo. La rilevanza delle perdite e gli oneri deducibili La determinazione dell imposta: imposta lorda, detrazioni d imposta ed imposta netta I redditi soggetti a tassazione separata Schema 27 - Dalla determinazione dell imponibile CAPITOLO IX LE SINGOLE CATEGORIE DI REDDITO 1. I redditi fondiari: le caratteristiche generali della categoria Il reddito dei terreni: a) il reddito dominicale Segue. b) Il reddito agrario Il reddito dei fabbricati I redditi di capitale: la definizione di reddito di capitale I redditi di capitale derivanti da mutui e da altri rapporti di finanziamento I redditi di capitale derivanti dalla partecipazione in società ed enti Schema 28 - Regime dei dividendi La determinazione dei redditi di capitale e le presunzioni in materia di mutui e di versamenti dei soci La nozione di reddito di lavoro dipendente

6 XIV 10. I redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente La determinazione del reddito di lavoro dipendente La nozione di reddito di lavoro autonomo I redditi assimilati a quelli di lavoro autonomo La determinazione del reddito di lavoro autonomo Le fonti del reddito d impresa: il criterio soggettivo di identificazione del reddito d impresa Segue. Il criterio oggettivo: la rilevanza dell attività esercitata L attribuzione del reddito d impresa agli enti diversi dalle società I principi di determinazione del reddito d impresa per gli imprenditori individuali e le società di persone Schema 29 - Fonti del reddito d impresa I redditi diversi: i caratteri distintivi della categoria Le singole fattispecie. Le plusvalenze relative a beni immobili Le plusvalenze relative alle partecipazioni e agli altri titoli e strumenti finanziari Gli altri redditi diversi Schema 30 - Le categorie di reddito nell Irpef CAPITOLO X L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETAv (IRES) 1. Il presupposto dell IRES I soggetti passivi La residenza e la commercialità La determinazione della base imponibile delle società e degli enti commerciali residenti I regimi impostivi su base opzionale. La tassazione per trasparenza Il consolidato nazionale Soggetti ammessi al consolidato L opzione per il consolidato La base imponibile La responsabilità per il debito d imposta Il consolidato mondiale La determinazione della base imponibile degli enti non commerciali residenti La determinazione della base imponibile degli enti di tipo associativo e delle ONLUS La determinazione della base imponibile degli enti non residenti

7 XV CAPITOLO XI LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D IMPRESA 1. La determinazione del reddito d impresa Schema 31 - La determinazione del reddito d impresa L imputazione a periodo dei componenti del reddito d impresa: il principio di competenza Schema 32 - Principio di competenza (art. 109 T.U.I.R.) I beni relativi all impresa. La distinzione tra i beni merce e gli altri beni relativi all impresa I componenti positivi del reddito d impresa I ricavi Le plusvalenze patrimoniali Schema 33 - Esempio di determinazione della plusvalenza Le pluslavenze esenti. Il regime della participation exemption Schema 34 - Regime della participation exemption Le sopravvenienze attive Schema 35 - Tipologia di sopravvenienze attive (art. 88 T.U.I.R.) Le rimanenze Le rimanenze di beni Schema 36 - La valutazione delle rimanenze di beni Le rimanenze di servizi e le opere in corso di esecuzione Le rimanenze di titoli e partecipazioni I proventi finanziari Schema 37 - Regime dei dividendi e degli altri utili da partecipazione I proventi immobiliari I requisiti per la deducibilità dei componenti negativi Il principio di inerenza Il principio della previa imputazione a conto economico Le spese per prestazioni di lavoro Gli interessi passivi L evoluzione della normativa che limita la deducibilità degli interessi passivi Il procedimento di determinazione degli interessi passivi deducibili Schema 38 - La deducibilità degli interessi passivi. Esempio Schema 39 - Il procedimento di determinazione degli interessi passivi deducibili (art. 96 d.p.r. 917/ Gli oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale Le minusvalenze patrimoniali, le sopravvenienze passive e le perdite L ammortamento delle immobilizzazioni materiali L ammortamento delle immobilizzazioni immateriali

8 XVI 21. L ammortamento dei beni gratuitamente devolvibili Schema 40 - L ammortamento I costi pluriennali. Le spese di manutenzione e riparazione Segue. Le spese per studi e ricerche, le spese di pubblicità e le spese di rappresentanza Gli accantonamenti Schema 41 - Gli accantonamenti I componenti di reddito derivanti dai rapporti internazionali La limitazione alla deducibilità dei costi nei rapporti con imprese domiciliate in paradisi fiscali I prezzi di trasferimento infragruppo (transfer price) Le Controlled Foreign Companies (C.F.C.) CAPITOLO XII LE OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Premessa Le cessioni d azienda La cessione e lo scambio di partecipazioni societarie I conferimenti d azienda e di partecipazioni La trasformazione di società La fusione di società. I profili di neutralità Schema 42 - Le differenze di fusione Segue. I fondi in sospensione d imposta e le perdite delle società incorporate o fuse La scissione La liquidazione volontaria Il fallimento e le altre procedure concorsuali Schema 43 - Le operazioni straordinarie CAPITOLO XIII L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO 1. I caratteri distintivi dell IVA I requisiti di applicazione del tributo e le operazioni rilevanti ai fini IVA. 298 Schema 44 - Le Operazioni IVA Il requisito oggettivo: le cessioni di beni Segue. Le prestazioni di servizi Il requisito soggettivo delle operazioni rilevanti ai fini IVA: l esercizio d impresa e di arti e professioni Schema 45 - L esercizio d impresa ai fini IVA e ai fini delle imposte sui redditi

9 XVII 6. Il requisito territoriale Le operazioni non imponibili Le importazioni Le operazioni intracomunitarie Le operazioni esenti Il momento di effettuazione delle operazioni e l esigibilità dell imposta Il meccanismo applicativo dell imposta. Gli istituti che garantiscono la neutralità: la rivalsa e la detrazione La base imponibile e la determinazione dell imposta Le variazioni dell imponibile e dell imposta. Le note di variazione Gli obblighi formali e sostanziali dei soggetti IVA CAPITOLO XIV L IMPOSTA DI REGISTRO 1. Il presupposto del tributo La registrazione La tipologia di atti ai fini dell imposta di registro: gli atti da registrare in termine fisso e gli atti da registrare in caso d uso I soggetti passivi I criteri generali di applicazione del tributo Il principio di alternatività tra IVA ed imposta di registro La determinazione della base imponibile CAPITOLO XV I TRIBUTI LOCALI E GLI ALTRI TRIBUTI INDIRETTI Sezione I I tributi locali 1. L imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) L imposta comunale sugli immobili (ICI) La tassa per l occupazione di spazi ed aree pubbliche (TOSAP) La tassa per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani (TARSU) L imposta comunale sulla pubblicità Sezione II Gli altri tributi indiretti 6. La tassazione dei trasferimenti di ricchezza a titolo gratuito. L evoluzione normativa L imposta sulle successioni L imposta sulle donazioni

10 XVIII 7. L imposta di bollo Le imposte ipotecaria e catastale PARTE TERZA DOMANDE E RISPOSTE COMMENTATE I. Introduzione II. I principi costituzionali III. I tributi. Struttura ed attuazione IV. I soggetti V. L accertamento dei tributi VI. Accertamento imposte sui redditi VII. Accertamento IVA ed imposta di registro VIII. Accertamento. Profili generali IX. Accertamento con adesione X. La riscossione dei tributi. I rimborsi XI. Le sanzioni tributarie. Sanzioni tributarie amministrative XII. Sanzioni tributarie penali XIII. La giurisdizione in materia tributaria. Il processo tributario speciale XIV. Profili generali dell imposta sul reddito delle persone fisiche XV. Le singole categorie di reddito XVI. L imposta sul reddito delle società XVII. La determinazione del reddito d impresa XVIII. L imposta sul valore aggiunto XIX. L imposta di registro XX. I tributi locali e gli altri tributi indiretti