NOTA ESPLICATIVA A CURA DEL SERVIZIO POLITICHE FISCALI UIL SULLA RIDUZIONE DELLA TASSAZIONE DEL TFR

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1 NOTA ESPLICATIVA A CURA DEL SERVIZIO POLITICHE FISCALI UIL SULLA RIDUZIONE DELLA TASSAZIONE DEL TFR Nell'ambito degli interventi sul prelievo fiscale, la finanziaria 2008 (legge 24 dicembre 2007, n. 244), ha introdotto una prima riduzione della tassazione sul TFR, prevedendo uno stanziamento di 135 milioni di euro per l anno 2008 e 180 milioni di euro annui a decorrere dall anno La riduzione compete a partire dal 1 aprile 2008, cioè si applica ai rapporti di lavoro dipendente cessati a decorrere dal 31 marzo Con il decreto ministeriale del 20 marzo 2008 viene data attuazione alla predetta disposizione legislativa attraverso l'introduzione di una detrazione d'imposta, decrescente al crescere del reddito, per i redditi fino a ,00. In particolare si introduce una detrazione pari a 70 euro se il reddito di riferimento non supera euro; 50 euro - aumentato del prodotto fra 20 euro e l importo corrispondente al rapporto tra euro, diminuito del reddito di riferimento, e euro - se l ammontare del reddito di riferimento è superiore a euro ma non a euro; A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 1

2 50 euro, se il reddito di riferimento è superiore a euro ma non a euro. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l importo di euro, diminuito del reddito di riferimento, e l importo di euro. Il bonus è riconosciuto direttamente dai sostituti e spetta in relazione ad una sola cessazione del rapporto di lavoro nel corso di ciascun periodo d imposta. Il decreto prevede che i lavoratori beneficiari del TFR attestino in forma scritta, su richiesta del sostituto d imposta, di non aver già fruito della detrazione in relazione ad altro rapporto di lavoro cessato nello stesso anno. Nel caso di lavoratori che percepiscono l indennità di fine rapporto da un datore di lavoro che non riveste anche la qualifica di sostituto d imposta (per esempio colf e badanti), l ammontare della detrazione è calcolata in sede di dichiarazione dei redditi. Sono escluse dal beneficio le somme riconosciute come anticipazione, mentre la detrazione spetta in caso di acconto. In tale ipotesi, si tratta di una quota di cui si terrà conto in sede di liquidazione finale. La detrazione viene riconosciuta anche su altre indennità eventualmente corrisposte in occasione della cessazione di rapporto di lavoro e considerate equipollenti dal TFR dall art.17, comma 1 lett. a) del Testo unico delle imposte dirette (ad esempio l indennità di preavviso, le somme percepite a fronte dell obbligo di non concorrenza, risarcimenti a seguito di provvedimenti dell autorità giudiziaria o di transazioni relative alla risoluzione del rapporto di lavoro), ma solo in caso di conferimento totale del TFR alla previdenza complementare. Due le osservazioni che riteniamo di dover fare al decreto. Sarebbe stata forse ancora più utile una distribuzione delle risorse - peraltro contenute - più attenta ai contribuenti maggiormente penalizzati dalla riforma Tremonti del Sarebbe stato, in altre parole, opportuno concentrare ulteriormente il beneficio sui redditi più bassi (fino a ) che hanno subito l'aggravio più consistente con il A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 2

3 passaggio dell'aliquota minima dal 18% al 23%, piuttosto che spalmarlo sui redditi fino a euro, per i quali peraltro si profila un intervento decisamente ridotto. Sarebbe stata inoltre preferibile una procedura di determinazione del bonus più semplice rispetto al sistema di calcolo previsto. Tale sistema risulta infatti alquanto complesso e di difficile applicazione, in particolar modo per quei lavoratori che devono calcolare il bonus nella propria dichiarazione dei redditi non rivestendo il proprio datore di lavoro la qualifica di sostituto d imposta, così come avviene per i collaboratori familiari. Già sulla modifica del trattamento fiscale del TFR introdotta nel lontano 1992, la Uil aveva comunque tempestivamente segnalato la non completa neutralità del provvedimento; ma è stato soprattutto con il primo modulo della riforma Tremonti che si è avuta la ricaduta più onerosa sui redditi più bassi. Basti pensare che, secondo i calcoli del Ministero dell Economia e delle finanze, l aggravio di tassazione che si è prodotto con la citata riforma ha determinato un maggior gettito per l'erario pari a 520 milioni di euro per il 2003, 468 milioni di euro per il 2004, 312 milioni di euro per il 2005 e circa 170 milioni di euro per il 2006, per un totale di oltre 1500 milioni di euro in 4 anni. In questi ultimi anni il Parlamento si è più volte occupato della questione ma tutte le proposte di legge tese a impedire tale aggravio d imposta sono appunto rimaste tali. Solo per il per evitare un ulteriore nuovo aggravamento della tassazione, calcolato in circa 130 milioni di euro, dovuto alle modifiche apportate alla riforma Tremonti in materia di Irpef - il Parlamento ha introdotto una clausola di salvaguardia valevole per il TFR maturato a partire dall In definitiva nessun provvedimento è ancora intervenuto per sanare proprio quell'aggravio di tassazione che ha pesato in particolare sui lavoratori dipendenti a reddito più basso, nei confronti del cui potere di acquisto ha peraltro maggior peso la mancata restituzione del fiscal drag. A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 3

4 La revisione del trattamento fiscale del TFR, dunque, deve inquadrarsi nell ambito della riduzione complessiva del carico fiscale sui redditi da lavoro e da pensione, che dovrà costituire un punto prioritario nell agenda politica del nuovo Governo. Di seguito si allega una tabella riepilogativa della detrazioni spettanti e il decreto ministeriale del 20 marzo Per ogni ulteriore informazione è opportuno indirizzare i lavoratori interessati ai CAF UIL ( e al patronato ITAL ( A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 4

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6 Il Ministro dell Economia e delle Finanze IL VICE MINISTRO ON. PROF. VINCENZO VISCO Visto l articolo 2, comma 514, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, secondo cui il prelievo fiscale sui trattamenti di fine rapporto, sulle indennità equipollenti e sulle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, di cui all articolo 17, comma 1, lettera a), del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), il cui diritto alla percezione sorge a partire dal 1 aprile 2008, è ridotto in funzione di una spesa complessiva pari a 135 milioni di euro per l anno 2008 e a 180 milioni di euro annui a decorrere dall anno 2009; Visto, in particolare, il medesimo comma 514 del citato articolo 2 della legge n. 244 del 2007, che demanda al Ministro dell economia e delle finanze il compito di individuare, con apposito decreto di natura non regolamentare, da emanare entro il 31 marzo 2008, i criteri per attuare la predetta riduzione di prelievo; Visto l articolo 19 del Tuir che individua i criteri di tassazione delle indennità di cui al citato articolo 17, comma 1, lettera a), del medesimo Tuir nonché le modalità di riliquidazione da parte degli uffici finanziari; Visto l articolo 1, comma 9, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, secondo cui ai fini della tassazione dei trattamenti di fine rapporto, delle indennità equipollenti e delle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, di cui al citato articolo 17, comma 1, lettera a), del Tuir, si applicano le aliquote e gli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre 2006, se più favorevoli; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, recante disposizioni comuni in materia di accertamento delle imposte sui redditi e, in particolare, gli articoli 23, comma 2, lettera d) e 29, comma 1, lettera d), concernenti gli adempimenti dei sostituti d imposta in sede di effettuazione delle ritenute sulla parte imponibile del trattamento di fine rapporto, delle indennità equipollenti e delle altre indennità e somme di cui all articolo 17, comma 1, lettera a), del citato Tuir; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 22 luglio 1998, n. 322, concernente il regolamento recante modalità per la presentazione delle dichiarazioni relative alle imposte sui redditi, all imposta regionale sulle attività produttive e all imposta sul valore aggiunto, ai sensi dell art. 3, comma 136, della legge 23 dicembre 1996, n. 662; Visto il decreto del Ministro delle finanze 31 maggio 1999, n. 164, concernente il Regolamento recante norme per l assistenza fiscale resa dai centri di assistenza fiscale per le imprese e per i dipendenti, dai sostituti d imposta e dai professionisti ai sensi dell art. 40 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241; Visti gli articoli 2 e 23 del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, concernenti l istituzione del Ministero dell economia e delle finanze; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 26 marzo 2001, n. 107 che disciplina A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 6

7 l organizzazione del Dipartimento per le politiche fiscali; Visto il decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, recante norme generali sull ordinamento del lavoro alle dipendenze delle amministrazioni pubbliche; Visto il decreto del Presidente della Repubblica 7 giugno 2006, con l unita delega di funzioni, registrato alla Corte dei Conti il 13 giugno 2006 Ministeri istituzionali, Presidenza del Consiglio dei Ministri, registro n. 7, foglio n. 397, concernente l attribuzione all On.le Prof. Vincenzo Visco del titolo di Vice Ministro presso il Ministero dell economia e delle finanze; DECRETA Art. 1 (Riduzione del prelievo fiscale sulle indennità di fine rapporto) 1. L imposta sul reddito delle persone fisiche determinata ai sensi dell articolo 19 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, sul trattamento di fine rapporto e sulle indennità equipollenti di cui all articolo 17, comma 1, lettera a), del citato testo unico, il cui diritto alla percezione sorge a partire dal 1 aprile 2008, è ridotta di un importo pari a: a) 70 euro se il reddito di riferimento non supera euro; b) 50 euro, aumentato del prodotto fra 20 euro e l importo corrispondente al rapporto tra euro, diminuito del reddito di riferimento, e euro, se l ammontare del reddito di riferimento è superiore a euro ma non a euro; c) 50 euro, se il reddito di riferimento è superiore a euro ma non a euro. La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l importo di euro, diminuito del reddito di riferimento, e l importo di euro. 2. Se il risultato dei rapporti indicati alle lettere b) e c) del comma 1 è maggiore di zero, lo stesso si assume nelle prime quattro cifre decimali. 3. Per reddito di riferimento si intende il reddito teorico medio determinato, sulla base della durata complessiva del rapporto di lavoro, ai sensi del citato articolo 19 del predetto testo unico ai fini dell individuazione dell aliquota di tassazione del trattamento di fine rapporto e delle indennità equipollenti. 4. La detrazione di cui al comma 1 riduce l imposta dovuta sulle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro di cui al citato articolo 17, comma 1, lettera a), del testo unico, eventualmente erogate, nella sola ipotesi di integrale destinazione del trattamento di fine rapporto alle forme di previdenza complementare di cui al decreto legislativo 5 dicembre 2005, n A questi effetti, il reddito di riferimento del trattamento di fine rapporto è determinato in modo virtuale. 5. La detrazione di cui ai commi 1 e 4 è riconosciuta dai sostituti d imposta di cui agli articoli 23 e 29 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600, in relazione ad una sola cessazione del rapporto di lavoro nel corso di ciascun periodo d imposta. A tal fine, i soggetti beneficiari del trattamento di fine rapporto, delle indennità equipollenti e delle altre indennità e somme connesse alla cessazione del rapporto di lavoro sono tenuti ad attestare in forma scritta, su richiesta del sostituto d imposta, di non aver già fruito di detta detrazione in relazione ad altro rapporto di lavoro cessato nel medesimo periodo. 6. La detrazione di cui ai commi 1 e 4 spetta anche per le somme liquidate a titolo di acconto, mentre non spetta in relazione a quelle erogate a titolo di anticipazione. 7. Per i lavoratori dipendenti che percepiscono le indennità di fine rapporto da un datore di lavoro che non riveste la qualifica di sostituto d imposta, la detrazione spettante è determinata in sede di dichiarazione dei redditi. 8. Gli uffici finanziari verificano la correttezza della detrazione attribuita dal sostituto d imposta e provvedono a riconoscerla laddove, per qualsiasi motivo, la stessa non sia stata A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 7

8 attribuita dal sostituto d imposta. In caso di erogazioni di indennità di fine rapporto conseguenti a più cessazioni del rapporto di lavoro nel corso del medesimo periodo d imposta, gli uffici finanziari rideterminano la detrazione spettante riconoscendo quella corrispondente al reddito di riferimento più elevato per il percettore delle somme. Agli effetti del presente comma, anche gli uffici finanziari determinano la detrazione spettante sulla base del reddito di riferimento di cui al comma 3. Roma, 20 marzo 2008 IL VICE MINISTRO A cura del Servizio Politiche Fiscali e Previdenziali UIL 8