Sommario. Presentazione Introduzione Profilo Autore

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2 Presentazione Introduzione Profilo Autore Sommario Capitolo 1- Istituzione dell'imposta 2. L'istituzione 2.1. Imu: imposta obbligatoria 2.2. Applicazione in tutti i comuni 3. La disciplina normativa 4. Caratteristiche dell imposta Capitolo 2 - Il presupposto 2. Il presupposto 2.1. Definizione di fabbricato 2.2. Definizione di area fabbricabile 2.3. Definizione di terreno agricolo 3. L abitazione principale 3.1. Concetto di abitazione principale 3.2. Le pertinenze all abitazione principale 4. Abitazione principale: assimilazioni 4.1. L assimilazione per legge: unità immobiliare cooperative edilizie 4.2. L assimilazione comunale: unità immobiliare di anziani e disabili 4.3. Abitazione principale: esenzione e dimora 4.4. Abitazione principale parzialmente locata esenzione e dimora

3 Capitolo 3 - La base imponibile 2. La base imponibile 3. Definizione degli immobili Definizione di fabbricato 3.2. Definizione di aree edificabili 3.3. Definizione di terreno agricolo 3.4. Lastricato solare 4. Fabbricati di interesse storico o artistico 5. Fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili 6. Il valore degli immobili 6.1. Fabbricati iscritti in catasto 6.2. Il valore dei terreni agricoli 6.3. Il valore dei fabbricati gruppo D delle imprese non iscritti in catasto 6.4. Il valore delle aree fabbricabili Capitolo 4 - Fabbricati di interesse storico o artistico 2. Fabbricati di interesse storico o artistico: trattamento Ici 3. Fabbricati di interesse storico o artistico: trattamento Imu 4. I fabbricati di interesse storico o artistico Definizione Capitolo 5 - Fabbricati inagibili o inabitabili 2. Fabbricati di inagibili o inabitabili: trattamento Ici

4 3. Fabbricati di inagibili o inabitabili: trattamento Imu Capitolo 6 - Il soggetto attivo 1. Il soggetto attivo nei tributi locali 2. Il soggetto attivo Capitolo 7 - I soggetti passivi 2. I soggetti passivi 3. Chiarimenti Ici: applicazione Imu 3.1. Nudo proprietario 3.2. Locatario, affittuario, comodatario 3.3. Anticresi 3.4. Usufrutto legale sui beni dei figli 3.5. Immobili statali assegnati alle università 3.6. Enfiteusi 3.7. Immobili Scip 3.8. Immobili in custodia giudiziaria 3.9. Immobili in multiproprietà Capitolo 8 - L attività deliberativa 2. Imposta obbligatoria 3. Designazione del funzionario responsabile 4. L approvazione del regolamento 5. La determinazione delle aliquote 6. Termini deliberazioni regolamento e aliquote Capitolo 9 - La potestà regolamentare

5 2. La potestà regolamentare 2.1. Conferma della potestà regolamentare 3. La potestà regolamentare generale - art. 52, D.Lgs. n. 466/ La disciplina 3.2. L approvazione 3.3. L approvazione nelle Province di Trento e Bolzano 3.4. Invio dei regolamenti al Ministero dell economia e delle finanze 3.5. L impugnazione dei regolamenti da parte del Ministero 3.6. L accertamento e la riscossione 4. Regolamenti: impugnazione e non applicazione Capitolo 10 - Le aliquote 2. Le aliquote 3. L'aliquota base 4. Aliquota per l'abitazione principale 5. Aliquota sui fabbricati rurali strumentali 6. Aliquota degli immobili non produttivi di reddito fondiario 7. Aliquota degli immobili posseduti da soggetti Ires 8. Aliquota degli immobili locati 9. Aliquota degli immobili di imprese costruttrici 10. Aliquote. Deliberazione 11. Invio di deliberazioni al Mef e pubblicazione. Capitolo 11 - Deliberazioni: invio al Mef e pubblicazione

6 2. L invio al Mef e gli effetti 3. L invio al Mef e gli effetti: deroga 4. Chiarimenti Capitolo 12 - La detrazione per l abitazione principale e per le relative pertinenze 2. La detrazione 2.1. Abitazione principale e pertinenze 2.2. Gruppi catastali 2.3. Detrazione da imposta 2.4. Misura della detrazione 2.5. Destinazione limitata 2.6. Utilizzo 2.7. Detrazione con più soggetti passivi 2.8.Estensione della detrazione agli alloggi Iacp 2.9. Elevazione dell importo della detrazione Capitolo 13 - Terreni agricoli condotti direttamente 2. Terreni agricoli condotti direttamente 3. Coltivatore diretto - Imprenditore agricolo professionale 4. L'agevolazione 5. Terreni collocati in più comuni Capitolo 14 - I fabbricati rurali, terreni agricoli, variazioni e accatastamento 2. Inquadramento generale 3. Fabbricati rurali: variazione e accatastamento

7 3.1. L interpretazione autentica dell art. 13, comma 14-bis del D.L. n. 201/ Il D.M. di attuazione 4. Terreni agricoli 5. Fabbricati rurali strumentali 6. Terreni agricoli condotti direttamente 7. Terreni agricoli montani e collinari Capitolo 15 - Le esenzioni 2. Le esenzioni 3. Esenzioni per gli immobili dello Stato e di altri enti 3.1. Immobili posseduti dallo Stato 3.2. Immobili posseduti da altri 3.3. Immobili comunali e quota erariale 4. Esenzioni degli immobili: rinvio alle disposizioni Ici 4.1. Esenzione fabbricati gruppo E 4.2. Esenzione dei fabbricati ad uso culturale 4.3. Esenzione dei fabbricati destinati all esercizio del culto 4.4. Esenzione dei fabbricati della Santa Sede 4.5. Esenzione dei fabbricati appartenenti a Stati esteri 4.6. Esenzione dei terreni agricoli montani e collinari 4.7. Esenzione degli immobili destinati ad attività assistenziali e previdenziali

8 4.8. Esenzione degli immobili destinati ad attività assistenziali e previdenziali: il regolamento n. 200/ Le fondazioni bancarie 5. Fabbricati rurali ad uso strumentale 6. Fabbricati imprese costruttrici (magazzino) 7. Esenzioni: periodo di spettanza 8. Fabbricati zone terremotate Abruzzo 9. Immobili delle zone franche urbane (Zfu) 10. Esenzioni di carattere generale Zone precluse al traffico Onlus 10.3 Istituzioni pubbliche di assistenza e beneficenza Piccoli operatori economici Attività in posteggi 11. Esenzioni Imu e imposte sui redditi Capitolo 16 - La dichiarazione 2. Il decreto e il modello di dichiarazione 3. La dichiarazione 3.1. Ici ed Imu 3.2.Quando deve essere presentata la dichiarazione 3.3.Quando non deve essere presentata la dichiarazione 3.4.Chi deve presentare la dichiarazione 3.5.Quando deve essere presentata la dichiarazione 3.6. A chi va presentata la dichiarazione 3.7. Il frontespizio del modello di dichiarazione: casi particolari 3.8. Modelli aggiuntivi

9 3.9. La firma Modalità di presentazione La dichiarazione telematica Dichiarazione e sanzioni Dichiarazione coltivatori diretti e imprenditori professionali La dichiarazione degli enti non commerciali Capitolo 17 - La quota riservata allo Stato e gettito riservato allo Stato 2. Gettito Imu riservato allo Stato 3. Aumento aliquota immobili gruppo D Capitolo 18 - La modulistica 2. La modulistica 3. I modelli di dichiarazione 3.1. La dichiarazione degli enti non commerciali 4. I modelli per il versamento 4.1. Mod. F Mod. F24 codici versamento 4.3. Bollettino di c/c postale 5. Riversamento al comune Capitolo 19 - Il versamento 2. Imposta annuale 3. Periodo di possesso nell anno 4. Versamento: i soggetti passivi 5. Versamento e rate di versamento

10 5.1. Versamento enti non commerciali 6. Versamento 1 rata 2013: sospensione 6.1. Versamento 1 rata 2013: sospensione immobili assimilati abitazione principale 6.2. Versamento 1 rata 2013: sospensione immobile assegnato all ex coniuge 7. Versamento 1 rata 2013: quando non è dovuto 8. Versamento 2 rata 2013: quando non è dovuto 8.1. Versamento 2 rata 2013: non è dovuto per i beni merci delle imprese edili 8.2. Versamento 2 rata 2013: unità immobiliari concesse in comodato a parenti 8.3. Versamento 2 rata 2013: non applicazione sanzioni e interessi 9. Versamento fabbricati rurali non accatastati 10. L arrotondamento 11. La compensazione 12. Importi minimi 13. Il versamento Deroga all art. 52, D.Lgs. n. 446/1997 Capitolo 20 - Mini Imu 1.Le fonti normative 2. L'introduzione 3. La casistica Capitolo 21 - L'arrotondamento 2. Arrotondamento

11 Capitolo 22 - La compensazione 2. Compensazione 2.1. Compensazione: Mod. 730/ Compensazione enti non commerciali Capitolo 23 - Importi minimi 2. Importi minimi 2.1. Importi minimi per la riscossione 3. Regolamento Imu Capitolo 24 - L accertamento 2. Richiesta dati, documenti e invio dei questionari 3. Nomina del funzionario responsabile 4. Interscambio di dati e notizie 5. Avvisi di accertamento: notifica, termini 5.1. Avvisi di accertamento: motivazione e contenuto 5.2. L attività di accertamento 5.3. Poteri accertatori a dipendenti e a soggetti affidatari 5.4. Notifica degli atti di accertamento 6. Semplificazione e accertamento con adesione Capitolo 25 - Le sanzioni 2. Norme di carattere generale 3. Dichiarazione e richieste varie ai contribuenti 3.1. Omessa presentazione della dichiarazione 3.2. Dichiarazione infedele

12 3.3. Omissioni o errori non incidenti sull ammontare dell imposta 3.4. Mancata esibizione o trasmissione degli atti e dei documenti 3.5. Mancata restituzione dei questionari 3.6. Mancata compilazione o compilazione incompleta o infedele dei questionari 4. Ritardati o omessi versamenti 5. Termini per la contestazione e l irrogazione 6. Riduzione regolamentare 7. Procedimento di irrogazione 8. Il ravvedimento 9. Tutela giurisdizionale Capitolo 26 - Gli interessi 2. Interessi: misura e calcolo 3. La nuova misura degli interessi legali 4. Regolamento Imu Capitolo 27 - La riscossione coattiva 2. La riscossione coattiva 3. Notifica del titolo esecutivo 4. La delega per la riforma della riscossione degli enti locali Capitolo 28 - I rimborsi 2. Il rimborso 2.1. Rimborso: termine

13 2.2. Rimborsi e conguagli di somme versate al comune e allo Stato 3. Altri rimborsi 3.1. Rimborso versamento effettuato a comune incompetente 3.2. Rimborso versamento superiore a quello dovuto 3.3. Rimborso versamento effettuato erroneamente allo Stato 3.4. Rimborso versamento effettuato erroneamente allo Stato e successivamente regolarizzato 3.5. Rimborso versamento effettuato erroneamente al comune Capitolo 29 - Il contenzioso 2. Il contenzioso 3. Gli atti impugnabili 4. L'impugnazione dell'ingiunzione fiscale 5. La disapplicazione dei regolamenti e degli atti generali 6. Altre disposizioni di contenzioso 6.1. Competenza delle Commissioni tributarie provinciali 6.2. Richiesta di dati e informazioni 6.3. Parti nel processo 6.4. Rappresentanza dell ente locale 6.5. Condanna al rimborso 6.6. Conciliazione giudiziale Capitolo 30 - Gli istituti deflattivi del contenzioso

14 2. Gli strumenti di deflazione del contenzioso 2.1. Strumenti di deflazione e regolamento 2.2. Accertamento con adesione 2.3. La conciliazione giudiziale 2.4. Riduzione sanzioni per omessa impugnazione 3. Pagamento rateale senza interessi Capitolo 31 - L indeducibilità e la deducibilità parziale 2. La deducibilità parziale 3. L'indeducibilità Capitolo 32 - L imposta di sbarco e l Imu 2. Imposta di sbarco e Imu Capitolo 33 - Iscop e Imu 2. Iscop e Imu Capitolo 34 - Il contributo per l Anci 2. Contributo per l Anci 3. Contributo per Anci per l anno 2012 Capitolo 35 - Imu e imposte sul reddito 2. Redditi assoggettati a imposte erariali sul reddito 3. Imposte sostituite 4. Dichiarazione dei redditi Effetti sulla base imponibile Irpef

15 4.2 Indeducibilità dell Imu 4.3. Effetto sostitutivo su singoli redditi 4.4.Effetto sostitutivo anno Immobili assoggettati ad Imu e concetto di abitazione principale 5. Dichiarazione redditi Imu e Ici Capitolo 36 - Imu e Iuc 1.Fonti normative 2.Imu e Iuc 2.1.Disposizioni di riferimento o di rinvio Imu 2.2. Disposizioni di carattere generale applicabili all'imu Capitolo 37- Norme abrogate 1. Fonti normative 2. Abrogata la norma sull esenzione Ici della prima casa 3. Abrogate le disposizioni sulla potestà regolamentare 4. Abrogazione della norma sulla proroga delle aliquote 5. Abrogazione della norma sul versamento 6. Abrogazione della norma sui fabbricati rurali 7. Abrogazione delle norme relative alla procedura di accatastamento dei fabbricati rurali

16 Appendice D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, art. 13 (testo aggiornato completo di previgenti con l indicazione delle date di vigenza)

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