INDICE NASCITA E SVILUPPO DEL DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE

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1 CAPITOLO PRIMO NASCITA E SVILUPPO DEL DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE 1. Il processo di enucleazione del diritto tributario internazionale... pag Le origini...» 2 3. L evoluzione successiva...» 5 4. La fase attuale...» 7 5. La nozione di diritto tributario internazionale...» Il futuro della materia: incremento dell applicazione pratica e prospettive di sviluppo scientifico...» 20 Note bibliografiche...» 24 CAPITOLO SECONDO LE FATTISPECIE CON ELEMENTI DI ESTRANEITÀ 1. Le fattispecie con elementi di estraneità... pag Tipologie di estraneità...» Peculiarità delle fattispecie estranee...» Tecniche di disciplina delle fattispecie con elementi di estraneità in materia tributaria...» I criteri di collegamento: tecniche e contenuti...» Residenza vs territorialità: un dibattito in continua evoluzione...» 38 Note bibliografiche...» 52

2 VIII INDICE CAPITOLO TERZO LA POTESTÀ IMPOSITIVA ULTRATERRITORIALE 1. La querelle sull esistenza di limiti alla potestà impositiva sul piano del diritto internazionale: spunti critici all impostazione tradizionale... pag Le teorie fondate sull elaborazione dei ragionevoli criteri di collegamento idonei a giustificare il prelievo: opportunità di un loro inquadramento nell ambito della dottrina in tema di giurisdizione extraterritoriale...» Dottrina e giurisprudenza in tema di giurisdizione extraterritoriale...» Esercizio dei poteri sovrani e genuine connection...» L evoluzione del principio di territorialità in materia tributaria quale riflesso del mutamento della nozione di tributo...» Il principio di territorialità quale corollario della funzione di ripartizione delle spese pubbliche propria del tributo: spunti sulla sua sussumibilità tra i cd. principî generalmente riconosciuti dalle nazioni civili...» 79 Note bibliografiche...» 83 CAPITOLO QUARTO CAPACITÀ CONTRIBUTIVA E IMPOSIZIONE ULTRATERRITORIALE 1. I soggetti tenuti a contribuire alle pubbliche spese sul piano del diritto interno... pag Attualità ed effettività dell inserimento nella comunità quale presupposto dell obbligo di contribuzione alle spese pubbliche...» Grado di inserimento e forme di imposizione...» 94 Note bibliografiche...» 99

3 IX CAPITOLO QUINTO LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO INTERNAZIONALE: CONSUETUDINI E TRATTATI 1. Le fonti... pag Le norme consuetudinarie...» Le norme pattizie...» Accordi sul commercio internazionale e patti regionali: loro implicazioni fiscali...» La concertazione tra Stati per la lotta ai c.d. paradisi fiscali...» Funzioni e scopo delle convenzioni internazionali in materia tributaria...» Genesi ed evoluzione delle convenzioni internazionali contro la doppia imposizione...» Centralità del Modello OCSE...» Cenni sugli altri modelli di convenzione...» Il procedimento di formazione dei trattati e l adeguamento del diritto interno...» L interpretazione delle convenzioni contro la doppia imposizione...» Il ruolo del Commentario OCSE nell interpretazione delle convenzioni contro la doppia imposizione...» Il rapporto tra diritto interno e diritto internazionale...» 130 Note bibliografiche...» 136 CAPITOLO SESTO LA RILEVANZA DEI TRATTATI INTERNAZIONALI SUI DIRITTI DELL UOMO NELLA MATERIA FISCALE (STEFANO DORIGO) 1. L invocabilità dei diritti dell uomo nella disciplina del rapporto d imposta... pag In particolare, il ruolo della Convenzione Europea dei Diritti dell Uomo...» 142

4 X INDICE 3. La tutela del diritto di proprietà con riferimento al prelievo fiscale... pag Il giusto processo tributario...» La tutela dei diritti del contribuente anche nel procedimento precedente il giudizio...» 152 Note bibliografiche...» 155 CAPITOLO SETTIMO IL RUOLO DEL DIRITTO DELL UNIONE EUROPEA (STEFANO DORIGO) 1. L influenza del diritto dell Unione Europea sulla potestà fiscale degli Stati membri... pag Le disposizioni del Trattato sul Funzionamento dell Unione Europea sulle imposte dirette e indirette...» Le norme che vietano trattamenti discriminatori...» Gli aiuti di Stato...» L art. 293 del Trattato CE e il significato della sua abrogazione...» La funzione quasi-normativa della giurisprudenza della Corte di Giustizia UE...» L impatto della libertà di stabilimento sui sistemi fiscali degli Stati membri...» Le restrizioni alla libertà di stabilimento in uscita: le c.d. exit taxes...» Il principio dell abuso del diritto e i limiti europei al contrasto ai fenomeni di esterovestizione...» La rilevanza del diritto dell Unione Europea nel sistema delle fonti...» 195 Note bibliografiche...» 200

5 XI CAPITOLO OTTAVO LA COOPERAZIONE FISCALE INTERNAZIONALE NELLO SCAMBIO DI INFORMAZIONI (PIETRO MASTELLONE) 1. L evoluzione del concetto di cooperazione tra amministrazioni fiscali... pag Lo scambio di informazioni previsto dagli strumenti convenzionali...» La disciplina dell art. 26 del Modello OCSE...» Modalità e limiti all obbligo di fornire informazioni...» La segretezza delle informazioni...» I c.d. Tax Information Exchange Agreements...» Gli artt della Convenzione sulla Mutua Assistenza Amministrativa in Materia Tributaria del » Conclusioni circa i meriti (e i limiti) della norma convenzionale...» Lo scambio di informazioni nel diritto dell Unione Europea...» La Direttiva n. 77/799/CEE e la nuova Direttiva n. 2011/16/UE...» Lo scambio di informazioni nella c.d. Direttiva Risparmio...» Profili problematici e patologici dello scambio di informazioni...» Il caso UBS...» Il caso Liechtenstein...» 259 Note bibliografiche...» 264

6 XII INDICE CAPITOLO NONO L ATTUAZIONE DELLA PRETESA IMPOSITIVA IN TERRITORIO STRANIERO (PIETRO MASTELLONE) 1. Il problema dell attuazione extraterritoriale della pretesa impositiva... pag Enunciazione del c.d. principio di non collaborazione da parte della giurisprudenza...» I tentativi di superamento del principio a opera della giurisprudenza...» La demolizione del principio da parte della dottrina e i recenti sviluppi normativi in ambito di cooperazione fiscale internazionale...» Le disposizioni convenzionali in tema di assistenza alla riscossione...» L art. 27 del Modello OCSE...» Gli artt della Convenzione sulla Mutua Assistenza Amministrativa in Materia Tributaria del » La disciplina dell Unione Europea: la Direttiva n. 76/308/CEE e la nuova Direttiva n. 2010/24/UE...» Alcuni spunti sistematici...» Conclusioni...» 305 Note bibliografiche...» 309 CAPITOLO DECIMO LA DOPPIA IMPOSIZIONE INTERNAZIONALE 1. Doppia imposizione interna e internazionale, giuridica ed economica... pag La nozione di doppia imposizione...» Le cause della doppia imposizione internazionale...» 319

7 XIII 4. I rimedi contro la doppia imposizione: le misure unilaterali... pag Le convenzioni contro la doppia imposizione...» Il problema della liceità della doppia imposizione...» Doppia imposizione e carattere espropriativo della somma dei due prelievi...» Aspetti problematici della tutela del contribuente in caso di violazione dei principî individuati...» 335 Note bibliografiche...» 339 CAPITOLO UNDICESIMO IL MODELLO OCSE CONTRO LA DOPPIA IMPOSIZIONE INTERNAZIONALE 1. Il Modello OCSE: la successione nel tempo dei vari Modelli e dei relativi Commentari... pag La struttura del Modello OCSE...» L ambito di applicazione soggettivo della convenzione: la nozione di persona. Cenni sulle problematiche connesse ai concetti di partnership e di trust...» La nozione di residenza...» Criteri per la soluzione dei conflitti di residenza...» Aspetti problematici nella determinazione della residenza...» La residenza di trusts e partnerships...» L ambito di applicazione oggettivo: le imposte sul reddito e sul patrimonio...» Le definizioni generali dei termini contenuti nelle disposizioni del Modello OCSE...» Le disposizioni volte a eliminare la doppia imposizione...» Il principio di non discriminazione fiscale...» La procedura amichevole...» 364 Note bibliografiche...» 370

8 XIV INDICE CAPITOLO DODICESIMO IL TRATTAMENTO DELLE SINGOLE CATEGORIE REDDITUALI (FRANCESCO NAVARRINI) 1. Il c.d. principio del trattamento separato delle varie categorie di reddito... pag Il reddito d impresa: note introduttive e rinvio...» La nozione di stabile organizzazione...» La stabile organizzazione: ipotesi esemplificative e casi di esclusione...» Lo svolgimento dell attività d impresa tramite agenti o mandatari...» La possibilità di qualificare una società come stabile organizzazione...» Stabile organizzazione e sede fissa di affari...» La disciplina del reddito d impresa: la c.d. forza di attrazione limitata della stabile organizzazione...» La disciplina del reddito d impresa: attribuzione del reddito alla stabile organizzazione...» La disciplina del reddito d impresa: attribuzione delle spese alla stabile organizzazione...» Gli utili derivanti dall esercizio di imprese di navigazione marittima e aerea...» I prezzi di trasferimento...» Dividendi, interessi e royalties: note introduttive...» La nozione di dividendi...» I dividendi: ripartizione della potestà impositiva fra Stato della fonte e Stato di residenza del beneficiario/percipiente...» La nozione di interessi...» Gli interessi: ripartizione della potestà impositiva fra Stato della fonte e Stato di residenza del beneficiario/percipiente...» La nozione di royalties...» Segue: i diritti relativi alla creazione e allo sfruttamento del software...» 417

9 XV 20. Segue: il franchising e gli altri contratti misti... pag Le royalties: ripartizione della potestà impositiva fra Stato della fonte e Stato di residenza del beneficiario/percipiente...» La nozione di capital gains...» L imposizione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di beni immobili...» L imposizione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di beni mobili appartenenti a una stabile organizzazione...» L imposizione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di navi e aerei...» L imposizione delle plusvalenze derivanti dalla cessione di altre tipologie di beni...» Esame di problematiche particolari...» I redditi di lavoro autonomo...» I redditi di lavoro subordinato...» L imposizione dei compensi e delle retribuzioni corrisposte ai membri del consiglio di amministrazione...» I redditi degli artisti e degli sportivi...» I redditi fondiari...» Altri redditi...» Le imposte sul patrimonio...» 437 Note bibliografiche...» 439 Appendice normativa... pag. 445

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