Presupposti e limiti di applicabilità delle cause di esclusione della punibilità alle condotte oggetto di collaborazione volontaria

Transcript

1 Presupposti e limiti di applicabilità delle cause di esclusione della punibilità alle condotte oggetto di collaborazione volontaria

2 AMBITO TEMPORALE DI APPLICAZIONE DELLA PROCEDURA: 1. la violazione deve essere stata commessa prima del 30 settembre 2014; 2. la procedura può essere attivata entro il 30 settembre 2015;

3 Le modifiche al codice penale ad opera della legge che ha introdotto la Voluntary Disclosure...previsione del reato di autoriciclaggio aumento pene per il riciclaggio esclusione della punibilità per determinati reati

4 Introduzione di nuove fattispecie penale legata alla particolare procedura Con l art.5-septies, viene introdotto il reato di esibizione di atti falsi e comunicazioni di dati non rispondenti al vero, il quale punisce con la pena detentiva da 1 anno e 6 mesi fino a 6 anni il soggetto che, nell ambito della procedura di collaborazione volontaria: a) esibisca o trasmetta atti o documenti falsi; b) fornisca dati e notizie non rispondenti al vero. Il richiedente ha l obbligo di fornire al professionista che lo assiste nell ambito della procedura una dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà con la quale attesta che gli atti o documenti non sono falsi e i dati e le notizie sono rispondenti al vero.

5 Conseguenze: Non punibilità per alcuni reati fiscali Non punibilità per i reati di riciclaggio, auto-riciclaggio e impiego di capitali illeciti aventi come delitti presupposto i sopracitati reati fiscali Estensione della non punibilità anche ai concorrenti nel reato Obbligo di fornire alle autorità tutte le informazioni e i documenti necessari per la determinazione dei redditi del maggiore imponibile, con conseguente rivelazione di eventuali condotte costituenti reato Non punibilità solo per alcuni reati fiscali e di riciclaggio, auto-riciclaggio e impiego di capitali illeciti

6 Ambito soggettivo ed oggettivo di applicazione: I soggetti ammessi alla procedura: i contribuenti, siano essi persone fisiche o giuridiche, sia residenti che non residenti in Italia. Le violazioni che possono essere regolarizzate: tutte le violazioni aventi ad oggetto le dichiarazioni relative a imposte sui redditi e relative addizionali, imposte sostitutive, IRAP, IVA, nonché le dichiarazioni dei sostituti d imposta.

7 Beneficiano: Non punibilità A) Reati previsti dal D.lgs.n.74/2000 B) Reati previsti dal Codice Penale (in relazione ai reati sub A) Art. 2 dichiarazione fraudolenta mediante false fatture Art. 3 dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici Art. 4 Dichiarazione infedele Art. 5 Omessa dichiarazione Art. 10-bis Omesso versamento di ritenute certificate Art. 10-ter Omesso versament o di IVA Riciclaggio Impiego di denaro, beni Beni o utilità di provenienza illecita Autoriciclaggi o La causa di non punibilità si applica ai delitti commessi in relazione ai reati fiscali menzionati. Si applica anche a coloro che hanno aiutato o favorito l autore del reato. Non si applica al di fuori dei casi espressamente previsti dalla legge (reati non menzionati)

8 AUTO-RICICLAGGIO Reato introdotto ex novo: mira a punire l attività di occultamento e non la fruizione del provento del reato. la semplice fruizione rimane post factum non punibile (beni o altre utilità destinate alla mera utilizzazione o al godimento personale non interessati da attività volta ad ostacolarne la identificazione della provenienza delittuosa) È punito chiunque, avendo commesso o concorso a commettere un delitto non colposo, impiega, sostituisce, trasferisce in attività economiche, finanziarie, imprenditoriali o speculative, il denaro, i beni o le altre utilità provenienti dalla commissione di tale delitto, in modo da ostacolare concretamente l identificazione della loro provenienza delittuosa.

9 PRINCIPIO DI IRRETROATTIVITA Non si applica ai comportamenti posti in essere prima della entrata in vigore della legge. Nella sostanza la voluntary è interessata da una applicazione limitata al periodo intercorrente tra l entrata in vigore e la data di attivazione delle procedura (30 settembre 2015). Nessuno può essere punito se non in forza di una legge che sia entrata in vigore prima del fatto commesso (art.25cost.)

10 GLI EFFETTI PRATICI DELLA INTRODUZIONE DELLA NUOVA FATTISPECIE In caso di non partecipazione nel reato presupposto Niente è cambiato e continua ad applicarsi il reato di riciclaggio In caso di partecipazione nel reato presupposto Il concorrente nel reato è ritenuto penalmente responsabile per auto riciclaggio, limitatamente ai fatti commessi successivamente all entrata in vigore della legge

11 I reati non ricompresi nella clausola di Reati Societari Reati contro La Pubblica Amministrazione non punibilità Reati Pene Prescrizione Prescrizione Art.2622c.c. Falso in bilancio(dannoso) Art.2634c.c. Infedeltà patrimoniale Art.2635 c.c. Corruzione tra privati Art.319 c.p. Corruzione 3 Anni 6 Anni 7,5 Anni 8 Anni 8 Anni 10 Anni Reati contro Il patrimonio Art.640-Truffa ai danni dello Stato Art.646c.p. Appropriazione indebita 6 Anni 3 Anni 6 Anni 6 Anni 7,5 Anni 7,5 Anni Reati finanziari (TUF) Art.184TUF Insider trading Art.185TUF Manipolazione del mercato 12 Anni 12 Anni 15 Anni L art.5 quinquies esclude dal suo novero la ricettazione 8 Anni 8 Anni 10 Anni

12 La condanna per tali reati comporta: applicazione di una pena detentiva Conseguenze patrimoniali Le diverse ipotesi di confisca: 648- quater c.p. 12 sexies legge 306 del 1992 Confisca per equivalente in materia fiscale Legge finanziaria del 2007 Confisca in materia fiscale non applicabile alle persone giuridiche

13 Giurisdizione Giurisdizione La giurisdizione italiana sussiste rispetto ai reati commessi nel territorio italiano Giurisdizione per i reati commessi in Italia da cittadini stranieri La giurisdizione italiana sussiste rispetto ai reati commessi nel territorio italiano, indipendentemente dalla nazionalità dell autore del reato Giurisdizione per i reati commessi all estero da cittadini italiani La giurisdizione nei confronti dei cittadini italiani sussiste in relazione ai reati fiscali e reati puniti con pena non inferiore ai tre anni Sempre che l autore del reato si trovi nel territorio dello Stato Giurisdizione per i reati commessi all estero da cittadini stranieri La giurisdizione italiana sussiste per i delitti commessi all'estero dal cittadino straniero con richiesta di procedimento da parte del Ministro della Giustizia italiano

14 Grazie per l attenzione