QUADRO ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE

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1 QUADRO ST RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVE ASPETTI GENERALI Il quadro ST deve essere utilizzato per elencare i dati relativi alle ritenute operate ed ai relativi versamenti. Soggetti esonerati Il quadro ST non deve essere compilato dalle amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo. Struttura del quadro Il quadro ST presente nel Mod. 770/2013 Ordinario si compone di tre sezioni. La prima sezione, riservata all elencazione dei versamenti delle ritenute operate, delle trattenute per assistenza fiscale e delle imposte sostitutive, è u- guale alla corrispondente sezione presente nel prospetto ST del Mod. 770/2013 Semplificato. La seconda sezione deve essere utilizzata per indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all IRPEF comprese quelle effettuate in sede di assistenza fiscale effettuate e i relativi versamenti. Anche tale sezione è uguale alla corrispondente sezione presente nel prospetto ST del Mod. 770/2013 Semplificato. La terza sezione è dedicata ai dati relativi al versamento dell imposta sostitutiva: a) sulle plusvalenze o altri redditi derivanti da cessioni di titoli o partecipazioni (art. 6, D.Lgs. n. 461/1997); b) sulle plusvalenze maturate sulle gestioni individuali di portafoglio (art. 7, D.Lgs. n. 461/1997); c) sui redditi derivanti dalle attività rimpatriate - scudo fiscale - (art. 1, comma 2- bis, D.L. 22 febbraio 2002, n. 12); d) l imposta di bollo speciale sulle attività finanziarie oggetto di operazioni di e- mersione; e) l imposta straordinaria sui prelievi delle attività finanziarie oggetto di operazioni di emersione. DICHIARAZIONI FISCALI

2 Questa sezione, che interessa gli intermediari finanziari, è prevista solo nel Mod. 770/2013 Ordinario. Righi insufficienti Nel caso in cui i righi presenti in ciascuna sezione non siano sufficienti a contenere tutti i dati, devono essere utilizzati ulteriori quadri avendo cura di numerare progressivamente ciascun quadro ST compilando l apposita casella posta in alto a destra. Compilazione e presentazione del quadro ST I soggetti tenuti a presentare il Mod. 770/2013 sia semplificato che ordinario, devono compilare un unico quadro ST, contenente i dati relativi alle ritenute complessivamente operate, solo se sono intervenute compensazioni tra versamenti attinenti le somme certificate con il modello semplificato e quelli relativi alle somme indicate nel modello ordinario (art. 1 D.P.R. n. 445/1997). In questo caso il quadro ST deve essere allegato al modello ordinario. In assenza delle predette compensazioni, il sostituto può compilare e presentare distinti quadri ST riguardanti rispettivamente i versamenti relativi alle somme certificate con il modello semplificato o quelli relativi alle somme comprese nel modello ordinario. 358 DICHIARAZIONI FISCALI

3 GUIDA ALLA COMPILAZIONE SEZIONE I: Erario - Righi da ST2 a ST13 DICHIARAZIONI FISCALI

4 Ritenute operate e versate sugli emolumenti erogati nel 2012 Ritenute operate sulle somme corrisposte entro il 12/01/2013, se riferite al 2012 Ritenute operate a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei primi due mesi del 2013 Trattenute effettuate a titolo di saldo e acconti IRPEF, nonché di acconto su taluni redditi soggetti a tassazione separata, a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2012 e relativi versamenti Imposte sostitutive a titolo di saldo e acconti sulla cedolare secca locazioni applicate a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2012 nonché ai relativi versamenti Imposte sostitutive a titolo di saldo e acconti relativi al contributo di solidarietà applicate a seguito di assistenza fiscale prestata nel 2012 nonché ai relativi versamenti DATI DA INDICARE NELLA SEZIONE ERARIO Imposte sostitutive operate sulle rivalutazioni TFR e versate entro il 16/12/2012 relativamente all acconto e entro il 16/02/2013 per il saldo Rate di imposta sostitutiva prelevate nell anno 2012 con riferimento ai redditi emersi negli anni 2001 e 2002 Imposte sostitutive operate sulle somme erogate per l incremento della produttività del lavoro Dati dei versamenti tardivi inerenti al periodo d imposta 2012 effettuati entro la presentazione della dichiarazione Ritenute operate a partire da marzo 2012 a seguito dell incapienza delle retribuzioni a subire il prelievo derivante dal conguaglio di fine anno 2010 e relativi versamenti Ritenute operate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi Ritenute operate ai sensi dell art. 25 del D.L. n. 78/2010, indicate nel prospetto SY Dati del ravvedimento relativo alle ritenute e alle imposte sostitutive sui redditi di capitale e sui redditi diversi di natura finanziaria effettuato ai sensi dell art. 34, comma 4, L. n. 388/ DICHIARAZIONI FISCALI

5 Le modalità di compilazione sono del tutto coincidenti con quanto indicato per la compilazione del prospetto ST del Mod. 770/2013 Semplificato. In questa sede si segnalano le particolarità che caratterizzano la compilazione del presente quadro nel Mod. 770/2013 Ordinario. Punto 1 - Periodo di riferimento Nel punto 1 va esposto il periodo di riferimento (mese e anno nel formato mm/aaaa) relativo ad ogni importo trattenuto che, qualora non diversamente specificato, è quello relativo al mese ed anno di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. La specificazione del mese è obbligatoria anche nel caso di versamenti per i quali nel modello di pagamento F24 è prevista l indicazione del solo anno di riferimento. Versamenti trimestrali o semestrali Per i versamenti trimestrali o semestrali, va indicato l ultimo mese, rispettivamente, del trimestre o del semestre. Mese dalla chiusura dell esercizio Nell ipotesi di somme per le quali è prescritto il versamento delle ritenute entro un mese dalla chiusura dell esercizio, va indicato il mese di chiusura dell esercizio. Punto 4 - Importi utilizzati a scomputo Nel punto 4 va indicato l importo che il sostituto ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto evidenziato ai punti 2 e 3, al netto degli importi relativi alle eccedenze di versamento che devono essere indicate nel successivo punto 5. In questa sede si precisa che il sostituto d imposta tenuto a presentare il Mod. 770/2013 Ordinario ha la facoltà di effettuare un versamento di importo inferiore a quanto operato, oltre che nei casi previsti per la compilazione del prospetto ST del modello semplificato, anche quando: risulti un eccedenza derivante dalla dichiarazione dei redditi dei soggetti IRES (art. 2, comma 6, del D.P.R. n. 322 del 1998), utilizzata nella presente dichiarazione (art. 1 del D.P.R. n. 445 del 1997, come sostituito dall art. 3 del D.P.R. n. 542 del 1999). Tale eccedenza deriva dal quadro RZ della dichiarazione dei redditi e l ammontare utilizzato deve essere evidenziato nel rigo SX1 del quadro SX. Punto 10 - Note Va compilato riportando uno dei seguenti codici: DICHIARAZIONI FISCALI

6 Cod. Descrizione A se il sostituto ha effettuato i versamenti alla scadenza prevista dall art. 2, comma 1, del D.P.R. n. 445 del 1997; B se il versamento si riferisce a ritenute operate ai sensi degli artt. 23 e 24 del D.P.R. n. 600 del 1973, su somme e valori relativi al 2011 erogati entro il 12 gennaio 2012; C nel caso di erogazione di prestazioni in forma di capitale compresa nel maturato al 31 dicembre 2000, erogata al lavoratore autonomo e versata con il codice tributo 1040; D se il sostituto d imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2011 nel mese di gennaio 2012; E se il sostituto d imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2011 nel mese di febbraio 2012; G se il versamento si riferisce al ravvedimento relativo alle ritenute e alle imposte sostitutive sui redditi di capitale e sui redditi diversi di natura finanziaria di cui al D.Lgs. n. 461 del 1997, effettuato ai sensi dell art. 34, comma 4, della L. 23 dicembre 2000, n. 388; H se il versamento è relativo a: utili in natura di cui all art. 27, comma 2, del D.P.R. n. 600 del 1973 o maggiori ritenute su utili di fonte italiana (codice tributo 1035) e utili pagati a soggetti non residenti (codice tributo 1036), deliberati fino al 30 giugno 1998; K se nel rigo sono riportati i dati delle ritenute, operate dal soggetto estinto nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, il cui versamento è esposto nel prospetto ST intestato al soggetto che prosegue l attività; I se il versamento si riferisce a somme versate per la regolarizzazione di rapporti di lavoro con cittadini di Paesi terzi di cui al D.Lgs. 16 luglio 2012, n. 109; L se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuato dal soggetto che prosegue l attività nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a ritenute indicate nel quadro ST intestato al soggetto estinto; N se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell ammontare complessivo delle residue rate di addizionale regionale all IRPEF, nonché del saldo e primo acconto IRPEF, di addizionale regionale all IRPEF, degli acconti a tassazione separata nonché del secondo acconto IRPEF dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dal successivo sostituto d imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d imposta; O se il versamento si riferisce alla regolarizzazione, senza applicazione di sanzioni e interessi, delle ritenute e delle trattenute da effettuarsi a decorrere dal 16 luglio 2012 come disposto dall Ordinanza ministeriale n. 4024/2012; P nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d imposta sostitutiva derivante dalle operazioni di conguaglio su somme di cui al decreto 27 maggio 2008, n. 93, convertito con modificazioni dalla L. 24 luglio 2008, n. 126 successivamente prorogato dall art. 15 del D.L. 29 novembre 2008, n. 185, convertito con modificazioni dalla L. 28 gennaio 2009, n. 2, e successivamente prorogato dall art. 2, comma 156 della legge 23 dicembre 2009, n. 191, assoggettate precedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria; Q se il versamento si riferisce a trattenute versate a seguito della ripresa della riscossione relative agli importi sospesi a causa degli eventi sismici del 6 aprile 2009; R se nel rigo sono indicati i dati relativi all imposta sostitutiva di cui all art. 26-ter del D.P.R. n. 600 del 1973 e all art. 6 della L. 26 settembre 1985, n. 482 effettuate da imprese di assicurazioni su prestazioni corrisposte da terzi; S se nel rigo sono riportati i dati dell ammontare complessivo delle addizionali di competenza dell anno d imposta corrente nonché gli importi dovuti a titolo di interessi determinati in sede di assistenza fiscale di competenza dell anno d imposta corrente; T nel caso di utilizzo in compensazione interna il credito: - per famiglie numerose di cui all art. 12, comma 3 del TUIR; - per canoni di locazione di cui all art. 16, comma 1-sexies del TUIR. Tale compensazione deve essere indicata in un apposito rigo, esclusivamente nella prima sezione del presente quadro; U se il versamento si riferisce alla differenza tra l importo dell imposta sostitutiva applicato su voci variabili della retribuzione in assenza di accordi o contratti collettivi di II livello (già versato per i mesi di gennaio e febbraio 2011) e l importo effettivamente dovuto in applicazione delle ritenute ordinarie sui redditi di lavoro dipendente, comprensiva di interessi, da versare entro il 16 dicembre 2011 (Circolari n. 19/E del 10 maggio 2011 e n. 36/E del 28 luglio 2011); W in caso di utilizzo del credito derivante dall imposta sul valore dei contratti assicurativi esteri di cui all art. 1, comma 2-sexies, del D.L. n. 209 del 2002 da utilizzare per il versamento dell imposta sostitutiva di cui all art. 26-ter del D.P.R. n. 600 del 1973 al momento dell erogazione della prestazione; Z nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte. Rispetto ai codici da riportare nel punto 10 del prospetto ST del modello semplificato, la presenta tabella comprende tre codici in più e, precisamente, i codici G, H, R e W. 362 DICHIARAZIONI FISCALI

7 SEZIONE II: Addizionale regionale - Righi da ST14 a ST25 Nel quadro ST del Mod. 770/2013 Ordinario è presente, così come nel prospetto ST del Mod. 770/2013 Semplificato, la seconda sezione in cui indicare i dati relativi alle trattenute di addizionale regionale all IRPEF operate e per assistenza fiscale e i relativi versamenti. Per la compilazione di tale sezione occorre fare riferimento a quanto già indicato per la compilazione della sezione I. DICHIARAZIONI FISCALI

8 SEZIONE III: Imposta sostitutiva - Righi da ST26 a ST37 Tale sezione è presente solo nel Mod. 770/2013 Ordinario e va compilata: a) dai soggetti abilitati ad applicare l imposta sostitutiva di cui agli artt. 6 e 7 del D.Lgs. n. 461 del 1997 sulle plusvalenze e sugli altri redditi diversi imponibili ai sensi dell art. 67, comma 1, lett. da c-bis) a c-quinquies), del TUIR e che effettuano il relativo versamento; b) dagli intermediari di cui all art. 11, comma 1, lett. b), del D.L. n. 350 del 2001, per indicare i dati relativi ai versamenti effettuati nel 2012 delle somme dovute per l imposta di bollo speciale annuale sulle attività oggetto di emersione e l imposta straordinaria sui prelievi delle medesime attività di cui all art. 19, commi da 6 a 12, del D.L. 6 dicembre 2011, n Nella presente sezione, inoltre, devono essere indicati i dati relativi: all imposta sostitutiva del 12,50% calcolata a seguito dell affrancamento del costo o del valore di acquisto dei titoli, quote, diritti, valute estere, metalli preziosi allo stato grezzo o monetato, strumenti finanziari, rapporti e crediti alla data del 31 dicembre 2011 ai sensi dell art. 2, commi da 29 a 32, del D.L. 13 agosto 2011, n. 138; all imposta sostitutiva versata nella misura del 20% sulle plusvalenze derivanti dalla cessione di quote di fondi immobiliari di cui all art. 82, comma 18, del D.L. n. 112 del In particolare, gli intermediari tenuti alla compilazione della presente sezione sono: banche e società di intermediazione mobiliare residenti in Italia; stabili organizzazioni in Italia di banche o di imprese di investimento non residenti; società fiduciarie di cui alla L. 23 novembre 1939, n. 1966, che amministrano beni per conto di terzi; la società Poste Italiane S.p.A. che colloca strumenti finanziari ai sensi dell art. 13 della L. 24 dicembre 1993, n. 537 e dell art. 2, comma 26, della L. 24 dicembre 1996, n. 662; 364 DICHIARAZIONI FISCALI

9 gli agenti di cambio iscritti nel ruolo unico nazionale di cui all art. 201 del D.Lgs. 24 febbraio 1998, n. 58; le società di gestione accentrata di strumenti finanziari autorizzate ai sensi del D.Lgs. n. 58 del 1998; soggetti abilitati all applicazione dell art. 7 del D.Lgs. n. 461 del 1997; soggetti diversi dalle società ed enti di cui all art. 73, comma 1, lett. a) e d), del TUIR (agenti di cambio) per indicare i dati relativi all imposta sostitutiva di cui alla gestione patrimoniale individuale (art. 7 del D.Lgs. n. 461/1997). Rigo ST26 - Dati relativi all intermediario non residente Nel rigo ST26 è previsto l inserimento dei dati relativi agli intermediari non residenti che hanno nominato un rappresentante fiscale in Italia ai fini dell applicazione dell art. 6 del D.Lgs. n. 461 del Si fa presente che deve essere compilato un singolo rigo per ciascun intermediario non residente. Di conseguenza deve essere utilizzato un quadro ST, numerato progressivamente, in cui indicare, oltre ai dati identificativi, anche gli altri dati riferiti allo stesso soggetto. Il particolare, nel rigo ST26 devono essere riportati i seguenti dati: punto 1: il codice ABI; punto 2: il codice identificativo Internazionale BIC/SWIFT; punto 3: il codice fiscale italiano se attribuito; punto 4: la denominazione; punto 5: il codice dello Stato estero. Righi da ST27 a ST37 - Dati relativi ai versamenti Nella presente sezione sono richiesti i dati relativi ai versamenti effettuati. Punto 1 - Periodo di riferimento In questo punto va esposto il periodo, mese ed anno, di decorrenza dell obbligo di effettuazione del prelievo. Versamento dell imposta sostitutiva Nell ipotesi di versamenti dell imposta sostitutiva sui redditi di capitale (art. 7, comma 11, del D.Lgs. n. 461 del 1997), indicare 12/2012 ovvero il mese in cui è stato revocato il mandato di gestione. Punto 2 - Ammontare plusvalenze e altri proventi Nel punto 2 va indicato l ammontare complessivo delle plusvalenze realizzate e degli altri redditi conseguiti nell anno 2012, al netto delle minusvalenze compensate. DICHIARAZIONI FISCALI

10 Punto 3 - Imposta sostitutiva applicata Nel punto 3 va inserito l'ammontare complessivo dell'imposta sostitutiva, dell imposta di bollo o imposta straordinaria applicata nel In caso di restituzione di imposte applicate nell anno 2012 e non dovute in tutto o in parte, in tal punto deve essere indicato l importo effettivamente dovuto al lordo di tale restituzione. Punti da 4 a 14 Per la compilazione di tali punti valgono le indicazioni fornite per la compilazione dei corrispondenti punti presenti nella sezione I del quadro ST del Mod. 770/2013 semplificato e le precisazioni fatte in precedenza in merito alla compilazione della sezione I del quadro ST del modello ordinario. Per le operazioni societarie straordinarie e per le successioni, se per talune mensilità le ritenute sono state operate dalla società incorporata ma il versamento è stato eseguito dalla società incorporante, quest ultima provvederà a compilare anche il quadro ST intestato alla prima società, compilando esclusivamente i punti 1, 2 e 11 della prima sezione (ovvero della terza sezione) ed indicando il codice K nel punto 10. Nel quadro ST intestato alla società incorporante, è invece necessario compilare ogni punto secondo le ordinarie modalità ad eccezione del punto 2 che non deve essere compilato, avendo cura di indicare il codice L al punto DICHIARAZIONI FISCALI

11 CHECK LIST DI VERIFICA COMPILAZIONE QUADRO ST DEL MODELLO 770/2013 ORDINARIO Reperire le copie dei modelli di versamento Verificare l'utilizzo corretto dei codici tributo Verificare l'esistenza di correzioni dei codici tributo Verificare la tempestività dei versamenti effettuati Verificare l'esistenza di ravvedimenti Verificare gli importi utilizzati a scomputo Verificare i crediti d'imposta utilizzati Verificare che il totale delle ritenute operate indicate nel Quadro ST corrisponda al totale delle ritenute indicate nel Quadro SS DICHIARAZIONI FISCALI