Lunedì 02/01/2012 Artigiani e commercianti- versamenti contributi volontari (terzo trimestre 2011)

Transcript

1 Scadenze di Gennaio 2012 SCHEDA CARBURANTE Termine ultimo per i soggetti che utilizzano mezzi di trasporto nellâ ambito dellâ esercizio dellâ attivitã dâ impresa, ai sensi dellâ art. 4 del D.P.R. 10 novembre 1997, n. 444, per rilevare, con periodicitã mensile, il numero dei chilometri da riportare nellâ apposita scheda carburanti. Non sono obbligati alla tenuta della scheda carburante i soggetti Iva che pagano tali acquisti esclusivamente mediante carte di credito, di debito o carte prepagate. Artigiani e commercianti- versamenti contributi volontari (terzo trimestre 2011) Versamento, da parte di artigiani e commercianti, della prima rata trimestrale dei contributi dovuti sul minimale utilizzando il modello F24 con modalitã telematiche e specificando gli appropriati codici tributo (contributi dovuti sul minimale di reddito), ossia AF e CD. Lâ importo dei contributi volontari degli artigiani e degli esercenti attivitã commerciali per il corrente anno dovrã essere calcolato con le seguenti aliquote: Artigiani - 20,00%, per i titolari di qualunque etã e per i collaboratori di etã superiore ai 21 anni - 17,00%, per i collaboratori di etã non superiore ai 21 anni Commercianti - 20,09%, per i titolari di qualunque etã e per i collaboratori di etã superiore ai 21 anni - 17,09%, per i collaboratori di etã non superiore ai 21 anni. Contribuzione volontaria nella la Gestione separata (terzo trimestre 2011) Pagamento, da parte dei soggetti autorizzati dallâ Inps, dei contributi volontari dovuti. Ai fini della determinazione del contributo volontario deve essere presa in considerazione esclusivamente lâ aliquota IVS vigente per i soggetti privi di tutela previdenziale (non assicurati e non titolari di pensione) pari, per lâ anno 2011, come peraltro indicato nella circolare n. 30 /2011, al 26,00%. Le aliquote da applicare agli iscritti alla Gestione Separata sono cosã determinate: - 26,72% (26,00 aliquota Ivs piã¹ 0,72 di aliquota aggiuntiva) per tutti i soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie - 17,00% per i soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica obbligatoria Per l'anno 2011 il massimale di reddito à fissato in euro e il minimale di reddito à pari a euro. AteneoWeb Pagina 1 di 19

2 Adempimenti INPS UNI-EMENS Invio telematico mensile, a livello individuale per ogni lavoratore, di tutte le informazioni retributive e contributive relative al mese precedente, col modello Uni-Emens. Lâ adempimento riguarda i compensi corrisposti a tutti i lavoratori iscritti allâ INPS e pertanto, oltre ai lavoratori dipendenti, a qualsiasi livello â anche dirigenziale â riguarda: - i collaboratori coordinati e continuativi e/o a progetto; - gli incaricati alla vendita a domicilio con reddito annuo superiore a euro 5.000; - i lavoratori autonomi occasionali con reddito annuo superiore a euro 5.000; - gli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Comunicazione telematica delle operazioni effettuate con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei paesi cosiddetti BLACK LIST I soggetti passivi Iva che abbiano effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o nei territori individuati dalla lista di cui al D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M. 21 novembre 2001 (cosiddetti black list) devono procedere ad effettuare la prevista comunicazione mensile, mediante invio telematico del modello di comunicazione delle operazioni effettuate nel corso del mese precedente. Ragionieri Commercialisti: saldo a conguaglio eccedenze contributo soggettivo, integrativo e soggettivo supplementare. Ragionieri Commercialisti: saldo a conguaglio evenutale quota eccedente il minimale per contributi soggettivo, integrativo e soggettivo supplementare. Avvocati: scadenza per il pagamento 2Â rata contributi soggettivi di base e modulare e integrativi dovuti in autoliquidazione per l'anno 2010 (mod. 5/2011) Termine per il pagamento della 2Â rata a saldo dei contributi soggettivi di base e modulare e integrativi dovuti in autoliquidazione per l'anno mod. 5/2011 Avvocati: scadenza pagamento della contribuzione modulare VOLONTARIA. Termine per il pagamento della contribuzione modulare volontaria. AteneoWeb Pagina 2 di 19

3 Ingegneri ed Architetti: versamento dell'eventuale importo aconguaglio contributivo relativo all'anno precedente. Termine per il versamento dell'eventuale importo aconguaglio contributivo relativo all'anno precedente. N.B. Il saldo del conguaglio 2009 puã² essere versato entro il 30/04/2011 con lâ applicazione di un interesse dilatorio nella misura dellâ 1% fisso. I professionisti che vorranno usufruire di tale facilitazione, dovranno semplicemente conservare il bollettino MAV relativo al conguaglio 2009, che Inarcassa farã pervenire regolarmente per la scadenza del 31 dicembre, e versare lâ importo corrispondente entro e non oltre il 30 aprile Invio dei dati relativi alle contabilitã di novembre dei soggetti con attivitã nei settori degli oli lubrificanti e bitumi di petrolio Termine ultimo per lâ invio dei dati relativi alle contabilitã di novembre dei soggetti che svolgono attivitã nei settori degli oli lubrificanti e bitumi di petrolio in ottemperanza ai dettati della Determinazione Direttoriale n /UD del 21/11/08 art. 2, comma 2. Imprese di assicurazione: Versamento dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di novembre 2011 nonchã gli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di ottobre 2011 Imprese di assicurazione: Versamento, tramite modello F24-Accise con modalita' telematiche, dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di novembre 2011 nonchã gli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di ottobre Codici tributo: Imposta sulle assicurazioni - Erario Proprietari di autoveicolo con oltre 35 Kw con bollo scadente ad dicembre 2011: pagamento bollo auto Versamento, da parte di proprietari di autoveicolo con oltre 35 Kw con bollo scadente ad dicembre 2011 residenti in Regioni che non hanno stabilito termini diversi, delle tasse automobilistiche (bollo auto), presso le Agenzie Postali con apposito bollettino di C/Cp, presso gli Uffici dell'a.c.i., le tabaccherie o le agenzie di pratiche auto. Locazioni: imposta di registro Versamento, per parti contraenti di contratti di locazione e affitto che non hanno optato per il regime della AteneoWeb Pagina 3 di 19

4 cedolare secca, dell'imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 01/12/2011 o rinnovati tacitamente a decorrere dal 01/12/2011. L'imposta di registro deve essere autoliquidata e versata entro 30 giorni dalla stipula mediante mod. F23 presso Banche, Agenzie Postali o Concessionari, prima della registrazione; la copia dell'attestato di versamento va poi consegnata all'ufficio Territoriale dell'agenzia delle Entrate insieme alla richiesta di registrazione. In caso di registrazione telematica, il pagamento à contestuale alla registrazione. Codici tributo: 107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo 108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici 110T - Imposta di registro - cessione contratti di locazione e affitto 112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualitã successive 113T - Imposta di registro - risoluzione dei contratti di locazione e affitto 114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti) 115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualitã Imposta di bollo - versamento rateale I soggetti autorizzati al pagamento dellâ imposta di bollo in modo virtuale. devono procedere al versamento della prima rata al netto dellâ acconto versato. Il versamento va fatto utilizzando il Modello F23 presso, banche convenzionate, agenzia postali, concessionari della riscossione. Codice tributo: 456T â Imposta di bollo - tassa sui contratti di borsa. Sanzione Amministrativa: Omesso o insufficiente versamento dellâ imposta di bollo :sanzione da 1 a 5 volte lâ imposta o la maggiore imposta. Enti non commerciali: Liquidazione e versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari Enti non commerciali di cui all'art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972 e agricoltori esonerati di cui all'art. 34, sesto comma, dello stesso D.P.R. n. 633/1972: liquidazione e versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese di novembre con Modello F24 presso Banche, Agenzie Postali o Agenti della riscossione. Codice tributo: 6099 N.B. Sono tenuti a quest'adempimento sia gli enti non commerciali non soggetti passivi d'imposta sia quelli soggetti passivi IVA, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell'esercizio di attivitã non commerciali. Acquisti intracomunitari - Modello INTRA-12 AteneoWeb Pagina 4 di 19

5 Enti non commerciali di cui all'art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972 e agricoltori esonerati di cui all'art. 34, sesto comma, dello stesso D.P.R. n. 633/1972: dichiarazione mensile dell'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese di novembre, dell'ammontare dell'imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento (Modello INTRA 12) esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il modello INTRA 12 disponibile sul sito internet dell'agenzia delle Entrate. N.B. Sono tenuti a quest'adempimento sia gli enti non commerciali non soggetti passivi d'imposta sia quelli soggetti passivi Iva, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell'esercizio di attivitã non commerciali. Scambi intracomunitari - Autofatture Termine, per i soggetti titolari di partita IVA che eseguono scambi intracomunitari, per lâ emissione dellâ autofattura. Il cessionario o committente che non ha ricevuto la relativa fattura entro il mese successivo a quello di effettuazione dell'operazione deve emettere entro il mese seguente, in unico esemplare, la relativa fattura con l'indicazione anche del numero di identificazione attribuito, agli effetti dell'iva, al cedente o prestatore dallo Stato membro di appartenenza. Soggetti passivi iva: comunicazioni per lo spesometro Termine ultimo per lâ invio delle comunicazioni telematiche per lo spesometroper le operazioni rilevanti ai fini IVA compiute durante il periodo dâ imposta La comunicazione e' limitata alle singole operazioni (attive e passive) di imponibile pari o superiore a euro e assoggettate allâ obbligo di fatturazione. I soggetti tenuti alla comunicazione sono i soggetti passivi Iva per le operazioni rilevanti ai fini dellâ imposta. Contribuenti soggetti agli studi di settore: segnalazioni Unico 2011 Comunicazione delle cause che giustificano le anomalie o gli scostamenti relativi alla dichiarazione mod. Unico 2011 tramite il programma informatico "Segnalazione studi di settore Unico 2011" presente sul sito internet dell'agenzia delle Entrate. Il software consente di predisporre una comunicazione, contenente i dati utili a giustificare lo scostamento rispetto alle risultanze degli studi di settore, e di inviarla telematicamente, mediante i servizi internet dellâ Agenzia delle Entrate. PROROGATO al dal Comunicato Stampa dell'agenzia delle Entrate del AteneoWeb Pagina 5 di 19

6 Soggetti che corrispondono redditi di pensione di importo non superiore a euro annui: comunicazioni Comunicazione all'agenzia delle Entrate, da parte di coloro che corrispondono redditi di pensione di cui all'art. 49, comma 2, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986 di importo non superiore a euro ,00 annui, dei dati dei soggetti per i quali à cessata la trattenuta rateale del canone di abbonamento alla televisione, dell'importo trattenuto, di quello residuo e delle motivazioni della cessazione. La comunicazione deve essere effettuata mediante invio telematico. Soggetti che hanno deciso di optare per la trasparenza fiscale Presentazione, da parte dei soggetti di cui all'art. 73, comma 1 lett. a) che hanno deciso di optare per la trasparenza fiscale (artt. 115 e 116 D.P.R. 917/86), della comunicazione di opzione/rinnovo per il regime di tassazione per trasparenza. La comunicazione deve essere effettuata, in modalita' telematica, tramite l'apposito modello disponibile sul sito internet dell'agenzia delle Entrate. Martedì 10/01/2012 Lavoratori domestici: contributi dovuti per lâ anno 2011 (quarto trimestre) Termine ultimo per il versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali relativi ai lavoratori domestici per il quarto trimestre 2011 (mesi ottobre â novembre â dicembre 2011). Il contributo à legato alla paga effettiva oraria. Gli elementi che compongono la paga oraria sono: - la retribuzione oraria di fatto concordata tra le parti; - il valore convenzionale del vitto e alloggio, ripartito in misura oraria. - la tredicesima mensilitã ripartita in misura oraria; Le nuove fasce di retribuzione su cui calcolare i contributi dovuti per lâ anno 2011 per i lavoratori domestici sono segnalate nella circolare Inps allegata. Modalità di pagamento: INPS, in via telematica o tramite contact center oppure a mezzo intermediari. N.B. Tra le modalitã di pagamento dei contributi dei lavoratori domestici lâ Inps ha istituito con circolare n. 49/2011 anche la possibilitã di avvalersi del MAV â Pagamento Mediante Avviso. Questa modalitã di pagamento mediante avvisi emessi dalla Banca Popolare di Sondrio â aggiudicataria della specifica gara di appalto indetta dallâ INPS - si avvale della procedura interbancaria standardizzata di incasso attraverso il bollettino MAV, identificato da uno specifico codice. Giovedì 12/01/2012 REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE CORRISPOSTI ENTRO IL 12 GENNAIO E OPERAZIONI DI CONGUAGLIO AteneoWeb Pagina 6 di 19

7 Ai sensi del comma 1 dellâ art. 51 del testo unico delle imposte sui redditi, si devono considerare percepiti nel periodo dâ imposta oggetto delle operazioni di conguaglio, anche le somme e i valori in genere, corrisposte dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio del periodo dâ imposta successivo a quello cui si riferiscono. Contributi previdenziali INPS dovuti sulle retribuzioni di lavoro dipendente di competenza del mese precedente. I datori di lavoro devono versare i contributi INPS sulle retribuzioni di competenza del mese precedente. Il versamento à per competenza e pertanto indipendente dal pagamento delle retribuzioni ai dipendenti e deve essere eseguito con modello F24, in modo unitario per imposte, contributi INPS e altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione successiva. Le somme dovute devono essere versate entro il giorno sedici del mese di scadenza. Se il termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento à tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo. Contributi previdenziali INPS da versare alla gestione separata, relativi ai compensi corrisposti nel mese precedente. I datori di lavoro e/o i committenti devono versare i contributi INPS alla Gestione separata INPS lavoratori autonomi sui compensi corrisposti nel corso del mese precedente ai soggetti esercenti attivitã : - di prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa; - di lavoro a progetto - di lavoro occasionale con reddito annuo superiore a euro incaricati della vendita a domicilio con reddito annuo superiore a euro Il versamento à per cassa e pertanto obbligatorio solo se il compenso à stato corrisposto. Il versamento deve essere eseguito con modello F24, in modo unitario per imposte, contributi INPS e altre somme a favore dello Stato, delle regioni e degli enti previdenziali, con eventuale compensazione dei crediti, dello stesso periodo, nei confronti dei medesimi soggetti, risultanti dalle dichiarazioni e dalle denunce periodiche presentate. Tale compensazione deve essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione successiva. Le somme dovute devono essere versate entro il giorno sedici del mese di scadenza. Se il termine scade di sabato o di giorno festivo il versamento à tempestivo se effettuato il primo giorno lavorativo successivo. Libro unico del lavoro Obbligo di stampa, per i datori di lavoro, committenti e soggetti intermediari tenutari, del Libro unico del lavoro o, nel caso di soggetti gestori, di consegna di copia al soggetto obbligato alla tenuta, in relazione al periodo di paga precedente. Il processo deve avvenire mediante stampa meccanografica su fogli mobili vidimati e numerati su ogni pagina oppure a su stampa laser previa autorizzazione Inail e numerazione. AteneoWeb Pagina 7 di 19

8 Presentazione comunicazione, all'agenzia delle Entrate, dei dati delle dichiarazioni dâ intento ricevute nel mese precedente. I contribuenti Iva che hanno ricevuto, nel corso del mese precedente, dichiarazioni dâ intento rilasciate da esportatori abituali devono inviare apposita comunicazione allâ Agenzia delle Entrate, in via telematica,direttamente o tramite intemediari abilitati, utilizzando il modello disponibile sul sito internet dell'agenzia delle Entrate. Annotazione documenti riepilogativi fatture di vendita e fatture di acquisto Annotazione degli eventuali documenti riepilogativi inerenti: - le fatture emesse nel corso del mese precedente di ammontare inferiore a 154,94 euro (in base allâ art. 6 del D.p.r , n. 695) - le fatture ricevute nel corso del mese precedente di ammontare inferiore a 300,00 euro (in base allâ art. 7, comma 1 lettera q) del decreto legge n. 70 del ) Soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli O.I.C.R. Versamento, daparte dei soggetti incaricati al pagamento dei proventi o alla negoziazione di quote relative agli Organismi di Investimento Collettivo del Risparmio, delle ritenute sui proventi derivanti da O.I.C.R. effettuate nel mese precedente. I versamenti delle ritenute devono essere effettuati esclusivamente tramite Modello F24 con modalitã telematiche. Codici tributo: Ritenuta sui proventi derivanti dalla partecipazione ad Organismi di Investimento Collettivo in Valori Mobiliari di diritto estero Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti residenti Ritenuta sui titoli atipici emessi da soggetti non residenti 1061 â ritenuta sui redditi di capitale derivanti dalla partecipazione ad OICR italiani e lussemburghesi storici, ai sensi dellâ art. 26-quinquies del DPR n. 600/1973 Sostituti d'imposta: versamento dell'addizionale regionale dell'irpef I sostituti d'imposta devono procedere al pagamento: - della rata dellâ addizionale regionale dellâ Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno; - in unica soluzione dellâ addizionale regionale dellâ Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e pensionati sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro AteneoWeb Pagina 8 di 19

9 utilizzando il modello F24 con modalitã telematiche per i titolari di partita Iva, ovvero, modello F24 presso Banche, Agenzie Postali, Agenti della riscossione o con modalitã telematiche, per i non titolari di partita Iva Codice tributo: Addizionale regionale all'irpef - Sostituti d'imposta Sostituti d'imposta: versamento dell'addizionale comunale dell'irpef Pagamento, da parte dei sostituti dâ imposta: - a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno, delle rate inerenti allâ addizionale comunale allâ Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e ai pensionati sulle competenze inerenti al mese precedente (codice tributo: 3848); - della rata mensile di acconto determinata applicando le aliquote al reddito imponibile del precedente periodo dâ imposta trattenuta ai lavoratori dipendenti e ai pensionati (codice tributo: 3847) - in unica soluzione, a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro, dellâ addizionale comunale allâ Irpef trattenuta ai lavoratori dipendenti e ai pensionati sulle competenze inerenti al mese precedente (codice tributo: 3848) Soggetti che svolgono attivitã dâ intrattenimento Termine per il versamento dellâ imposta sugli intrattenimenti relativi alle attivitã svolte a carattere continuativo nel mese precedente. Il versamento deve essere effettuato tramite modalita' telematiche (Modello F24). L'imposta sugli intrattenimenti e' estesa a tre categorie di attivitã : - esecuzione di musica non dal vivo (considerata tale quando la durata della eventuale musica dal vivo à inferiore al 50% del periodo di apertura del locale), con esclusione dei concerti musicali, vocali e strumentali soggetti ad I.V.A. - utilizzo degli apparecchi da divertimento o intrattenimento; - ingresso nelle case da gioco e nei luoghi specificatamente riservati all'esercizio delle scommesse, nonchã esercizio del gioco e negli altri luoghi a ciã² destinati. Codici tributo: Imposta sugli intrattenimenti Soggetti che corrispondono redditi di pensione di importo non superiore a euro annui: comunicazioni I soggetti che corrispondono redditi di pensione di cui all'art. 49, comma 2, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986 di importo non superiore a euro ,00 annui devono comunicare al pensionato l'accoglimento o del mancato accoglimento della richiesta di effettuazione del pagamento rateale del canone Rai. La comunicazione deve essere effettuata in via telemativa, tramite lo strumento RFA WEB presente sul sito dell'agenzia delle Entrate. AteneoWeb Pagina 9 di 19

10 Soggetti IVA esercenti il commercio al minuto e assimilati: registrazione delle operazioni del mese di dicembre 2011 I soggetti che rilasciano scontrino fiscale possono registrare i corrispettivi del mese precedente, anche in via cumulativa. La stessa facoltã à estesa ai soggetti che emettono ricevuta fiscale. Soggetti IVA: fatturazione differita Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese di dicembre 2011 e risultanti da documento di trasporto o da altro documento idoneo a identificare i soggetti contraenti. La fattura deve contenere la data e il numero dei documenti cui si riferisce. Per le cessioni effettuate nel mese precedente fra gli stessi soggetti à possibile emettere una sola fattura riepilogativa. Contribuenti iva mensili: liquidazione e versamento iva mese precedente I contribuenti iva mensili sono tenuti alla iquidazione e versamento dell'iva relativa al mese precedente tramite il modello F24 con modalita' telematiche. Codice tributo: Versamento Iva mensile dicembre. Contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la tenuta della contabilitã : liquidazione e versamento Iva relativa al secondo mese precedente Scade il termine per i contribuenti iva mensili che hanno affidato a terzi la contabilitã, optando per il regime previsto dall'art. 1, comma 3, del D.P.R. n. 100/1998, per effettuare il versamento relativo alla liquidazione IVA dovuta per il secondo mese precedente tramite F24 telematico. Codice tributo: Versamento IVA mensile dicembre Banche e Poste: versamento delle ritenute sui bonifici effettuati nel mese precedente Le banche o le Poste italiane, nel momento dellâ accreditamento dei pagamenti, devono effettuare la ritenuta dâ acconto, con obbligo di rivalsa, dellâ imposta sul reddito dovuta dal beneficiario e devono provvedere al relativo versamento tramite modello F24 con modalita' telematiche, indicando il codice tributo â œ1039â e, contestualmente, sono tenute a rilasciare al destinatario del bonifico la certificazione delle ritenute eseguite e delle somme erogate. Si ritiene opportuno rammentare che la base di calcolo su cui operare la ritenuta non deve comprendere lâ Iva, proprio in virtã¹ del principio di neutralitã dellâ imposta, per cui la ritenuta del 4% deve risultare operata sullâ importo del bonifico dopo aver scorporato il 20% per la presunta Iva compresa nellâ ammontare (presunta, in quanto non si deve considerare quella effettivamente applicata). AteneoWeb Pagina 10 di 19

11 Tra i diversi ordinanti dei bonifici si devono considerare ricompresi anche soggetti che giã applicano la ritenuta di acconto sulle somme erogate (come, a titolo meramente indicativo, i condomini che, in qualitã di sostituti dâ imposta, operano la ritenuta del 4% sui compensi per le prestazioni relative allâ appalto di opere o servizi), per cui al fine di evitare che lâ impresa che effettua i lavori di ristrutturazione o di riqualificazione energetica subisca due volte il prelievo alla fonte sul medesimo importo, deve risultare effettuata la sola ritenuta del 4% sul bonifico prevista dal D.L.78/2010. N.B.: poichã la ritenuta si à resa operativa sui bonifici eseguiti a partire dal 1 luglio, in considerazione della complessitã degli adempimenti e delle obiettive condizioni di incertezza sulla determinazione della base imponibile, la circolare dellâ Agenzia delle entrate 28 luglio 2010, n. 40 precisa che, in sede di prima applicazione della norma introdotta dal D.L.78/2010 non verranno irrogate sanzioni se vengono riscontrate violazioni. La modifica della ritenuta dal 10% al 4% e' entrata in vigore a seguito del nuovo Decreto Sviluppo (Art.23 comma 8 del Decreto Legge 6 luglio 2011 n. 98), che segnala: 'Per minimizzare gli adempimenti in occasione di pagamenti effettuati tramite bonifici disposti dai contribuenti per beneficiare di oneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d'imposta, all'articolo 25, comma 1 del decreto-legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010, n. 122, le parole: "10 per cento" sono sostituire dalle seguenti: "4 per cento".' Proprietari di beni immobili: regolarizzazione versamento saldo ICI 2011 Termine ultimo, per i proprietari di immobili, o titolari di diritti reali di godimento sugli stessi, per la regolarizzazione del versamento del saldo ICI 2011 non effettuato o effettuato in misura insufficiente entro il (ravvedimento). Entro la data in esame, il soggetto-contribuente interessato puã² regolarizzare la violazione (con la corresponsione del tributo dovuto, maggiorato degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3%) utilizzando lâ apposito bollettino postale intestato allâ agente della riscossione presso le agenzie postali o direttamente presso lo stesso tramite le banche convenzionate oppure mediante versamento diretto: â per i soggetti titolari di partita Iva, utilizzando il modello F24 con modalitã telematiche; â per i soggetti non titolari di partita Iva, utilizzando il modello F24 cartaceo presso aziende di credito convenzionate, agenti della riscossione e uffici postali abilitati o con modalitã telematiche; specificando gli appropriati codici di riferimento, quali, a titolo di promemoria: Ici per lâ abitazione principale; Ici per terreni agricoli; Ici per le aree fabbricabili; Ici per gli altri fabbricati; Ici-interessi; Ici-sanzioni. ASSOCIAZIONI SPORTIVE DILETTANTISTICHE AteneoWeb Pagina 11 di 19

12 Le associazioni sportive dilettantistiche (di cui al comma 1 dellâ art. 25 della L. 13 maggio 1999, n. 133), le associazioni senza scopo di lucro e le associazioni pro-loco che hanno optato per lâ applicazione delle agevolazioni previste dalla L. 16 dicembre 1991, n. 398,devono procedere allâ annotazione, anche in unica registrazione, dellâ ammontare dei corrispettivi e di qualsiasi altro provento conseguiti nellâ esercizio di attivitã commerciali posta in essere nel corso del mese precedente. Modalità : annotazione nel registro approvato con D.M. 11 febbraio 1997 opportunamente integrato. Contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi Termine ultimo, per i contribuenti tenuti al versamento unitario di imposte e contributi, per la regolarizzazione dei versamenti di imposte e ritenute non effettuati (o effettuati in misura insufficiente) entro il 16 dicembre 2011 (ravvedimento). Il versamento, maggiorato degli interessi legali e della sanzione ridotta al 3% deve essere effettuato utilizzando il modello F24 telematico per i titolari di partita Iva, oppure il modello F24 presso banche, agenzie postali, concessionari, o con modalitã telematiche, per i non titolari di partita Iva. Codici tributo: 8901: sanzione pecuniaria Irpef 1989: interessi sul ravvedimento - Irpef 8902: sanzione pecuniaria addizionale regionale Irpef 1994: interessi sul ravvedimento - Addizionale regionale 8926: sanzione pecuniaria addizionale comunale Irpef 1998: interessi sul ravvedimento - Addizionale comunale - Autotassazione 8904: sanzione pecuniaria Iva 1991: interessi sul ravvedimento â Iva 8918: sanzione pecuniaria Ires 1990: interessi sul ravvedimento â Ires 8907: sanzione pecuniaria Irap 1993: interessi sul ravvedimento â Irap 8906: sanzione pecuniaria sostituti dâ imposta Venerdì 20/01/2012 CONTRIBUTO AMBIENTALE: DICHIARAZIONE MENSILE CONAI I produttori e gli importatori di imballaggi, a norma del regolamento Conai, devono presentare la dichiarazione periodica inerente al mese precedente. La dichiarazione mensile puo' essere effettuatanel caso in cui il valore del Contributo relativo allâ anno precedente sia superiore a ,00 Euro. Venerdì 20/01/2012 CONTRIBUTO AMBIENTALE: DICHIARAZIONE TRIMESTRALE CONAI (quarto AteneoWeb Pagina 12 di 19

13 trimestre 2011) I produttori e gli importatori di imballaggi, a norma del regolamento Conai, devono presentare la dichiarazione periodica inerente al trimestre precedente utilizzando l'apposita modulistica. La dichiarazione trimestrale puo' essere effettuata nel caso in cui il valore del Contributo relativo allâ anno precedente sia superiore a 310,00 Euro ma non a ,00 Euro. Venerdì 20/01/2012 Soggetti che corrispondono redditi di pensione di importo non superiore a euro ,00 annui Tutti i soggetti che corrispondono redditi di pensione di cui all'art. 49, comma 2, lett. a) del D.P.R. n. 917/1986 di importo non superiore a euro annui, compresi gli enti e gli organismi pubblici e le Amministrazioni centrali dello Stato, devono comunicare allâ Agenzia delle Entrate contenente i dati dei pensionati per i quali à stato predisposto il pagamento rateale del canone Rai mediante invio telematico. Venerdì 20/01/2012 Commercio elettronico: operatori commerciali extracomunitari identificati in Italia ai fini IVA I soggetti domiciliati o residenti fuori della Comunità europea identificati in Italia ai fini IVA, ai sensi del comma 1 dell'art. 74-quinquies del D.P.R. n. 633/1972, che effettuano prestazioni di servizi tramite mezzi elettronici devono provvedere alla trasmissione telematica della dichiarazione relativa alle operazioni effettuate nel trimestre precedente e contestuale versamento dell'iva dovuta. L'obbligo di comunicazione sussiste anche in caso di mancanza di operazioni nel trimestre. La trasmissione deve essere effettuata tramite invio telematico, al Centro Operativo di Pescara, del modello pubblicato sul sito web dell'agenzia delle Entrate. L'IVA dovuta dovrã essere versata a mezzo bonifici bancari o postali tramite la Banca d'italia. Mercoledì 25/01/2012 Presentazione telematica degli elenchi riepilogativi mensili relativi alle operazioni intracomunitarie del mese precedente (elenchi Intrastat) Gli operatori intracomunitari con obbligo mensile devono presentare gli elenchi ripeilogativi (INTRASTAT) delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni nonchã delle prestazioni di servizio in ambito comunitario, effettuati nel mese precedente. Si ricorda che la periodicitã di presentazione à mensile nelle ipotesi di cessioni/acquisti di beni e servizi resi/ricevuti superiori a euro ,00 nel trimestre di riferimento e/o in uno dei 4 trimestri precedenti. Mercoledì 25/01/2012 Presentazione telematica degli elenchi riepilogativi trimestrali relativi alle operazioni intracomunitarie del trimestre precedente (elenchi Intrastat) AteneoWeb Pagina 13 di 19

14 Gli operatori intracomunitari con obbligo trimestrale devono presentare gli elenchi ripeilogativi (INTRASTAT) delle cessioni e degli acquisti intracomunitari di beni nonchã delle prestazioni di servizio in ambito comunitario, effettuati nel trimestre precedente. Si ricorda che la periodicitã di presentazione à trimestrale nelle situazioni di cessioni/acquisti di beni e servizi resi/ricevuti inferiori a euro ,00 nel trimestre di riferimento e/o in uno dei 4 trimestri precedenti. Giovedì 26/01/2012 Contribuenti iva mensili e trimestrali: acconto Iva (ravvedimento) I contribuenti Iva mensili e trimestrali devono provvedere alla regolarizzazione del mancato versamento dellâ acconto Iva relativo allâ anno precedente (o effettuato in misura insufficiente). Il versamento dellâ imposta, maggiorata di interessi legali e della sanzione ridotta al 3%, deve essere effettuatoesclusivamente in via telematica utilizzando il modello F24 telematico. I codici tributo sono i seguenti: versamento acconto Iva mensile versamento Iva - acconto sanzione pecuniaria Iva interessi sul ravvedimento - Iva Adempimenti INPS UNI-EMENS Invio telematico mensile, a livello individuale per ogni lavoratore, di tutte le informazioni retributive e contributive relative al mese precedente, col modello Uni-Emens. Lâ adempimento riguarda i compensi corrisposti a tutti i lavoratori iscritti allâ INPS e pertanto, oltre ai lavoratori dipendenti, a qualsiasi livello â anche dirigenziale â riguarda: - i collaboratori coordinati e continuativi e/o a progetto; - gli incaricati alla vendita a domicilio con reddito annuo superiore a euro 5.000; - i lavoratori autonomi occasionali con reddito annuo superiore a euro 5.000; - gli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro. Comunicazione telematica delle operazioni effettuate con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei paesi cosiddetti BLACK LIST I soggetti passivi Iva che abbiano effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o nei territori individuati dalla lista di cui al D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M. 21 novembre 2001 (cosiddetti black list) devono procedere ad effettuare la prevista comunicazione mensile, mediante invio telematico del modello di comunicazione delle operazioni effettuate nel corso del mese precedente. AteneoWeb Pagina 14 di 19

15 Comunicazione telematica delle operazioni effettuate con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio nei paesi cosiddetti BLACK LIST (quarto trimestre 2011) I soggetti passivi Iva che abbiano effettuato operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o nei territori individuati dalla lista di cui al D.M. 4 maggio 1999 e dal D.M. 21 novembre 2001 (cosiddetti black list) devono procedere ad effettuare la prevista comunicazione trimestrale, mediante invio telematico del modello di comunicazione delle operazioni effettuate nel corso del trimestre precedente. SCHEDA CARBURANTE Termine ultimo per i soggetti che utilizzano mezzi di trasporto nellâ ambito dellâ esercizio dellâ attivitã dâ impresa, ai sensi dellâ art. 4 del D.P.R. 10 novembre 1997, n. 444, per rilevare, con periodicitã mensile, il numero dei chilometri da riportare nellâ apposita scheda carburanti. Non sono obbligati alla tenuta della scheda carburante i soggetti Iva che pagano tali acquisti esclusivamente mediante carte di credito, di debito o carte prepagate. Imprese di assicurazione: Versamento dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di dicembre 2011 nonchã gli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di novembre 2011 Imprese di assicurazione: Versamento, tramite modello F24-Accise con modalita' telematiche, dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di dicembre 2011 nonchã gli eventuali conguagli dell'imposta dovuta sui premi ed accessori incassati nel mese di novembre Codici tributo: Imposta sulle assicurazioni - Erario Imposta di bollo - dichiarazione assegni circolari Ai sensi dellâ art. 10 della tariffa alleg. A al D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 642, gli istituti di credito autorizzati ad emettere assegni circolari, devono procedere, al fine della liquidazione dellâ imposta di bollo dovuta, alla presentazione allâ Agenzia delle entrate della dichiarazione inerente agli assegni predetti in circolazione nel corso del trimestre solare precedente. Sanzione amministrativa: Omessa dichiarazione di conguaglio: dal 100% al 200%. Operazioni intracomunitarie - INTRA 12 AteneoWeb Pagina 15 di 19

16 Enti non commerciali di cui all'art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972 e agricoltori esonerati di cui all'art. 34, sesto comma, dello stesso D.P.R. n. 633/1972: dichiarazione mensile dell'ammontare degli acquisti intracomunitari di beni registrati nel mese di dicembre, dell'ammontare dell'imposta dovuta e degli estremi del relativo versamento (Modello INTRA 12) esclusivamente in via telematica, direttamente o tramite intermediari abilitati, utilizzando il modello INTRA 12 disponibile sul sito internet dell'agenzia delle Entrate. N.B. Sono tenuti a quest'adempimento sia gli enti non commerciali non soggetti passivi d'imposta sia quelli soggetti passivi Iva, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell'esercizio di attivitã non commerciali. Enti non commerciali: Liquidazione e versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari Enti non commerciali di cui all'art. 4, quarto comma, del D.P.R. n. 633/1972 e agricoltori esonerati di cui all'art. 34, sesto comma, dello stesso D.P.R. n. 633/1972: liquidazione e versamento dell'iva relativa agli acquisti intracomunitari registrati nel mese di dicembre con Modello F24 presso Banche, Agenzie Postali o Agenti della riscossione. Codice tributo: 6099 N.B. Sono tenuti a quest'adempimento sia gli enti non commerciali non soggetti passivi d'imposta sia quelli soggetti passivi IVA, limitatamente alle operazioni di acquisto realizzate nell'esercizio di attivitã non commerciali. Locazioni: imposta di registro Versamento, per parti contraenti di contratti di locazione e affitto che non hanno optato per il regime della cedolare secca, dell'imposta di registro sui contratti di locazione e affitto stipulati in data 01/12/2012 o rinnovati tacitamente a decorrere dal 01/12/2012. L'imposta di registro deve essere autoliquidata e versata entro 30 giorni dalla stipula mediante mod. F23 presso Banche, Agenzie Postali o Concessionari, prima della registrazione; la copia dell'attestato di versamento va poi consegnata all'ufficio Territoriale dell'agenzia delle Entrate insieme alla richiesta di registrazione. In caso di registrazione telematica, il pagamento à contestuale alla registrazione. Codici tributo: 107T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - intero periodo 108T - Imposta di registro per affitto fondi rustici 110T - Imposta di registro - cessione contratti di locazione e affitto 112T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - annualitã successive 113T - Imposta di registro - risoluzione dei contratti di locazione e affitto 114T - Imposta di registro per proroghe (contratti di locazione e affitti) 115T - Imposta di registro per contratti di locazione fabbricati - prima annualitã AteneoWeb Pagina 16 di 19

17 Proprietari di autoveicolo con oltre 35 Kw con bollo scadente ad dicembre 2011: pagamento bollo auto Versamento, da parte di proprietari di autoveicolo con oltre 35 Kw con bollo scadente ad dicembre 2011 residenti in Regioni che non hanno stabilito termini diversi, delle tasse automobilistiche (bollo auto), presso le Agenzie Postali con apposito bollettino di C/Cp, presso gli Uffici dell'a.c.i., le tabaccherie o le agenzie di pratiche auto. Soggetti passivi iva: comunicazioni per lo spesometro (proroga) Termine ultimo per lâ invio delle comunicazioni telematiche per lo spesometro per le operazioni rilevanti ai fini IVA compiute durante il periodo dâ imposta La comunicazione e' limitata alle singole operazioni (attive e passive) di imponibile pari o superiore a euro e assoggettate allâ obbligo di fatturazione. I soggetti tenuti alla comunicazione sono i soggetti passivi Iva per le operazioni rilevanti ai fini dellâ imposta. Con il Provvedimento del , il Direttore dellâ Agenzia delle Entrate ha prorogato ad oggi, 31 gennaio 2012, lâ invio della comunicazione. Concessioni governative Pagamento della tassa annuale di concessioni governative da parte dei soggetti interessati mediante versamento utilizzando il modello F23 presso le banche e/o gli agenti della riscossione oppure con lâ apposito bollettino di conto corrente postale presso gli uffici postali, specificando il codice tributo: - 711T-tasse sulle Cc.gg, escluse quelle per porto dâ armi; - 742T-tasse sulle Cc.gg. per porto dâ armi; - 746T-tasse sulle Cc.gg. per porto dâ armi-addizionale. Tasse di circolazione per mezzi soggetti a somme fisse Pagamento della somma annuale dovuta, da parte dei proprietari di mezzi di trasporto soggetti a tasse fisse (ad esempio, carrelli, roulottes, targhe prova) e residenti in regioni che non hanno stabilito termini diversi, mediante versamento presso le agenzie postali con gli appositi bollettini di conto corrente postale, gli uffici e le delegazioni dellâ Aci-Automobile Club Italiano, le tabaccherie abilitate e le agenzie di pratiche auto autorizzate. Titolari abbonamento alla radio o alla televisione Termine ultimo per il versamento, da parte dei titolari di abbonamento alla radio o alla televizione, del AteneoWeb Pagina 17 di 19

18 canone annuale o della rata trimestrale o semestrale da effettuarsi presso le Agenzie Postali con apposito bollettino di c/c/p, intestato all'urar di Torino o presso i rivenditori di generi di monopolio autorizzati (tabaccherie). Società che esercitano attivitã di leasing finanziario: comunicazioni all'anagrafe tributaria Termine ultimo, per le societã che esercitano attivitã di leasing finanziario e operativo e per gli operatori commerciali che svolgono attivitã di locazione e/o di noleggio, per comunicare allâ Anagrafe tributaria, tramite invio telematico, i dati anagrafici dei clienti, compreso il codice fiscale, con i quali hanno stipulato contratti in essere nelle annualitã , con riferimento al bene e ai corrispettivi percepiti nellâ anno di riferimento. Qualora le societa' non avessero dati da trasmettere per lâ anno, sono comunque tenute ad effettuare una comunicazione negativa. Lâ invio della comunicazione deve essere effettuato dallâ interessato o tramite gli intermediari abilitati utilizzando i servizi telematici dellâ Agenzia delle Entrate - Entratel o Fisconline. Lâ adempimento riguardante la presente comunicazione comporta lâ esonero dallâ obbligo di comunicare le operazioni rilevanti ai fini Iva. Versamento addizionale bollo auto (Superbollo) Termine ultimo per il pagamento della addizionale erariale alla tassa automobilistica (Superbollo), pari a 10 euro per ogni kilowatt di potenza del veicolo superiore a 225 Kw. Sono tenuti a tale versamento isoggetti che a partire dal 6 luglio 2011 risultino proprietari, usufruttuari, acquirenti con patto di riservato dominio, ovvero utilizzatori a titolo di locazione finanziaria di autovetture e di autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e cose con potenza superiore a 225 Kw, immatricolati nel periodo compreso tra il 7 luglio e il 31 dicembre Il versamento deve essere effettuato mediante modello F24 'Versamenti con elementi identificativi', con esclusione della compensazione, con modalitã telematica per i titolari di partita Iva ovvero presso Banche, Poste, Agenti della riscossione o mediante i servizi di pagamento on-line per i non titolari di partita Iva. Codici tributo: 3364: Addizionale erariale alla tassa automobilistica 3365: Addizionale erariale alla tassa automobilistica â Sanzione 3366: Addizionale erariale alla tassa automobilistica â Interessi Intermediari finanziari: comunicazione periodica dati Gli intermediari finanziari devono comunicare all'anagrafe Tributaria, tramite invio telematico, i dati riferiti al AteneoWeb Pagina 18 di 19

19 mese solare precedente relativi ai soggetti con i quali sono stati intrattenuti rapporti di natura finanziaria. La comunicazione fa riferimento ai nuovi rapporti, alle modifiche ed alle cessazioni relative al mese di dicembre. AteneoWeb Pagina 19 di 19