a cura del Rag. Daniele LAURENTI, commercialista e revisore contabile

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1 Carlin Laurenti & associati STUDIO COMMERCIALISTI e REVISORI PORTO VIRO (RO) Via Mantovana n. 86 tel fax per informazioni su questa circolare: evacarlin@studiocla.it Circolare nr. 51 del 12 dicembre 2014 CARTELLE EQUITALIA notifica PEC per Partite IVA e rateazione a cura del Rag. Daniele LAURENTI, commercialista e revisore contabile EQUITALIA estende alle ditte individuali e alle persone fisiche titolari di Partita IVA la notifica delle cartelle esattoriali via PEC. Si tratta di una possibilità che fino ad ora l agente della riscossione riservava alle imprese (società di persone e di capitali) e che permette di verificare in tempo reale l invio delle cartelle, nonché di conoscere con immediatezza ora e giorno di notifica. EQUITALIA coglie anche l occasione per fornire al contribuente un nuovo vademecum aggiornato su semplificazione e strumenti e disposizione per favorire la compliance fiscale, ovvero il dialogo fra Fisco e cittadino. NOTIFICA PEC La notifica delle cartelle esattoriali è pienamente conforme poiché la PEC permette di inviare mail con valore legale: la notifica è equiparabile alla raccomandata con ricevuta di ritorno. Pertanto, le cartelle vengono inviate nella casella PEC che il professionista ha inserito negli elenchi previsti per legge. Ecco perché il primo consiglio che EQUITALIA fornisce è quindi di CONTROLLARE QUOTIDIANAMENTE LA PROPRIA CASELLA DI POSTA ELETTRONICA CERTIFICATA. RATEAZIONE Innanzitutto, se il contribuente è in difficoltà nel pagare debiti fiscali il principale strumento a disposizione è rappresentato dalla rateazione. Il PIANO ORDINARIO è di sei anni (72 rate mensili di 100 euro), ma in alcune particolari situazioni (casi di grave e comprovata difficoltà), è possibile diluire il pagamento in dieci anni. I criteri per accedere al PIANO STRAORDINARIO sono dettagliati nel decreto del Mef del 6 novembre E anche possibile la PROROGA DI UNA RATEAZIONE GIÀ IN CORSO (portandola ad esempio da 72 a 120 rate mensili), oppure chiederne una nuova nel caso in cui arrivino nuove cartelle. Attenzione: è scaduta lo scorso 31 luglio la possibilità, prevista dal Dl 66/2014, di chiedere una nuovo piano di rateazione per i contribuenti che erano decaduti dal beneficio perché non avevano pagato delle rate. Se il debito è inferiore ai 50 mila euro basta presentare una semplice domanda, senza fornire altra documentazione. Se la somma è più alta, la concessione delle rate è subordinata a verifiche sulla reale situazione economica del contribuente, di cui il Fisco controllerà la documentazione.

2 Sul sito di EQUITALIA sono disponibili i moduli per chiedere la rateazione, che vanno poi spediti via raccomandata oppure consegnati a uno sportello fisico. Secondo gli ultimi dati forniti dall agente della riscossione, relativi al luglio 2014, la rateazione si conferma il maggior strumento utilizzato dal contribuente per pagare i debiti con il fisco: 156 mila richieste nello scorso luglio, con una media settimanale pari a circa il doppio di quella registrata nei primi sei mesi dell anno, 2,4 milioni di rateazioni attive nel complesso per un controvalore di 26,6 miliardi di euro. In pratica, più della metà delle riscossioni avviene tramite il pagamento dilazionato. COMPENSAZIONE I contribuenti che hanno crediti erariali o commerciali nei confronti della pubblica amministrazione, possono utilizzarli in compensazione per pagare eventuali cartelle esattorali. EQUITALIA assicura tutta l assistenza necessaria per procedere. Il credito deve essere certificato sull apposita piattaforma del Mef, il ministero delle Finanze. SOSPENSIONE RISCOSSIONE Se il contribuente ritiene di non dover pagare una cartella esattoriale, può chiedere la sospensione della riscossione direttamente a EQUITALIA, che si fa carico di inoltrare all ente creditore la documentazione presentata. Questa possibilità è stata introdotta con la Legge di Stabilità 2013 (legge 228/2012). Il modello per fare questa richiesta è disponibile online, e presso tutti gli sportelli EQUITALIA. TUTELA CONTRIBUENTE Come è noto, EQUITALIA davanti a un contribuente inadempiente può avviare procedure esecutive, che vanno dal fermo amministrativo al pignoramento dei beni mobili ed immobili. Ci sono però una serie di TUTELE: Non può essere sottoposto a fermo amministrativo il veicolo che il contribuente utilizza per lavoro. Non è possibile pignorare la prima casa, mentre di può procedere su altri immobili ma solo per debiti superiori a 120mila euro. EQUITALIA può ipotecare beni solo di chi ha debiti superiori ai 20mila euro. Infine, non si può pignorare il conto corrente su cui viene versato lo stipendio o la pensione (nel caso, bisogna distinguere fra stipendio e altre eventuali somme depositate). E comunque nel caso di stipendi e pensioni il massimo pignorabile è pari a un quinto, che scende a un decimo in alcuni casi (dipende dalla disponibilità economica). DIALOGO CON IL FISCO EQUITALIA mette a disposizione dei contribuenti gli sportelli sul territorio, aperti solo la mattina (dalle 8.15 alle 13.15). In tutti i capoluoghi di provincia è attivo lo SPORTELLO AMICO, che fornisce consulente specifiche. Esiste anche uno SPORTELLO AMICO IMPRESE, la cui rete è stata recentemente ampliata: PMI, commercianti, artigiani, possono trovare consulenza, informazioni, aiuto nelle operazioni. Equitalia ha anche 200 convenzioni attive con associazioni e ordini professionali, che individuano anche particolari modalità di rateazione. Il sito web di EQUITALIA fornisce comunque le informazioni dettagliate relative a ogni singola operazione, permette di scaricare la modulistica e di effettuare i pagamenti online. Fra gli altri servizi, si segnala ESTRATTO CONTO, che consente di verificare la propria posizione, effettuare pagamenti con carta di credito, scrivere al Servizio contribuenti, simulare un piano di rateazione, inviare una richiesta di sospensione della riscossione e scaricare la modulistica. Infine, c è il numero verde , attivo 24 ore su 24, gratuito da rete fissa, mentre per la rete mobile o dall estero ci si può rivolgere allo (a pagamento) con servizio operatore dal lunedì al venerdì, dalle ore 8 alle ore 18.

3 PAGAMENTI Le cartelle si possono pagare online con carta di credito: sul sito c è un apposito servizio, con un menù a tendina da cui si seleziona la provincia di residenza, e poi si seguono le istruzioni. Altre modalità di pagamento: uffici postali, sportelli bancari, tabaccai convenzionati, ricevitorie Sisal e Lottomatica, servizi home banking di banche e Poste Italiane. RATEAZIONE PRECOMPILATA Ben 4 aziende su 5 (ovvero l 81,3% delle micro, piccole e medie imprese, secondo Unimpresa) non riescono a rispettare i termini di legge previsti per il versamento di tasse e contributi previdenziali all Amministrazione dello Stato. Secondo i dati UNIMPRESA su imprese associate il non ha effettuato versamenti mediante modello F24 regolari all Agenzia delle Entrate, all INPS e agli altri enti previdenziali e dell Amministrazione Finanziaria. Di fronte alla situazione critica per i versamenti fiscali, EQUITALIA ha annunciato l arrivo a partire dal 2015 del meccanismo della rateizzazione precompilata delle cartelle esattoriali. In sostanza l Amministrazione dello Stato di fronte alle difficoltà imposte dalla recessione a famiglie e imprenditori, che non riescono ad adempiere correttamente agli obblighi e alle scadenze fiscali e a saldare i propri debiti fiscali in un unica soluzione, intende semplificare l accesso alla rateazione dei debiti. Così EQUITALIA dal 2015 notificherà ai contribuenti le cartelle esattoriali allegando dei piani di rateazione precompilati, i massimi concedibili sulla base dei parametri previsti dalle legge. Il problema è però che la rateizzazione del debito porta con sé l inevitabile versamento degli interessi. In realtà il contribuente potrà decidere se pagare il debito in un unica soluzione o aderire al piano di rateazione senza necessità di recarsi allo sportello per effettuare la richiesta di rateizzo. I MODULI E TUTTE LE POSSIBILITÀ PER PAGARE A RATE Ci sono diverse possibili strade per rateizzare le somme dovute a Equitalia: piano in 10 anni (120 rate), in 6 anni (72 rate). Vediamo invece un breve vademecum anche per le altre possibilità di rateazione previste da EQUITALIA: piano ordinario, e straordinario. I entrambi i casi, l importo minimo di ogni rata è di 100 euro. Esiste flessibilità fra i due diversi programmi, per cui è possibile chiedere una rateazione ordinaria nel caso in cui venga rifiutata quella straordinaria, e si può chiedere viceversa l allungamento del piano da 72 a 120 rate. Nel caso di debito fino a 50mila euro, basta presentare una domanda semplice, senza allegare alcuna documentazione. Se invece il debito è superiore, prima di concedere il pagamento in 120 rate EQUITALIA effettua delle verifiche sulla situazione economica del contribuente. In termini generali, la rateazione straordinaria è concessa a contribuenti che non riescono a pagare il debito in sei anni ma sono in grado di sostenere un piano a dieci anni. Questi i criteri: per persone fisiche e ditte individuali, quando la rata è superiore al 20% del reddito mensile, per le altre imprese quando è superiore al 10% del valore della produzione mensile e l indice di liquidità è compreso fra 0,5 e 1. La decadenza dal beneficio scatta in caso di mancato pagamento di otto rate, anche non consecutive (come detto, questo vale per i piani ordinari e straordinari, non per quelli di ritorno alla rateizzazione da chiedere entro il 31 luglio). Il contribuente che ottiene la rateazione non è più considerato inadempiente, quindi ad esempio può richiedere il DURC per partecipare alle gare.

4 La DOMANDA si può presentare con raccomandata A/R, oppure presso gli sportelli EQUITALIA. Per ognuno dei casi specifici sopra elencati ci sono moduli appositamente predisposti, che possono prevedere o meno la necessità di allegare documentazione aggiuntiva. NOVITÀ : Equitalia ha rinnovato il proprio sito internet, con il nuovo portale del gruppo EQUITALIA, ora integrato anche con EQUITALIA GIUSTIZIA, che comunque mantiene la sua area dedicata e indipendente. In primo piano, ci sono sempre i servizi, suddivisi per i diversi profili: cittadini, imprese, ordini/associazioni ed enti pubblici creditori. Inoltre, viene offerto un servizio in più. Il nuovo strumento telematico, denominato rateazione online, permette di richiedere, direttamente dal web, la dilazione dei debiti di importo fino a 50mila euro, in alternativa ai canali tradizionali (direttamente allo sportello e tramite posta raccomandata). RETROATTIVO L AUMENTO DELLE RATE NON PAGATE L aumento del numero di rate di tolleranza per il pagamento relativo a somme iscritte a ruolo previsto dal Decreto del Fare è applicabile anche ai piani di rateazione previgenti, a chiarirlo è la Risoluzione n. 32/2014 dell Agenzia delle Entrate che conferma le prime indicazioni applicative fornite in proposito da EQUITALIA con la nota dell 1 luglio Via libera dunque all applicabilità, in via retroattiva, dell art. 52, comma 1, lett. a), n. 2, D.L. n. 69/2013 che prevede l incremento da due ad otto delle rate anche non consecutive il cui mancato pagamento determina la decadenza dal beneficio della rateazione delle cartelle Equitalia. In sostanza la norma agevolativa può essere applicata anche ai piani di rateazione già in essere alla data del 22 giugno 2013, data di entrata in vigore del Decreto Fare. Ricordiamo che le regole introdotte dal decreto di attuazione del 6 novembre 2013 in materia di durata del piano di rateazione delle cartelle di pagamento hanno inoltre consentito, anche ai piani di pagamento in corso: l ampliamento del numero di rate da 72 a 120 in caso di comprovato peggioramento della temporanea situazione di obiettiva difficoltà del contribuente; la concessione di rate variabili di importo crescente per ciascun anno, anziché di rate costanti, per consentire al debitore di differire nel tempo lo sforzo finanziario nella prospettiva di un successivo miglioramento delle proprie condizioni economiche; la preclusione, per l agente della riscossione, di iscrivere ipoteca sui beni del debitore in pendenza del piano di rateazione o dell esame della relativa istanza. In più, lo scorso maggio EQUITALIA aveva portato da 20mila a 50mila euro la soglia dell importo per ottenere la rateazione automaticamente, senza la necessità di dover allegare alcuna documentazione che comprovasse la situazione di effettiva difficoltà economica.

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